Дело № 2а-103(44RS0011-01-2023-000692-41)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Нея

7 февраля 2024 года Нейский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего-судьи ВЕРХОВСКОГО А.В.,

при секретаре ОЗЕРОВОЙ О.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного судаадминистративное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам в общей сумме 161 рубль 00 копеек, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам в общей сумме 161 рубль 00 копеек. Свои требования мотивировали тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, 

<

данные изъяты> (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик). 

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 является плательщиком налога на имущество и имеет в собственности объекты недвижимости: квартира, расположенной по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. По сведениям регистрирующих органов ответчику начислен налог на имущество за 2014 год - 34 рубля. Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость объекта) * доля в праве Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: собственности * Ставка налога, действующая по месту нахождения объекта (%) * количество месяцев владения объектом / количество месяцев в году *коэффициент= сумма налога. Налог на имущество за 2014 год: 135419*1/4*0.10%*12/12=34.00 руб.. С учетом перерасчета и уплат остаток недоимки по налогу составил 18.82 руб.,который налогоплательщиком не уплачен. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст. 362 НК РФ). Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

ГИБДД УМВД России по Костромской области в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4, п. 5 ст. 362 НК РФ были представлены сведения (в электронном виде) о наличии в собственности у ответчика транспортных средств. 

Налогоплательщик ФИО1 имела в собственности следующие транспортные средства автомашина ОПЕЛЬ ОМЕГА государственный регистрационный знак 

<

***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ. Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база * доля в праве собственности * налоговая ставка (руб.)* количество месяцев пользования объектом/ количество месяцев в году = сумма налога. Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2014 год: 115.00*26.80*1/12=257.00 руб. С учетом перерасчета и уплат остаток недоимки по налогу составил 142.18 руб., который налогоплательщиком не уплачен. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). При уплате налогов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки. В связи с тем, что налог на имущество и транспортный налог за 2014 год своевременно не уплачены, на сумму недоимки по данным налогам в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Одновременно, задолженность по налоговому законодательству фактически может быть списана по вступившему решению суда о признании задолженности безнадежной к взысканию. При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового Кодекса РФ, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Несмотря на истечение срока исполнения требований, сумма задолженности административным ответчиком до настоящего времени налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого 

-2-

налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии со статьей 95 КАС указывается «лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен».

Сроки, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности по требованиям, в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), истекли ДД.ММ.ГГГГ.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. В связи с тем, что сроки на взыскание задолженности в судебном порядке были пропущены, мировой судья судебного участка № 33 Нейского судебного района Костромской области отказал в принятии заявления о выдаче судебного приказа, о чем были вынесено соответствующее определение от ДД.ММ.ГГГГ.

Положения пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ (в редакции № 229-ФЗ от 27.07.2010, действующей в период спорных правоотношений) указывают, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание просим задолженность признать безнадежной к взысканию. Просят удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного срока. Взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным налоговым платежам в размере 161 рубль, из них:

- налог на имущество - 18.82 руб.,

- транспортный налог - 142.18 руб.

Признать все пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество и транспортному налогу за 2014 год безнадежными к взысканию.

Представитель административного истца УФНС России по Костромской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом. 

Согласно ст. 150 КАС РФ, ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признается.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 44 Налогового Кодекса РФ, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Кодекса каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно материалам дела ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: 

<

данные изъяты>.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Кодекса каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При этом каких-либо доказательств, оснований для освобождения от уплаты налогов и пени, сторонами, в том числе ФИО1, суду не представлено.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно абзацу 1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу абзаца 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно материалов дела, за ФИО1 была зарегистрирована автомашина 

<

данные изъяты>.

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога. 

Согласно материалов дела в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество 

-3-

физических лиц и транспортного налога в размере 4752 рубля 11 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Костромской области обратилось к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пеням в связи с несвоевременной уплатой с должника ФИО1.

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Нейского судебного района Костромской области УФНС России по Костромской области от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пеням в связи с несвоевременной уплатой с должника ФИО1 было отказано, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является беспорным.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (п. 2 ст.48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, штрафов.

Как усматривается из материалов дела, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ об обязанности уплаты пени и штрафа должник был уведомлен направленным ему требованиями, сроки уплаты по которым прошли ещё в 2016 году.

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Нейского судебного района Костромской области УФНС России по Костромской области от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пеням в связи с несвоевременной уплатой с должника ФИО1 было отказано в связи с пропуском срока обращения в суд. 

Данное административное исковое заявление поступило в Нейский районный суд ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, срок обращения за взысканием недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу, административным истцом пропущен.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 года № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 НК Российской Федерации, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Административный истец, заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока, не указывает уважительных причин его пропуска.

Суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Каких-либо исключительных обстоятельств, которые бы препятствовали административному истцу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока, в административном иске не приведено, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

-4-

Учитывая изложенное, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по обязательным налоговым платежам в общей сумме 161 рубль 00 копеек, в связи с пропуском срока обращения в суд,

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 138, 219, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

Ходатайство УФНС России по Костромской области о восстановлении срока обращения в суд для взыскания задолженности по налогам оставить без удовлетворения.

В удовлетворении административного иска УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам в общей сумме 161 рубль 00 копеек - отказать.

Признать все пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество, и транспортному налогу за 2014 год безнадежной к взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей жалобы через районный суд.

Председательствующий: А.В. ВЕРХОВСКИЙ