Дело № 2а-490/2018 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Володарск 05 июня 2018 года

Володарский районный суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Микучанис Л.В.,

при секретаре Зудиной К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество с физических лиц.

Требования истца мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области состоит ФИО1, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Мировым судьей судебного участка № 3 Володарского судебного района Нижегородской области, был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество в общей сумме 3127 руб. 35 коп., в том числе по транспортному налогу – 2578 руб., по пени – 531,72 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 17,63 руб., в том числе по пени 17,63 руб.

Налогоплательщик обратился к мировому судье с возражениями относительно данного приказа, где просит отменить данный приказ. Ввиду того, что возражения поступили в установленный законом срок, настоящий судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ

Межрайонная ИФНС России №2 по Нижегородской области не согласна с отменой приказа по следующим основаниям:

ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. за 2014г.

На основании ст.69 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., с предложением оплатить в добровольном порядке указанный выше налог и насчитанные на него пени. От налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. поступили платежи в размере: 345 рублей – сумма поступила по налогу на имущество за 2014г., 59,62 руб. – сумма поступила частично по налогу на имущество за 2014г. в связи с тем, что платеж является безадресным. У налогоплательщика списана задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 5,53 руб. Таким образом, за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 12,10 руб., в том числе пени в сумме 12,10 руб.

ФИО1 на основании данных ГИБДД имел в собственности транспортное средство: автомобиль Лада 211440, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Так как ФИО1 является собственником транспортного средства, ему в соответствии с Законом Нижегородской области "О транспортном налоге" от 28.11.2002 года № 71-З, был начислен налог на транспортное средство за 2014г., за 2015г. в общей сумме 2578 руб., в связи с чем были направлены налоговые уведомления с указанием суммы налога и срока платежа. Расчет налога указан в уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ за 2014 год и № от ДД.ММ.ГГГГ. за 2015г.

В установленный законом срок задолженность ФИО1 оплачена не была. 

На основании ст.69 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ. с предложением оплатить в добровольном порядке налог, а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налога.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу и пени не оплачена.

Таким образом, за ФИО1 числится недоимка по транспортному налогу в общей сумме 3109,72 руб. 

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета Нижегородской области задолженность в общей сумме 3121 рубль 82 коп., в том числе по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 12,10 руб., в том числе пени 12,10 руб., по транспортному налогу в общей сумме 3109 руб. 72 коп., в том числе по налогу в размере 2578 рублей, по пени в сумме 531 рубль 72 коп..

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменных возражениях иск не признал, указав, что по его мнению административный истец пропустил срок на обращение в суд. Кроме того, налог им уплачен в 2016 году.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Материалами дела установлено, что ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с неоплатой налогов в установленный срок, истцом в адрес ответчика было направлено требование с предложением добровольно оплатить сумму недоимки по налогу и пени, однако до момента обращения в суд, задолженность ответчиком не погашена.

Согласно ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно ст. 357 п. 1 НК РФ и ст. 2 Закона Нижегородской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 г. № 71-З налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ и ст. 3 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 г. объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст.399 Налогового Кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Согласно ст.409 Налогового Кодекса РФ (в редакции до 23.11.2015г.), налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Как следует из материалов дела, административный ответчик имеет в собственности квартиру, расположенную по 

<

адрес>

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области в установленный законом срок налог на имущество физических лиц ФИО1 оплачен не был. 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. с предложением в добровольном порядке оплатить налог в размере 345 рублей и пени в размере 59,62 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. от ФИО1 поступили платежи в размере: 345 рублей – сумма поступила по налогу на имущество за 2014г., 59,62 руб. – сумма поступила частично по налогу на имущество за 2013г. в связи с тем, что платеж является безадресным. Также у него списана задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 5,53 руб. 

Вместе с тем, по мнению суда, у ФИО1 отсутствует задолженность по пени по налогу на имущество в размере 12,10 руб., поскольку как следует из расчета пени, они начислены с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в том числе и на недоимку за 2013 год.

Согласно ч.1 ст.12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. 

Учитывая изложенное, пени на недоимку, образовавшуюся до ДД.ММ.ГГГГ. начисляться и взыскиваться не могут.

За период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (период начисления пени за 2014 год), размер пени по налогу на имущество за 2014 год составляет: 345*8,25%/300*6дн.=0,57 руб.

Поскольку у ФИО1 была списана задолженность по пеням по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 5,53 руб., то задолженность по пени по налогу на имущество у него отсутствует.

Как следует из материалов дела, административный ответчик имел в собственности транспортное средство: Лада 211440, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. ч. 1 и 2 ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты. 

Налоговые ставки, порядок, сроки уплаты транспортного налога на территории Нижегородской области, а также налоговые льготы установлены Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года № 71-З «О транспортном налоге».

В силу требований п. п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В соответствии с положениями ст. 5 Закона Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге» в редакции, действующей на период исчисления взыскиваемого налога, налоговым периодом признается календарный год. 

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ). 

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ (в редакции ФЗ № 334 от 02.12.2013г., действующей до 23.11.2015г.) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1, 2, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

На основании сведений о транспортных средствах налогоплательщику был начислен транспортный налог.

В материалы дела Межрайонная ИФНС России № 2 по Нижегородской области представила копии требований, выставленных в соответствии с нормами ст. ст. 45, 75 НК РФ, ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ года, № от ДД.ММ.ГГГГ. с предложением оплатить в добровольном порядке налог, а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налога.

В установленный законом срок налогоплательщиком задолженность не погашена.

Доводы ФИО1 об оплате налога в 2016 году опровергаются карточкой расчета с бюджетом, в которой отсутствует поступление платежей от ФИО1 в счет уплаты транспортного налога.

Принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате налога и пеней административным ответчиком, надлежащим образом в установленный законом срок не исполнена, доказательств обратного не предоставлено, при этом срок обращения в суд с иском налоговым органом не пропущен, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2014г., 2015г. в сумме 2578 руб., в том числе за 2014г. – 1820 рублей, за 2015г. – 758 рублей.

Требования истца о взыскании пени по транспортному налогу подлежат удовлетворению частично, поскольку как было указано выше, из расчета задолженности по пени следует, что истцом начислены пени, в том числе на недоимку, образовавшуюся за 2013 год, которая в силу Федерального Закона № 436-ФЗ от 28.12.2017г. подлежит списанию, соответственно на недоимку за 2013 год также не могут начисляться пени.

Пени по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (период начисления пени за 2014 год) составляют: 1820*8,25%/300*6дн.=3,0 руб.

Также на недоимку по транспортному налогу за 2015 год ответчику начислены пени в размере 18,70 рублей. Расчет истца по пени судом проверен и является верным.

Всего с ответчика в пользу истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу в размере 21,70 рублей.

Доводы административного ответчика о пропуске истцом срока обращения в суд судом отклоняются, поскольку общая сумма налогов и пени (по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц), подлежащих взысканию с ответчика, по расчетам истца превысила сумму в 3000 рублей к моменту направления ДД.ММ.ГГГГ в его адрес требования №. Соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налоговой санкции, с имеющейся общей задолженностью исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в установленный Законом шестимесячный срок.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Поскольку требования истца удовлетворены, суд находит необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 400 рублей, как предусмотрено ст. 114 ч.1 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Нижегородской области задолженность по транспортному налогу за 2014г., 2015 год в общей сумме 2599 рублей 70 коп., в том числе транспортный налог в сумме 2578 рублей, пени в сумме 21 рубль 70 коп.

В удовлетворении иска о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц и взыскании пени по транспортному налогу в большем размере, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Нижегородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Володарский районный суд Нижегородской области.

Судья Л.В. Микучанис