№2а-639/2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Тобольск 19 декабря 2023 года 

Тобольский районный суд Тюменской области в составе: 

председательствующего судьи Киселевой С.Ф.,

при секретаре судебного заседания Громовой В.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с требованиями к административному ответчику и просит взыскать недоимку в размере 27 427 рублей 28 копеек, в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 27 200 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 128 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года в размере 99 рублей 28 копеек. 

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является налогоплательщиком и имеет на праве собственности транспортное средство: 

<

данные изъяты> регистрационный знак № с 06 февраля 2015 года по настоящее время, также в собственности имеет недвижимое имущество: жилые дома с кадастровыми номерами №, № с 24 декабря 2013 года по настоящее время и земельный участок с кадастровым номером № с 05 декабря 2012 года по адресу: 

<

адрес>. Налогоплательщику исчислен налог на транспорт за 2018 год в размере 27 200 рублей, на землю за 2018 год – 116 рублей, на имущество физических лиц за 2016 год в размере 86 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год – 92 рубля, за 2018 год – 128 рублей. ФИО1 направлено уведомление от 04 июля 2019 года со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года, который не уплатил, в связи с чем, начислены пени про транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года – 99 рублей 28 копеек, по налогу на имущество за 2016 год за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года - 00 рублей 31 копейка, по налогу на имущество за 2017 год за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года - 00 рублей 34 копейки, по налогу на имущество за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года - 00 рублей 47 копеек, по земельному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года - 00 рублей 43 копейки. ФИО1 направлено требование от 20 декабря 2019 года № со сроком уплаты до 21 января 2020 года. 06 марта 2020 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен 30 июня 2023 года. 

Представитель административного истца в судебном заседании не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствии. 

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен судебной повесткой по месту жительства, причина неявки суду не известна, отзыва на иск не представил.

В соответствии с положениями ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

ФИО1 заблаговременно направлялось извещение по месту его регистрации, однако, почтовое отправление возвращено по истечении срока хранения, что свидетельствует об отказе от получения судебной корреспонденции, тогда как в силу ч. 6 ст.45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Согласно ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дела рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги. Аналогичная обязанность закреплена также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. 

На основании п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с ч.1,2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Вместе с тем, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от 24 апреля 2018 года N 1069-О, от 17 декабря 2020 года N 2864-О и другие), федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 ст.409 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Исчисленный размер налога доводится до налогоплательщика посредством направления налогового уведомления.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 363, пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный и земельный налоги подлежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации случае несвоевременной уплаты налогов начисляются пени.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности автомобиль 

<

данные изъяты> регистрационный знак №, а также нежилое здание, жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается карточкой учета транспортных средств и выпиской из ЕГРН (л.д. №). 

Как следует из налогового уведомления от 04 июля 2019 года №, направленного в адрес административного ответчика, ФИО1 обязан уплатить транспортный налог в размере 27 200 рублей за транспортное средство 

<

данные изъяты> регистрационный знак №, земельный налог за 2018 год - 116 рублей, налог на имущество физических лиц – 306 рублей со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование № об уплате налога, пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, направленное 25 декабря 2019 года (л.д. №).

Суду представлено административное дело №2а-620/2020, согласно которому МИФНС России № 7 по Тюменской области обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки, в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 27 200 рублей 00 копеек, пени за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года - 99 рублей 28 копеек, земельный налог за 2018 год в размере 116 рублей 00 копеек, пени за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года - 0 рублей 43 копейки, налог на имущество за 2016,2017,2018 годы в размере 306 рублей 00 копеек, пени за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года - 1 рубль 12 копеек, мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании налогов на общую сумму 27 722 рубля 83 копейки, который отменен по заявлению должника 30 июня 2023 года (л.д. №).

Суду представлено исполнительное производство от 03 июня 2020 года №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 27 722 рубля 83 копейки по судебному приказу №2а-620/2020/1м: постановление о возбуждении исполнительного производства, постановления о запрете на регистрационные действия в отношении транспортных средств, постановления об обращении взыскания на денежные средства должника, о временном ограничении на выезд из Российской Федерации и иные документы, которое прекращено 21 июля 2023 года, взыскано 7 059 рублей 77 копеек (л.д. №).

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

Суду представлен расчет пени, согласно которому начислено пени в требовании № от 20 декабря 2019 года пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года в размере 99 рублей 28 копеек (л.д. 14,15).

Расчеты административным ответчиком не оспорены, иных расчетов суду не представлено, суд считает их арифметически верными.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ).

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По смыслу ст. 358 НК РФ транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, является объектом налогообложения. 

Транспортное средство, по которому административным истцом взыскивается налог, принадлежит административному ответчику, что подтверждается карточкойучета транспортного средства.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика земельного налога, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Проверяя соблюдение процессуальных сроков для обращения в суд с административным исковым заявлением налогового органа, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом установленных законом сроков.

Судом установлено, что ответчик в установленные законодательством сроки, а также и на момент рассмотрения дела судом, не исполнил своей обязанности по уплате налогов и пени, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований и о взыскании с ответчика сумм налога и пени. 

Доказательства, подтверждающие уплату ответчиком налога и пени, в материалах дела отсутствуют, ответчиком не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию в бюджет Тобольского муниципального района государственная пошлина в размере 1 024 рубля 17 копеек.

Других доказательств не представлено.

Руководствуясь ст.ст. 14, 62, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области за 2020 год недоимку в размере 27 427 рублей 28 копеек, в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 27 200 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 128 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 19 декабря 2019 года в размере 99 рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Тобольского муниципального района в сумме 1 024 (одна тысяча двадцать четыре) рубля 17 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский районный суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Председательствующий 

Мотивированное решение изготовлено 29 декабря 2023 года.