УИД 10RS0017-01-2019-000513-76

2а-479/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июня 2019 года г. Сортавала

Сортавальский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Вакуленко Л.П.,

при секретаре Ефремовой Г.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Республике Карелия обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога и пени по транспортному налогу, а также недоимки по земельному налогу и пени по тем основаниям, что в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Карелия представлены сведения, по которым должник имеет собственности объекты налогообложения. В адрес должника было направлено налоговое уведомление, которое не было исполнено, в связи с чем заказным письмом должнику направлено требование об уплате налога и соответствующих сумм пени, которое также не исполнено в срок. Административный истец указывает, что обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 и п.п.1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Учитывая, что 15.04.2019 мировым судьей судебного участка №1 отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налога и пени по транспортному налогу, земельному налогу и пени, межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Карелия просит взыскать с ФИО1 за 2014 год: транспортный налог в размере 73 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 276 руб. 97 коп.; земельный налог за 2014 и 2015 годы в размере 954 руб. 00 коп. и пени в сумме 55 руб. 73 коп.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил. Суду представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, заявленные требования поддерживают в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Почтовая корреспонденция вернулась в адрес суда. Применительно к положениям ст. 165.1 ГК РФ, суд считает свою обязанность по извещению стороны по делу исполненной надлежащим образом. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом ( п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 69 НК РФ). 

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. 397 НК РФ).

На основании статьи 400 налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Материалами дела подтверждается, что земельный участок с кадастровыми номером 

<

Номер обезличен> поставлен на государственный кадастровый учет, ФИО1 являлась единоличным собственником указанного земельного участка в 2014 году и 10 месяцев в 2015 году. Соответственно, в силу вышеприведенных правовых положений она является плательщиком земельного налога в указанный период.

Налоговым органом за 2014 год ФИО1 исчислен земельный налог в размере 334 руб.; за 10 месяцев 2015 года в размере 620 руб. 

Как следует из налогового уведомления №719029 от 26.03.2015, при определении размера земельного налога на земельный участок в качестве налоговой базы применена кадастровая стоимость земельного участка в размере 111471 руб. 84 коп. Согласно налоговому уведомлению №83557018 от 28.07.2016 налоговая база определена в размере 248149 руб. 

Налоговым органом 09.09.2017 направлено налоговое уведомление в адрес административного ответчика об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 73 руб. за 2 месяца владения автомобилем ВАЗ 212121, г.р.з. 

<

Номер обезличен>, в срок до 01.12.2017.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в адрес налогоплательщика направлены требования об их уплате. 

Требование №45257 по состоянию на 10.11.2015 об уплате земельного налога в размере 334 руб. и пени – 53 руб. 77 коп. в срок до 03.02.2016.

Требование №20275 по состоянию на 13.12.2016 об уплате земельного налога в размере 620 руб. и пени – 2 руб. 27 коп. в срок до 07.02.2017.

Требование №1803 по состоянию на 21.06.2018 об уплате транспортного налога в размере 73 руб. и пени – 3 руб. 68 коп. в срок до 14.08.2018.

Требование №7246 по состоянию на 22.06.2018 об уплате пени по транспортному налогу в размере 273 руб. 29 коп. в срок до 15.08.2018.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше самое раннее требование датировано 10.11.2015, срок исполнения установлен до 03.02.2016.

Общая сумма налоговой задолженности, в отношении которой у налогового органа возникло право на взыскание в судебном порядке, по данным требованиям не превысила 3000 руб. 00 коп. 

Учитывая, что трехлетний срок со дня истечения срока исполнения первого требования истекает 03.02.2019, шестимесячный срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, начинается с указанной даты и последним днем обращения в суд с указанными требованиям является 03.02.2019. 

Следовательно, срок не пропущен, даже без учета обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, порядок и сроки обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом в Налоговом кодексе Российской Федерации нет норм, которые бы допускали возможность уменьшения суммы начисленных пени ввиду явно несоразмерной величины этой суммы размеру недоимки самого налогового платежа.

Пени, как компенсация потерь бюджета от несвоевременного поступления налоговых платежей, начисляются в порядке, установленным статьей 75 НК РФ, и являются составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет.

Согласно разъяснению, изложенному в пункте 18 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности.

Таким образом, данные правовые нормы позволяют суду при наличии смягчающих обстоятельств снизить только размер штрафа, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности.

Расчет административного истца по суммам исчисленных налогов и пеней, судом проверен и признан правильным.

В судебное заседание административный ответчик не представил доказательств, свидетельствующих об оплате указанных сумм.

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 219, 175-180 КАС РФ, суд 

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 земельный налог за 2014 год в размере 334 руб. 00 коп., за 2015 год земельный налог в размере 620 руб., пени в размере 55 руб. 73 коп. 

Взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2014 год в размере 73 руб. и пени в размере 276 руб. 97 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Сортавальского муниципального района государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Сортавальский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда. 

Судья Л.П. Вакуленко 

Мотивированное решение суда изготовлено 07.06.2019.