УИД 29RS0023-01-2023-005145-98

Дело № 2а-20/2024 (2а-520/2023)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Шенкурск 22 января 2024 года

Виноградовский районный суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Якивчука С.В.,

при секретаре Мухряковой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по АО и НАО) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2015 по 2018 годы в общем размере 306 руб. 00 коп., пени за период с 02.12.2017 по 12.11.2020 в размере 22 руб. 86 коп.

Заявленные требования обоснованы тем, что административный ответчик, согласно положениям статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от 20.09.2017 и № от 01.08.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за налоговые периоды: за 2015 год – 72 руб. 00 коп., за 2016 год – 83 руб. 00 коп., за 2017 год – 92 руб. 00 коп., за 2018 год – 59 руб. 00 коп. В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки направлялись требования № от 22.11.2018 и № от 13.11.2020 об уплате недоимки по налогу и пени на общую сумму 328 руб. 86 коп. Мировым судьей судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области 22.06.2022 вынесен судебный приказ № о взыскании данной задолженности, впоследствии 17.02.2023 отменен, ввиду поступивших от административного ответчика возражений. До настоящего времени задолженность по указанным налогам и пеням не уплачена.

Административный истец МИФНС № 8 в судебное заседание представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении судебной повестки с идентификатором №. В иске налоговый орган просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против заявленного административного иска возражал. Поддержал доводы, ранее изложенные им в письменном отзыве на иск, согласно которым полагал, что недоимка по налогу не подлежит взысканию с него, так как на указанный в иске в качестве объекта налогообложения гараж ответчик приобрел право собственности в порядке наследования, что исключает наследство из налогооблагаемого дохода. Обратил внимание суда на то, что с ноября 2019 года он является инвалидом II группы (л.д. 71).

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав ответчика ФИО1, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что одним из объектов налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) гараж.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 1 статьи 408, пункты 1, 2 статьи 409 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

В статье 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Из вышеуказанных норм налогового законодательства следует, что собственник гаража не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан уплатить налог на указанное имущество.

Из материалов дела следует, что уведомлением из Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН) не подтверждается факт существования зарегистрированного права собственности в период с 01.01.2015 по 31.12.2018 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на гараж с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>.

В то же время данные о принадлежности ФИО1 указанного гаража содержатся в сведениях об имуществе налогоплательщика - физического лица, приложенных налоговым органом к иску, из которых следует, что ответчик является собственником гаражного бокса с 24.02.2007 (л.д. 7).

Выпиской из ЕГРН подтверждается, что право собственности на объект недвижимости с кадастровым номером № с 01.08.2023 зарегистрировано за Х.И.А., в то же время в период с 12.11.2022 по 31.07.2023 право собственности было зарегистрировано за административным ответчиком. Основанием регистрации права собственности за ответчиком являлось выданное ему свидетельство о праве на наследство по закону, полученное после смерти Х.А.П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (л.д. 99).

В судебном заседании, состоявшемся 26.12.2023, ФИО1 пояснил, что в 2007 году он вступал в права наследования после смерти своей матери Х.А.П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии со статьей 219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

В силу статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - это юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

Статьями 1113, 1114 ГК РФ предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина.

Пунктом 4 статьи 1152 ГК РФ предусмотрено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

В пункте 11 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 10, Пленума ВАС РФ № 22 от 29.04.2010 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав» разъяснено, что граждане, юридические лица являются собственниками имущества, созданного ими для себя или приобретенного от других лиц на основании сделок об отчуждении этого имущества, а также перешедшего по наследству или в порядке реорганизации (статья 218 ГК РФ). В силу пункта 2 статьи 8 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.

Иной момент возникновения права установлен, в частности, для приобретения права собственности на недвижимое имущество в порядке наследования. Так, если наследодателю принадлежало недвижимое имущество на праве собственности, это право переходит к наследнику независимо от государственной регистрации права на недвижимость. Право собственности на недвижимое имущество в случае принятия наследства возникает со дня открытия наследства.

В силу пункта 7 статьи 408 НК РФ в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Из буквального толкования вышеуказанных норм гражданского и налогового законодательства следует, что обязанность по уплате налога, в том числе налога на имущество физических лиц, возникает у наследника с момента открытия наследства и не ставится в зависимость от регистрации права собственности на объект недвижимости в общем порядке.

Следовательно, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в частности на являющийся объектом налогообложения в рамках спорных правоотношений гараж, возникло у ФИО1 с момента открытия наследства после смерти его матери Х.А.П.

С учетом изложенного, отклоняются как несостоятельные и основанные на ошибочном толковании норм налогового законодательства доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате спорного налога на приобретенный им в порядке наследования гараж, со ссылкой на пункт 18 статьи 217 НК РФ.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 01.08.2019 посредством почтового отправления с идентификатором №. По сведениям налогового органа налогоплательщику направлялось также налоговое уведомление № от 20.09.2017 реестр отправки которого был уничтожен. Налог на имущество физических лиц в отношении вышеуказанного объекта налогообложения за 2015-2018 годы, с учетом суммы пени, составил в общем размере 328 руб. 86 коп., является арифметически верным.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

22.11.2018 налоговый орган направил ФИО1 требование № об уплате налога на имущество физических лиц и пени по состоянию на 22.11.2018 – недоимка 155 руб. 00 коп., пени 13 руб. 67 коп., в срок до 10.01.2019. По данным автоматизированной системы «Налог-3 ПРОМ» указанное требование получено налогоплательщиком 30.11.2018 (л.д. 10).

13.11.2020 налоговый орган направил ФИО1 требование № об уплате налога на имущество физических лиц и пени по состоянию на 13.11.2020 – недоимка 151 руб., пени 9 руб. 19 коп., в срок до 22.12.2020. По данным автоматизированной системы «Налог-3 ПРОМ» указанное требование получено налогоплательщиком 23.11.2020 (л.д. 15).

В установленные требованиями сроки, задолженность в полном объеме не погашена.

22.06.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 306 руб. 00 коп., пени в размере 22 руб. 86 коп. Всего на сумму 328 руб. 86 коп. (л.д. 44).

17.02.2023 данный судебный приказ отменен на основании возражений, поступивших от ФИО1 (л.д. 47).

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

После отмены мировым судьей судебного приказа – 17.02.2023, обращение УФНС по АО и НАО с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 ограничено сроком до 17.08.2023.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Северодвинский городской суд Архангельской области 16.08.2023, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, так как задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 годы налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, суд приходит к выводу, что указанная задолженность подлежит взысканию в полном объеме суммы недоимки и пени.

Доводы административного ответчика о том, что с ноября 2019 года он является инвалидом II группы не влияют на возможность взыскания спорной налоговой задолженности в силу следующего.

По данным Главного бюро медико-социальной экспертизы по Архангельской области и НАО впервые ФИО1 освидетельствован в ноябре 2019 года, с 11.11.2019 ему установлена II группа инвалидности по общему заболеванию (л.д. 84).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют, в том числе, налогоплательщики являющиеся инвалидами I и II групп инвалидности.

Налоговая льгота предоставляется в отношении гаражей, являющихся объектами налогообложения (подпункт 5 пункта 4 статьи 407 НК РФ).

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (пункт 6 статьи 407 НК РФ).

ФИО1 обращался в налоговый орган с заявление о предоставлении ему налоговой льготы по уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период – 2019 год.

Спорная задолженность по уплате налоговой недоимки и пени образовалась за налоговые периоды 2015-2018 годов, то есть за период времени, когда административный ответчик не имел права на предоставление налоговой льготы, так как не входил в категорию лиц, перечисленных в статье 407 НК РФ.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп., исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с учетом суммы удовлетворенных исковых требований имущественного характера (328 руб. 86 коп.).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу

<

адрес>, паспорт серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>, код подразделения №, задолженность по налогу на имущество физических лиц (гаражный бокc с кадастровым номером №) в размере 306 руб. 00 коп., в том числе за 2015 год – 72 руб. 00 коп., за 2016 год – 83 руб. 00 коп., за 2017 год – 92 руб. 00 коп., за 2018 год – 59 руб. 00 коп., а также пени за период с 02.12.2017 по 12.11.2020 в размере 22 руб. 86 коп. Всего взыскать 328 (Триста двадцать восемь) руб. 86 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, паспорт серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>, код подразделения №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца через Виноградовский районный суд 

<

адрес>.

Председательствующий С.В. Якивчук

Мотивированное решение изготовлено 25 января 2024 года.