Дело № 2а-1242/2025

УИД 70RS0002-01-2025-001546-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 августа 2025 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Сурниной Е.Н., 

при секретаре Даниленко О.Е., 

помощник судьи Корсакова И.В., 

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 20534,35 руб. в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1904 руб., за 2020 год в размере 1904 руб., за 2021 год в размере 1904 руб., за 2022 год в размере 1904 руб.; налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2016 год в размере 142,70 руб., за 2019 год в размере 241 руб., за 2021 год в размере 1113 руб.; налог на имущество физического лица по ставке, применяемой за 2022 год в размере 280 руб. (ОКТМО: 327490000); налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1143 руб. (ОКТМО:69701000); земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 1422 руб., за 2020 год в размере 1422 руб., за 2021 год в размере 1422 руб., за 2022 год в размере 1422 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 4310,65 руб. в том числе: пени, образованные до 01.01.2023 в размере 1393,24 руб., пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 2917,41 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16233,11 руб., которое до настоящего времени не погашено. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган ФИО1 является собственником объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый 

<

номер обезличен>, площадью 34,5 кв.м., дата регистрации права: 11.04.2014; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый 

<

номер обезличен>, площадью 43,9 кв.м., дата регистрации права: 01.11.1992; гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый 

<

номер обезличен>, площадью 43,4 кв.м., дата регистрации права: 20.03.2014; гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес обезличен>, тер. Район мебельной фабрики, 402, кадастровый 

<

номер обезличен>, площадью 17,1 кв.м., дата регистрации права: 23.09.2008. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате и направлены налоговые уведомления 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2016, 2019, 2021, 2022 год уплачен не был, в связи с чем за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц начислены пени. 

Кроме этого, согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган, ФИО1 является правообладателем транспортного средства: 

<

данные изъяты> выпуска, дата регистрации права: 

<

дата обезличена>. ФИО1 произведено исчисление транспортного налога и направлены налоговые уведомления 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> с извещение на уплату налога. В установленный срок транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 годы не уплачен, в связи с чем за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога начислены пени. 

Также, из сведений органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый 

<

номер обезличен>, общей площадью 3122 кв.м., дата регистрации права: 10.02.2014, в связи с чем ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, ему проведено исчисление земельного налога и направлены налоговые уведомления 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> с извещением на уплату налога. Между тем в установленные сроки земельный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 годы не уплачен, в связи с чем УФНС России по Томской области за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога начислены пени. 

Поскольку в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2016, 2019, 2021,2022 годы, транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, земельный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, пени не уплачены, в адрес ФИО1 направлено требование 

<

номер обезличен> от 13.07.2023, которое административным ответчиком оставлено без исполнения. 

27.06.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 20534,35 руб., однако 07.10.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражения административного ответчика. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена. 

Административный истец УФНС России по Томской области надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания в суд своего представителя не направил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал. Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, полагал, что налоговым органом пропущен процессуальный срок для обращения с настоящим административным исковым заявлением, а также УФНС России по Томской области пропущен срок и для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа. Указал, что производил оплаты недоимок при получении налоговых уведомлений и требований, однако подтверждающих документом представить не смог. Кроме того, указал, что имеет регистрацию в личном кабинете налогоплательщика и на портале государственных услуг, однако их не использует, обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении уведомлений на бумажном носителе. Также указал, что имеет временную регистрацию по адресу: 

<

адрес обезличен>, постоянно зарегистрирован и проживает по адресу: 

<

адрес обезличен>. Также указал, что не согласен с начислением пени на недоимки по транспортному налогу и земельному налогу за 2018 год, поскольку сведений об их взыскании или уплате материалы дела не содержат. 

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС 

<

номер обезличен> по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС 

<

номер обезличен> по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022. 

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. 

Положениями п. 1 ст. 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. 

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге». 

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ). 

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В п. 3 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ), которым признается календарный год (ст. ст. 360, 405 НК РФ). 

В соответствии со ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: 1 января по 31 декабря 2017 года включительно на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 6 рублей, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 10 рублей, свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 22 рублей, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 35 рублей, свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 85 рублей; с 1 января 2018 года на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 8 рублей, свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 14 рублей, свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 28 рублей, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 47 рублей, свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 110 рублей. 

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: в том числе, квартира и гараж (пп. 2, 3 п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу положений п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности по недоимке по налогу на имущество за 2016, 2019 годы). 

Пунктами 1, 3 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении квартир, гаражей. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункты 1-3 статьи 406 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п.п. 1, 2, 6, 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый 

<

номер обезличен>, площадью 34,5 кв.м., дата регистрации права: 

<

дата обезличена>; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый 

<

номер обезличен>, площадью 43,9 кв.м., дата регистрации права: 

<

дата обезличена>; гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес обезличен> кадастровый 

<

номер обезличен>, площадью 43,4 кв.м., дата регистрации права: 

<

дата обезличена>; гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый 

<

номер обезличен>, площадью 17,1 кв.м., дата регистрации права: 

<

дата обезличена>; земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый 

<

номер обезличен>, общей площадью 3122 кв.м., дата регистрации права: 

<

дата обезличена>.

Помимо указанного, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство 

<

данные изъяты>, 2001 года выпуска, дата регистрации права: 

<

дата обезличена>.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога. 

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица в отношении ФИО1 представленными УФНС России по Томской области, а также полученным по запросу суда ответом УМВД России по Томской области от 20.06.2025 

<

номер обезличен> и не оспорены стороной административного ответчика. 

На основании ст. ст. 361, 362, 388, 403, 404, 408 НК РФ, ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2019 год в размере 1904 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020, за 2020 год со сроком уплаты до 01.12.2021 в размере 1904 руб., за 2021 год в размере 1904 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022, за 2022 год в размере 1904 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023; налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 142,70 руб. (с учетом частичного гашения) со сроком уплаты до 01.12.2017, за 2019 год в сумме 241 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020, за 2021 год в размере 1113 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022, за 2022 год в сумме 1423 руб. (280 руб. (ОКТМО:327490000) + 1143 руб. (ОКТМО: 69701000)), а также земельного налога за 2019 год в размере 1422 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020, за 2020 год в размере 1422 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021, за 2021 год в размере 1422 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022, за 2022 год в размере 1422 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023, в связи с чем в адрес ФИО1 посредством почтовой связи направлялись налоговые уведомления с извещением на уплату налогов 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, а также налоговое уведомление 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> посредством его передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается соответствующими налоговыми уведомлениями.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок, налоговым органом начислены пени в общей сумме 4310,65 руб., в том числе: пени образованные до 01.01.2023 в размере 1393,24 руб., пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 2917 рублей. 

Расчет пеней складывается из пеней, начисленных до 01.01.2023 в сумме 1393,24 руб. (1432, 41 руб. (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, из которой: пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 583,31 руб. по недоимке по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, пени, начисленные за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 68,09 руб. по недоимке по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017, 2020, 2021 годы), пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 781,01 руб. по недоимке по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы) – 39,17 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)), а также пеней, начисленных за период 01.01.2023 по 10.04.2024 в общей сумме 2917,41 руб., из которых, пени начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 1463,8 руб., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 1093,23 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имуществу физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2020, 2021, 2022 годы в размере 360,38 руб. (пени по налогу на имущество (ОКТМО 69701) в сумме 340,97 руб. + пени по налогу на имущество (ОКТМО 32749) в сумме 19,41 руб.).

При этом из материалов дела следует, что ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки, в отношении которой произведено начисление взыскиваемой суммы пени, что подтверждается копиями имеющихся в материалах дела судебных актов, а также направленными в адрес ФИО1 требованиями об уплате налога, в том числе: требованием 

<

номер обезличен> об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов по состоянию на 08.02.2018 на сумму недоимки в размере 3768 руб., а также пени на сумму 67,20 руб. со сроком уплаты до 27.03.2018, требованием № 141032 об уплате транспортного и земельного налога по состоянию на 21.12.2021 в общей сумме 3326 руб. и пени в размере 15,91 руб. со сроком уплаты до 07.02.2022, требованием 

<

номер обезличен> об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога по состоянию на 

<

дата обезличена> в общей сумме 3567 руб., пени в размере 34,56 руб. со сроком уплаты до 

<

дата обезличена>, судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка 

<

номер обезличен> Октябрьского судебного района г. Томска 

<

номер обезличен> от 04.08.2020 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Томску задолженности в размере 3365,17 руб., в том числе: налога на имущества физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы в размере 3514 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 257,51 рублей. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69,70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с п.п. 3, 5, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как предусмотрено статьей 11 НК РФ, недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 направлено требование 

<

номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023, которым административный ответчик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогам и пени в срок до 04.12.2023.

27.06.2024 по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ № 

<

номер обезличен> о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности за период с 2016 по 2022 года за счет имущества физического лица в размере 20534,35 руб., в том числе: по налогам – 16223,70 руб., пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период 2020-2024 годы - 4310,65 руб., который отменен определением мирового судьи от 07.10.2024 в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 

При этом доводы административного ответчика о возможном неполучении налоговых уведомлений и требований в личном кабинете налогоплательщика, а также в личном кабинете портала Государственных услуг в виду их неиспользования, в подтверждении чего ФИО1 представлено заявление в налоговой орган о необходимости получения документов на бумажном носителе, суд находит несостоятельными исходя из нижеследующего.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы России от 03.06.2015 №ММВ-7-17/260@ (действовал в период регистрации налогоплательщика в личном кабинете) в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: о подлежащих уплате налогоплательщиком суммах налога, обязанность по исчислению которого возложена на налоговые органы; о суммах налога, уплаченных налогоплательщиком; документы налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через личный кабинет налогоплательщика в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налога, пеней, штрафов, процентов).

В соответствии с пунктом 8 указанного Порядка доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием: 1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком; 2) усиленной квалифицированной электронной подписи (универсальной электронной карты) налогоплательщика; 3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме», утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13.04.2012 №107.

На основании пункта 21 названного выше Порядка в случае получения от налогоплательщика уведомления об использовании личного кабинета налогоплательщика по истечении 3 рабочих дней со дня его получения налоговыми органами начинают направляться налогоплательщику документы (информация), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через личный кабинет налогоплательщика. При этом направление налогоплательщику налоговыми органами указанных документов (информации), сведений на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производится до получения от налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика, если иной порядок их передачи прямо не предусмотрен Налоговым кодексом Российской Федерации.

Аналогичные положения предусмотрены Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@ и действующего на момент направления Инспекцией требований об уплате налога посредством личного кабинета.

Принимая во внимание, что ФИО1 на дату направления ему налоговых уведомлений и требований был зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе направлено им 11.12.2019, при этом отказ от использования личного кабинета ФИО1 не заявлялся, суд приходит к выводу о том, что налоговые уведомления и требования направленные в его адрес посредством кабинета налогоплательщика направлялись налоговым органом соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 НК РФ, поскольку неиспользование личного кабинета налогоплательщиком не свидетельствует о невыполнении административным истцом своей обязанности по направлению ФИО1 налоговых уведомлений и требований.

Кроме того, согласно ответу УФНС России по Томской области от 18.06.2025, ФИО1 зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» 23.05.2013 на основании заявления на получение доступа к «ЛК ФЛ». ФИО1 является активным пользователем сервиса «ЛК ФЛ» согласно истории действий пользователя. Согласно информационным ресурсам налоговых органов ФИО1 11.12.2019 представлено «Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе», однако опцию «Отказ от личного кабинета» не выбирал. 

При этом судом также принимается во внимание, что требования об уплате задолженности по налогам и сборам, налоговым органом, также направлялись посредством почтовых отправлений, что подтверждается списками заказных отправлений 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>. 

Помимо указанного, суд критически относится и к доводу административного ответчика о возможном неполучении налоговых уведомлений и требований, в связи с его фактическим проживанием по адресу: 

<

адрес обезличен>, исходя из следующего. 

В соответствии с положениями п. 5 ст. 31 НК РФ, в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

Форма заявления о предоставлении налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и порядок ее подачи, утверждены Приказом ФНС России от 29.05.2014 N ММВ-7-14/306@. 

Вместе с тем, сведений о направлении (о подаче) ФИО1 соответствующего заявления в налоговый орган об изменении адреса для получения (направления) корреспонденции не имеется. 

Кроме того, в материалы дела представлено заявление ФИО1 от 13.09.2018 на регистрацию в отделении почтовой связи, в котором последний указывает, что проживает по адресу: 

<

адрес обезличен>, в качестве адреса регистрации ФИО1 указал: 

<

адрес обезличен>.

Как следует из ответа АО «Почта России» от 20.06.2025 № Ф82-03/323959, заявление о переадресации почтовой корреспонденции от ФИО1 в отделение почтовой связи Томск 643057 не подавалось. 

Таким образом, суд отклоняет вышеизложенный довод административного ответчика как не обоснованный и не подтвержденный материалами дела. 

При разрешении заявленных требований судом проверен представленный административным истцом расчет налогов и пеней, который признается арифметически верным и соответствующим закону.

При этом утверждение ФИО1 о возможном гашении недоимок по транспортному налогу и земельному налогу за 2018 годы суд находит несостоятельным, поскольку документы, подтверждающие указанные обстоятельства материалы дела не содержат, напротив, согласно ответу УФНС России по Томской области от 26.08.2025, денежные средства за период с 01.01.2018 по 26.08.2025 в счет оплаты транспортного налога за 2018 год и земельного налога за 2018 год в налоговый орган не поступали. 

Разрешая доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд за взысканием задолженности по налогам и сборам, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. 

Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года). 

В соответствии с абзацем 1 - 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3000 рублей в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Как следует из требования об уплате налогов и пени 

<

номер обезличен> по состоянию на 08.02.2018 ФИО1 выставлена к уплате недоимка за 2016 год по налогу на имуществу физических лиц в размере 2583 руб., земельному налогу в размере 1185 руб., а всего 3768,00 руб. и пени, начисленные на суммы недоимки по указанным налогам, в размере 67,20 руб., установлен срок исполнения требования до 27.03.2018. 

Согласно требованию об уплате налогов и пени 

<

номер обезличен> по состоянию на 09.02.2021 ФИО1 выставлена к уплате недоимка за 2019 год по земельному налогу в размере 1422 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 241 руб., транспортному налогу в размере 1904 руб. и пени, начисленные на суммы недоимки по указанным налогам, в размере 34,56 руб., установлен срок исполнения требования до 30.03.2021. 

По требованию об уплате налога и пени 

<

номер обезличен> по состоянию на 21.12.2021 ФИО1 выставлена к уплате недоимка за 2020 год по транспортному налогу в размере 1904 руб., по земельному налогу в размере 1422 руб., и пени, начисленные на суммы недоимки по указанным налогам, в размере 15,91 руб., установлен срок исполнения требования до 07.02.2022.

Согласно требованию 

<

номер обезличен> об уплате налога и пени по состоянию на 13.07.2023, ФИО1 выставлена к уплате недоимка на сумму 14 800 руб., из которых налог на имущество физических лиц - 1496,70 руб., транспортный налог – 7616,00 руб., земельный налог 5688,00 руб. и пени в размере 2146,53 руб., в указанном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 04.12.2023) суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, учитывая, что взыскиваемая общая сумма налогов на имущество физических лиц и земельного налога превысила 3000 руб. после выставления требования 

<

номер обезличен> по состоянию на 08.02.2018 (в редакции НК РФ, действовавшей в указанный период), налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, начисленной за 2016 год в течение 6 месяцев со дня, когда взыскиваемая общая сумма налогов и пени превысила 3000 руб., то есть в срок до 08.08.2018. Вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа, в том числе о взыскании указанной задолженности подано 21.06.2024, то есть за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока. Оснований для признания уважительными причин пропуска срока в судебном заседании стороной истца не представлено.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок предъявления ко взысканию задолженности по налогу на имущество физического лица за 2016 год в размере 142,70 руб. по требованию 

<

номер обезличен> по состоянию на 08.02.2018 о наличии недоимки за 2016 год по налогу на имуществу физических лиц в размере 2583 руб., земельному налогу в размере 1185 руб. и пени, начисленные на суммы недоимки по указанным налогам, в размере 67,20 руб. административным истцом пропущен. Уважительных причин для восстановления пропущенного срока по требованию 

<

номер обезличен> по состоянию на 08.02.2018 не имеется. При этом, суд принимает во внимание судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Томска № 2а-2846/2020 от 04.08.2020 которым с ФИО1 в пользу ИНФС России по г. Томску взыскана задолженность в размере 3365,17 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы в размере 3514 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 257,51 рублей. 

Оценивая в совокупности установленные по делу обстоятельства и перечисленные нормы закона, суд приходит к выводу, что, поскольку на момент предъявления иска в суд истек срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, то в настоящее время налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности с ответчика.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а п. 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Поэтому в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. 

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 142,70 руб., а также пеней, начисленных на указанную недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 45,72 руб. (пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в сумме 142,70 руб. в размере 20,76 руб. - за период с 13.03.2020 по 31.12.2022 и 24,96 руб. пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024). 

Между тем, суд принимает во внимание, что с учетом положений статьи 70 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ, п. 4 ст. 69 НК РФ и трехгодичного срока, установленного ст. 48 НК РФ для обращения в суд после истечения срока, установленного требованием 

<

номер обезличен> (задолженность не превышала 10 000 руб.) по состоянию на 09.02.2021 срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год, земельного налога за 2019 год не истек.

Таким образом, принимая во внимание положения п. п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с учетом того, что по требованиям 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> (транспортный налог за 2019 год – 1904 руб., налог на имущество за 2019 год – 241 руб., земельный налог за 2019 год – 1422 руб., пени в размере 34,56 руб.); 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> (транспортный налог за 2020 год – 1904 руб., земельный налог за 2020 год – 1422 руб., пени – 15,91 руб.) меры взыскания налоговым органом приняты не были, во исполнение внесенных с 

<

дата обезличена> изменений в налоговое законодательство в части введения института единого налогового счета, при введенном п. 1 Постановления от 

<

дата обезличена> 

<

номер обезличен> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» увеличении на 6 месяцев срока направления требований, налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено новое требование 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена> со сроком исполнения 

<

дата обезличена>, которое в силу п.п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 

<

дата обезличена> № 263-ФЗ отменило действие требований 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>, 

<

номер обезличен> от 

<

дата обезличена>.

В соответствии с п.п.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Таким образом, налоговая инспекция в порядке подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ была вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 04.06.2025, поскольку размер отрицательного сальдо налогоплательщика превышал 10 тысяч рублей.

Из представленного по запросу суда дела 

<

номер обезличен> следует, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию 

<

номер обезличен> по состоянию на 13.07.2023 инспекция обратилась 21.06.2024, то есть с нарушением срока, установленного подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ. 

27.06.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность за период с 2016 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 20534,35 руб., в том числе: по налогам – 16223,70 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период 2020-2024 годы – 4310,65 рублей. 

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Томска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Тоска от 07.10.2024 судебный приказ № 2а-2238/2024 от 27.06.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, следовательно, данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Административным истцом подано заявление о восстановлении пропущенного срока, в котором указано, что срок пропущен незначительно в связи с большой загруженностью сотрудников налоговой инспекции, сжатых сроков направления заявлений, а также в связи с тем, что заявление о вынесении судебного приказа не формируется автоматически, а составляется вручную сотрудниками УФНС России по Томской области. В подтверждении загруженности сотрудников УФНС России по Томской области представлен реестр сведений о направлении заявлений о вынесении судебных приказов. 

Принимая во внимание, что налоговым органом своевременно принимались меры по принудительному взысканию задолженности, пропуск срока является незначительным, с учетом задач административного судопроизводства, суд полагает возможным признать причины пропуска срока обращения в суд уважительными и восстанавливает пропущенный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В этой связи в районный суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 07.04.2025.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд в электронном виде 07.04.2025, что следует из квитанции об отправке, соответственно в пределах установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок обращения в районный суд с административным иском налоговым органом соблюден. 

При определении подлежащих взысканию с ФИО1 сумм, суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 суммы пеней, начисленных на недоимку по транспортному и земельному налогу за 2018 год, исходя из следующего. 

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. 

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате. 

Однако налоговый орган не обращался с заявлением о выдаче судебного приказа либо с иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогу за 2018 год, указание на то, что недоимка по указанным налогам взыскана судебным приказом вынесенным мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Томска 

<

номер обезличен> от 04.08.2020, опровергается текстом последнего. При этом суд также учитывает, что согласно ответу УФНС России по Томской области от 26.08.2025, денежные средства за период с 01.01.2018 по 26.08.2025 в счет оплаты транспортного налога за 2018 год и земельного налога за 2018 год в налоговый орган не поступали, сумма задолженности по вышеуказанным налогам в настоящем административном иске ко взысканию не заявлена, сведений о том, что указанная недоимка была взыскана или предъявлена к исполнению материалы дела не содержат.

Согласно ответу УФССП России по Томской области 

<

номер обезличен> от 14.05.2025, исполнительные документы о взыскании задолженности по налогам, пени в отношении ФИО1, на исполнении в отделениях судебных приставов по г. Томску и Томской области отсутствуют, при этом указано, что 05.12.2022 окончено исполнительное производство в отношении административного ответчика 

<

номер обезличен>-И в отношении задолженности по алиментам.

Следовательно, пени, начисленные на задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 1422 руб. и транспортному налогу за 2018 год в размере 1904 руб. в следующих размерах 378,27 руб. (пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за 2018 год); 282,53 руб. (пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 за период с 03.12.2019 по 31.12.2022); 332,94 руб. (пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 за период с 01.01.2023 по 10.04.2024); 248,66 руб. (пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 за период с 01.01.2023 по 10.04.2024) не подлежит взысканию. 

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по налогам и пени согласно требованию об их уплате 

<

номер обезличен> по состоянию 13.07.2023 ФИО1 не погашена, наличие данной задолженности в указанном в административном иске размере последним не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования подлежащими частичному удовлетворению, в связи с чем с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 19103,53 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2019 год в размере 1904 руб., за 2020 год в размере 1904 руб., за 2021 год в размере 1904 руб., за 2022 год в размере 1904 руб., по налогу на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 241 руб., за 2021 года в размере 1113 руб., за 2022 год в размере 280 руб. (ОКТМО 327490000), за 2022 в размере 1143 руб. (ОКТМО 69701000), по земельному налогу за 2019 год в размере 1422 руб., за 2020 год в размере 1422 руб., за 2021 год в размере 1422 руб., за 2022 год в размере 1422 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 3022,53 руб., в том числе: пени, образованные до 01.01.2023 в размере 711,68 руб., из расчета: 1393,24 руб. – 20,76 руб. (пени начисленные за период с 13.03.2020 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имуществу за 2016 год) - 378,27 руб. (пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за 2018 год) – 282,53 руб. (пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 за 2018 год), а также пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 2310,85 руб. исходя из расчета: 2917,41 руб. – 24,96 руб. (пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2016 год) - 332,94 руб. (пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 за период с 01.01.2023 по 10.04.2024) - 248,66 руб. (пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 за период с 01.01.2023 по 10.04.2024).

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку административные исковые требования УФНС России по Томской области удовлетворены частично, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4 000 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата обезличена> года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 19103,53 руб., из которой: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 1904 руб., за 2020 год в размере 1904 руб., за 2021 год в размере 1904 руб., за 2022 год в размере 1904 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 241 руб., за 2021 года в размере 1113 руб., за 2022 год в размере 280 руб. (ОКТМО: 327490000), за 2022 год в размере 1143 руб. (ОКТМО: 69701000); земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 1422 руб., за 2020 год в размере 1422 руб., за 2021 год в размере 1422 руб., за 2022 год в размере 1422 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общей сумме 3022,53 руб., в том числе: пени, образованные до 01.01.2023 в размере 711,68 руб., пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 2310,85 рублей. 

В остальной части требования административного иска оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1,, 

<

дата обезличена> года рождения, уроженца 

<

адрес обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Н. Сурнина 

Мотивированный текст решения суда составлен 10.09.2025