Дело № 2а-617/2018

Р Е Ш Е Н И Е

 

именем Российской Федерации 

21 ноября 2018 года г. Валдай

Валдайский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Павлюк Е.В.,

при секретаре Погребыской Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за 2017 год, штрафов по налогу на добавленную стоимость,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Новгородской области (далее Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по единому налогу на вмененный доход, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за 2017 год, штрафов по налогу на добавленную стоимость.

В обоснование заявленных требований, ссылаясь на положения Конституции Российской Федерации, ст.ст. 80, 88, 45,346.28 НК РФ, Федеральный Закон № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» административный истец указал, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход. Основной вид деятельности – ремонт прочих предметов личного потребления и бытовых товаров.

20 января 2017 года ФИО1 представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 года с суммой налога к уплате в размере 0 руб. 5 апреля 2017 года, 19 мая 2017 ФИО1 представлены налоговые декларации по ЕНВД за 1 и 2 квартал 2017 года с суммой налога к уплате в размере 6068 руб.00 коп. и 674 руб.00 коп. соответственно. 

В ходе камеральной проверки декларации по ЕНВД за 4 квартал 2016 года установлено, что индивидуальный предприниматель ФИО1 не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2016 года в размере 5000 руб.00 коп., как указано в декларации. По требованию налогового органа от 14 февраля 2017 года ФИО1 пояснений к налоговой декларации, документов, подтверждающих факт оплаты сумм уплаченных страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ, документов либо уточнений декларации не представила. В разделе 23 налоговой декларации за 4 квартал 2016 года сумма не подтвержденных страховых взносов указана в размере 4568 руб. 00 коп. 

По результатам камеральной проверки по факту налогового правонарушения 23 июня 2017 года Инспекцией вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ – доначислен налог в сумме 4568 руб. 00 коп. и пени в сумме 120 руб. 67 коп., штраф в сумме 913 руб. 60 коп. 

ФИО1 направлены требования об уплате налога, пени, штрафа ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени ФИО1 не исполнила обязанность по уплате задолженности по налогу, штрафным санкциям и пени по ЕНВД в сумме 12525 руб. 42 коп.

ФИО1 не уплатила своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. 

29 ноября 2017 года мировым судьей судебного участка № 5 Валдайского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 21406 руб. 70 коп., который отменен определением от 05 июля 2017 года в связи с заявлением ФИО1

Просит взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность за 2016 – 2017 год и пени апрель-август 2017 года в общей сумме 21406 руб. 70 коп., в том числе,

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы,услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в сумме 500 руб.00 коп.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индии индивидуальных предпринимателей, в сумме 500 руб.00 коп.,

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 11310 руб. 00 коп.,

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 301 руб. 82 коп.,

- штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 913 руб. 60 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в сумме 6500 руб. 00 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в сумме 88 руб. 84 коп.,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в сумме 1275 руб. 00 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в сумме 17 руб. 44 коп.

В судебном заседании представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещен о дне, времени и месте слушания дела, участия не принял, заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддержал в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 извещался судом по установленному адресу регистрации, который соответствует адресу указанному в административном исковом заявлении, судебные извещения административным ответчиком не получены.

Изучив материалы административного дела, выслушав представителя административного ответчика, оценив представленные доказательства по правилам, предусмотренным ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 286 КАС РФ регламентировано право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

При этом, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

Положениями Федерального Закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», Федерального Закона от 30 июля 2016 года № 250-ФЗ, главой 34 НК РФ регламентированы обязанность, порядок и условия уплаты лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность налогов, сборов и страховых взносов. 

Согласно положениям ст. 14 Федерального Закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.1.1 и 1.2. настоящей статьи. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2. ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п.3 ч.2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно положениям п.1.2 ч. 2 ст. 12 Федерального Закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента.

В соответствии с положениями ст. 25 Федерального Закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Минимальный размер оплаты труда с 01 июля 2016 года установлен в сумме 7500 рублей согласно Федеральному Закону № 82- ФЗ от 19 июня 2000 года « О минимальном размере оплаты труда». 

Согласно требованиям ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Статьей 88 НК РФ регламентированы условия и порядок проведения камеральной проверки налогоплательщика. 

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 15 июля 2016 года и 10 апреля 2017 года предпринимательскую деятельность прекратила. 

Согласно налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016 год, представленной в налоговый орган представителем ФИО1 в январе 2017 года, сумма исчисленного единого налога на вмененный доход составила 4568 рублей, указана сумма страховых взносов уплаченных индивидуальным предпринимателем в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд ОМС в фиксированном размере 5000 рублей, каких-либо подтверждающих документов к декларации не приложено. 

Представителем ФИО1 в апреле 2017 года представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год, сумма исчисленного единого налога на вмененный доход составила 6068 рублей, страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд ОМС в фиксированном размере не вносились, каких-либо подтверждающих документов к декларации не приложено. 

Представителем ФИО1 в мае 2017 года представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год, сумма исчисленного единого налога на вмененный доход составила 674 рубля, страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд ОМС в фиксированном размере не вносились, каких-либо подтверждающих документов к декларации не приложено. 

Как следует из решения № от 24 марта 2017 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в не предоставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган налоговой декларации по НДС и НДФЛ за 9 месяцев 2016 года. Каких-либо возражений налогоплательщиком по результатам налоговой проверки не представлено. ФИО1 подвергнута наказанию в виде штрафа в общем размере 1000 рублей.

В адрес ФИО1 направлено требование № от налоговым органом об уплате ЕНВД за 1 квартал 2017 года в сумме 6068 руб. и пени в сумме 15 руб. 57 коп.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате двух штрафов в размере 500 рублей каждый с уведомлением о наличии задолженности в сумме 7083 руб. 57 коп., с предложением погасить задолженность до 26 июня 2017 года. 

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01 января 2017 года и пени, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС с 01 января 2017 года и пени, с уведомлением о наличии задолженности в сумме 16017 руб. 25 коп. с предложением погасить задолженность до 6 июля 2017 года. 

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате налога и пени с уведомлением о наличии задолженности в сумме 16523руб. 98 коп. с предложением погасить задолженность до 29 августа 2017 года. 

16 августа 2017 года в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате налога, пени и штрафа с уведомлением о наличии задолженности в сумме 22077 руб. 89 коп. 

Расчет пени, подлежащих взысканию с ФИО1 и представленный административным истцом, основан на требованиях закона. 

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 06 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно определению 05 июля 2018 года отменен судебный приказ, выданный 29 ноября 2017 года мировым судьей судебного участка № 5 Валдайского судебного района о взыскании с ФИО1 задолженности за 2016-2017 год и пени за апрель-август 2017 года в общей сумме 21406 руб. 70 коп.

Представленный административным истцом расчет задолженности ФИО1 подтвержден объективными доказательствами.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований административного истца. 

Согласно ч.ч. 1,3 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, в случае, если обе стороны освобождены от уплаты судебных расходов, возмещаются за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.

Таким образом, с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика следует взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 842 руб. 20 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 14, 84, 111, 175-180, 286, 289, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени за 2017 год, штрафов по налогу на добавленную стоимость удовлетворить в полном объеме. 

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Новгородской области задолженность за 2016 – 2017 год и пени апрель-август 2017 года в общей сумме 21 406 руб. 70 коп., в том числе,

- штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы,услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в сумме 500 руб.00 коп.

№

- штраф по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индии индивидуальных предпринимателей, в сумме 500 руб.00 коп.

№

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 11310 руб. 00 коп.

№

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 301 руб. 82 коп.

№

- штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 913 руб. 60 коп.

№

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в сумме 6500 руб. 00 коп.

№

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года в сумме 88 руб. 84 коп.

№

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в сумме 1275 руб. 00 коп.

№

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01 января 2017 года в сумме 17 руб. 44 коп.

№

Взыскать с ФИО1 в бюджет Валдайского муниципального района Новгородской области государственную пошлину в размере 842 руб. 20 коп.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд в течение одного месяца путём подачи апелляционной жалобы через Валдайский районный суд Новгородской области.

Судья: Павлюк Е.В.