Дело № 2а-408/2024 УИД 64RS0019-01-2024-000612-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2024 года г. Красноармейск

Красноармейский городской суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Лоскутовой М.Н., 

при секретаре Астанковой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее Межрайонная ИФНС № 12 по Саратовской области) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу на имущество и пени. Заявленные требования административный истец мотивировал тем, что административный ответчик является собственником транспортных средств, являющихся объектами налогообложения. Административным истцом налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2019 год, расчет которого был приведен в направленных ФИО1 налоговых уведомлениях. 

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику были направлены требования об уплате задолженности по налогам и начисленных пеней, однако до настоящего времени задолженность не погашена. 

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1976 руб., пени в сумме 4397,16 руб. за период с 27.03.2017 по 20.11.2023 год.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил пояснения по иску, из которых следует, что по результатам проведенного анализа начисленных и оплаченных сумм транспортного налога физических лиц, установлено, что у налогоплательщика ФИО1 отсутствует оплата по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 18.05.2017 в размере 5631 руб.

В связи с наличием у налогоплательщика задолженности, платежи, поступившие после 18.05.2017, были засчитаны по хронологии в счет погашения задолженности с более ранним сроком образования:

- начислено по сроку 01.12.2016 за 2015 год в сумме 6454 руб., (уменьшено по расчету (перерасчет) 01.12.2016 год в сумме 6454 руб.), начислено по сроку 18.05.2017 за 2015 год в сумме 5631 руб., зачтено в сумме 5631 руб. (платеж от 02.11.2017 на сумму 6566 руб.);

- начислено по сроку 01.12.2017 за 2016 год в сумме 6566 руб., зачтено в сумме 935 руб. (платеж от 02.11.2017 на сумму 6566 руб.) и в сумме 5631 руб. (платеж от 08.11.2018 на сумму 6566 руб.);

- начислено по сроку 03.12.2018 за 2017 год в сумме 6153 руб., зачтено в сумме 522 руб. (платеж 08.11.2018 на сумму из 6153 руб.) и в сумме 5631 руб. (платеж от 06.12.2019 на сумму 7850 руб.);

- начислено по сроку 02.12.2019 за 2018 год в сумме 7844 руб., зачтено в сумме 2219 руб. (платеж от 06.12.2019 на сумму 7850 руб.) и в сумме 5625 руб. (платеж от 18.03.2021 на сумму 10866 руб.);

- начислено по сроку 01.12.2020 за 2019 год в сумме 10866 руб., зачтено в сумме 5241 руб. (платеж от 18.03.2021 на сумму 10866 руб.) непогашенная сумма налога 5625 руб.;

- начислено по сроку 01.12.2021 за 2020 год в сумме 5686 руб., зачтено в сумме 5686 руб. (платеж от 28.12.2021 на сумму 5686 руб.);

- начислено по сроку 01.12.2022 за 2021 год в сумме 5714 руб., зачтено в сумме 5714 руб. (платеж от 12.10.2022 на сумму 5714руб.).

Задолженность по транспортному налогу физических лиц по состоянию на 01.01.2023 составила 5625,00 руб.(налог).

Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10463,16 руб. входит неоплаченная задолженность по транспортному налогу: ОКТМО №, начислено по сроку 01.12.2015 за 2014 год в сумме 441 руб., ОКТМО №, начислено по сроку 01.12.2020 за 2019 год в сумме 5625 руб., пени в размере 4397,16 руб.

Административный ответчик ФИО1 просил рассмотреть дело в своё отсутствие, исковые требования признает.

Причины неявки представителя заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области неизвестны.

Учитывая, что лица, участвующие в деле, были надлежащим образом извещены о месте и времени судебного заседания, суд посчитал возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. 

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии со ст.14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Законом Саратовской области от 25.11.2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (в редакции, действовавшей в период, относящийся к спорным правоотношениям), закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По правилам ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 НК РФ.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ч. 2).

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).

Частью 3 статьи 48 НК РФ закреплено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Разрешая требования административного истца, суд установил, что в собственности административного ответчика имелись следующие транспортные средства:

- ГАЗ САЗ 3507, №, в период с 31.08.2010 по 09.07.2021 года;

- ВАЗ 21124, №, в период с 27.10.2015 по 23.09.2021 года;

- 2790-0000010-01, №, в период с 25.01.2016 по 30.06.2017 года (л.д. 57).

Наличие указанного имущества ответчик не оспаривал. 

ФИО1 по адресу его регистрации: 

<

адрес>, были направлены налоговые уведомления: № от 03.08.2020 года со сроком уплаты налога не позднее 1 декабря 2020 года (л.д. 11).

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налог не был уплачен, ФИО1 были направлены требования: № от 23 июля 2023 года об уплате налогов и пени в сумме 10176,76 руб. в срок до 16 ноября 2023 года (л.д. 13, 14).

По истечении срока исполнения требований обязанность по уплате налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем инспекцией мировому судье судебного участка № 1 Красноармейского района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налогов и пени (судебный приказ от 13 декабря 2023 года № 2а-2765/2023), 29 декабря 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 8).

Межрайонная ИФНС № 12 по Саратовской области) обратилась с иском к ФИО1 14 июня 2024 года (л.д. 24).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета. ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Платежный документ, поступивший в налоговый орган 28.11.2023 в сумме 4090,00руб. в качестве единого налогового платежа, отражен в информационном ресурсе ФНС России и распределен автоматически по принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного административное исковое заявление от № направлено с учетом частичной оплаты на оставшуюся сумму долга 6373,16 руб., в том числе: транспортный налог в размере 1976,00 руб., пени в размере 4397,16 руб.

По состоянию на 07.08.2024 на едином налоговом счете ФИО1 отражено отрицательное сальдо в сумме 11307,16 рублей.

До настоящего времени недоимка по налогам и пени в добровольном порядке налогоплательщиком не оплачены, размер задолженности не оспорен.

Доказательств уплаты недоимки по налогам, пени административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты недоимки за спорный налоговый период. 

В тоже время, при определении суммы налогов, подлежащих взысканию с ФИО1, суд руководствуется следующим.

Согласно ч. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Согласно ч. 2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с наличием у Налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, в адрес Налогоплательщика направлено требование об уплате № от 23.07.2023 года.

Соответственно задолженность по транспортному налогу за период 2019 год правомерно перешла в ЕНС и включена в Требование № от 23.07.2023 года.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Исходя из суммы неуплаченного налога, с учетом действовавшей в соответствующие периоды ставки рефинансирования Центрального банка РФ и требований истца, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, паспорт №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1976 руб., пени в сумме 4397,16 руб. за период с 27.03.2017 по 20.11.2023 года.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Красноармейского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Красноармейский городской суд Саратовской области.

Мотивированный текст решения составлен 26 августа 2024 года.

Председательствующий М.Н. Лоскутова