Дело № 2а-2048/20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2020 года г. Пенза 

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе

председательствующего судьи Николаевой Л.В., 

при секретаре Хамзиной Д.Р., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратился в суд с названным административным иском указав, что административный ответчик представил 28.08.2019 по телекоммуникационным связям в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год (номер корректировки 1). В налоговой декларации проставлен код документа 750 арбитражный управляющий, проставлена сумма налога к уплате 11830 руб. (раздел 1 строка 01.040). В декларации указана общая сумма доходов в размере 1275000 руб., сумма налоговых вычетов 1184000 руб., налоговая база для исчисления налога в размере 91000 руб., налоговая ставка 13%. Соответственно, налог исчислен из следующего расчета 1275000 руб-1184000 руб. = 91000 руб. *13%=11830 руб. Соответственно, административный ответчик обязан был оплатить налог за 2018 год не позднее 15 июля 2019 года. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 Кодекса исчислены пени в сумме 255.13 руб. из следующего расчета: размер недоимки для расчета пени -11830 руб., умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 7,5%/300 (0,00025), умноженное на число дней просрочки 13 дней (с 16.07.2019 по 28.07.2019)=38,45 руб. размер недоимки для расчета пени -11830 руб., умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 7,25%/300 (0,00024166), умноженное на число дней просрочки 42 дней (с 29.07.2019 по 08,09.2019)=120,07 руб., размер недоимки для расчета пени -11830 руб., умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 7,0%/300 (0,0002333), умноженное на число дней просрочки 35 дней (с 09.09.2019 по 13.10.2019)=96,61 руб. Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 14.10.2019 № 51597 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Административный ответчик имеет личный кабинет налогоплательщика, в связи с чем, в силу п.2 ст. 11.2 НК РФ, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах Административный ответчик не обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе. Требование №51597 от 14.10.2019 направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика. Указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по налогу в размере 11830 руб., и пени за несвоевременную уплату налога в размере 255.13 руб. Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Пензы 28.05.2020г. был выдан судебный приказ № 2а-1483/2020 о взыскании с административного ответчика, указанных налога и пени. Определением от 26.06.2020 мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Пензы отменен указанный судебный приказ. На основании изложенного, просят суд: взыскать с ФИО1, ... недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности юридическими лицами, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской федерации: налог за 2018 год в размере 11830 руб., пеня в размере 255.13 руб. на общую сумму 12085.13 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении разбирательства по делу не просил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (п.2 ст.44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как указано в п.6 ст.45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

При налогообложении доходов гражданина, полученных от ведения им профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, следует учитывать Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденный Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 21 октября 2015 года

Из пункта 13 Обзора, а также определения от 14.09.2015 N 301-КГ15-5301 Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации следует, что на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 208, статьи 209 и подпункта 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ такие доходы арбитражных управляющих облагаются налогом на доходы физических лиц, который должен уплачиваться в бюджет арбитражным управляющим самостоятельно как лицом, занимающимся частной практикой.

Согласно пп. 10 и. 1 ст. 208 НК РФ, для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается, согласно ст.209 НК РФ, доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" арбитражным управляющим признается гражданин РФ, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.

Согласно п.1 ст.224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст.227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В силу п.6 ст.227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик ФИО1 представил 28.08.2019 по телекоммуникационным связям в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год (номер корректировки 1). 

В налоговой декларации проставлен код документа 750 арбитражный управляющий, проставлена сумма налога к уплате 11830 руб. (раздел 1 строка 01.040). 

В декларации указана общая сумма доходов в размере 1275000 руб., сумма налоговых вычетов 1184000 руб., налоговая база для исчисления налога в размере 91000 руб., налоговая ставка 13%. 

Соответственно, налог исчислен из следующего расчета 1275000 руб-1184000 руб. = 91000 руб. *13%=11830 руб. 

Соответственно, административный ответчик обязан был оплатить налог за 2018 год не позднее 15 июля 2019 года. 

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со статьей 75 Кодекса исчислены пени в сумме 255.13 руб. из следующего расчета: размер недоимки для расчета пени -11830 руб., умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 7,5%/300 (0,00025), умноженное на число дней просрочки 13 дней (с 16.07.2019 по 28.07.2019)=38,45 руб. размер недоимки для расчета пени -11830 руб., умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 7,25%/300 (0,00024166), умноженное на число дней просрочки 42 дней (с 29.07.2019 по 08,09.2019)=120,07 руб., размер недоимки для расчета пени -11830 руб., умноженное на одну трехсотую действующую ставку рефинансирования ЦБ 7,0%/300 (0,0002333), умноженное на число дней просрочки 35 дней (с 09.09.2019 по 13.10.2019)=96,61 руб.

Согласно пункту 1 статьи 45 Кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 14.10.2019 № 51597 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Административный ответчик имеет личный кабинет налогоплательщика, в связи с чем, в силу п.2 ст. 11.2 НК РФ, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Административный ответчик не обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденного Приказом ФНС России от 27.02.17г. N ММВ-7-8/200@.).

Требование №51597 от 14.10.2019 направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика в соответствии в с ст. 11.2 НК РФ, что подтверждается сведениями электронного документооборота базы данных налогового органа. Указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила. 

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом, (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по налогу в размере 11830 руб., и пени за несвоевременную уплату налога в размере 255.13 руб. 

Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Пензы 28.05.2020г. был выдан судебный приказ № 2а-1483/2020 о взыскании с административного ответчика, указанных налога и пени. 

Определением от 26.06.2020 мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Пензы отменен указанный судебный приказ.

Из абз.2 и 3 п.3 ст.48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Настоящее исковое заявление подано в суд 01.10.20г., то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу об обоснованности заявленных ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы требований.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход муниципального образования г. Пенза подлежит взысканию государственная пошлина в размере 483,40 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска в суд освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности юридическими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской федерации: налог за 2018 год в размере 11830 руб., пеня в размере 255,13 руб., на общую сумму 12085,13 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 483,40 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 20.11.2020г. 

Председательствующий: 

Дело № 2а-2042/20