Дело № 2а-69/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Оконешниково 28 апреля 2020 г. 

Судья Оконешниковского районного суда Омской области Батурина И.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление межрайонной инспекции ФНС № 1 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере,

установил:

МРИ ФНС России № 1 по Омской области в лице начальника ФИО2 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.03.2016 по 11.03.2019. С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется Налоговым кодексом РФ. Административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год на сумму 1350,89 руб. и пени в сумме 3,14 руб., а также на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год на сумму 5760,33 руб., пени в размере 13,39 руб., на общую сумму 7127,75 руб. Должнику было направлено требование об уплате обязательных платежей на вышеуказанные суммы до 22.05.2019, однако данное требование не исполнено. В связи с изложенным, МРИ ФНС России № 1 по Омской области просит взыскать со ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 7127,75 рублей.

Рассмотрение дела производится в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с тем, что ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом, и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Изучив письменные материалы дела, судья приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 15 Конституции Российской Федерации органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Частью 1 ст. 18.1 НК РФ определено, что в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из материалов дела, с 04.03.2016административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. С 11.03.2019 его деятельность в качестве ИП прекращена, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 24-25).

Согласно ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст. 423 НК РФ).

В ст. 425 НК РФ определено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п.п. 1 ч. 4).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (ч. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно ч. ч. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить за несвоевременную уплату налога в установленный законом срок. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Материалами дела установлено, что ФИО1, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, не исполнил обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019 год. Запись о прекращении деятельности в качестве ИП внесена в ЕГРЮЛ 11.03.2019, соответственно, задолженность по уплате страховых взносов следует исчисляется за период с 01.01.2019 по 11.03.2019 (2 мес. 11 дн.). Поскольку административным ответчиком оплата задолженности по уплате страховых взносов не была произведена по сроку уплаты до 26.03.2019, то пени начисляются с 27.03.2019 по день формирования требования (04.04.2019). 

Исходя из представленного административным истцом расчета, который суд находит правильным, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила 1350,89 руб. ((6884 руб./12 мес.) х 2 мес. + (6884 руб./12 мес.) х 11 дн./31 дн.), пени 3,14 руб. Задолженность по уплате на обязательное пенсионное страхование – 5760,33 руб. ((29354 руб./12 мес.) х 2 мес. + (29354 руб./12 мес. х 11 дн./31дн.), пени 13,39 руб. Общая задолженность по оплате страховых взносов на вышеуказанные виды страхования за 2019 год составляет 7127,75 руб.

В соответствии с п.п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть направлено, в том числе, через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что МРИ ФНС № 1 по Омской области предъявила ФИО1 требование № (л.д. 9-10) об уплате страховых взносов за 2019 год, предоставив срок для его исполнения до 22.05.2019. Указанное требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, установленный статьей 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения в суд истекает 22.11.2019. 

Административный истец обращался 31.10.2019 (согласно почтовому штемпелю на конверте) с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов, судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка № 19 в Москаленском судебном районе 05.11.2019, а 25.11.2019 определением мирового судьи был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. Следовательно, МРИ ФНС № 1 по Омской области соблюден установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения суд. 

Из установленных судом фактических обстоятельств дела следует, что административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2019 год. Каких-либо доказательств, подтверждающих погашение ответчиком задолженности по уплате страховых взносов и пени в предъявленной к взысканию сумме, как того требуют положения ч. 1 ст. 62 КАС РФ, суду не представлено.

В связи с вышеизложенным, суд находит административные исковые требования МРИ ФНС России № 1 по Омской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением судом административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные судом суммы зачисляются в бюджет.

Часть 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ определяет, что в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в частности, государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: в частности, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков, а основания, установленные ст. 107 КАС РФ, в отношении административного ответчика не установлены, в пользу местного бюджета со ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290, 293 КАС РФ, судья

решил:

Удовлетворить требования межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Омской области.

Взыскать со ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2019 год в сумме 1350 рублей 89 копеек, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов в сумме 3 рубля 14 копеек, а также задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год в сумме 5760 рублей 33 копейки, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов в сумме 13 рублей 39 копеек; всего взыскать 7127 рублей 75 копеек. 

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет Оконешниковского муниципального района Омской области в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы через Оконешниковский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.Ю. Батурина