Дело № 2а-449/2020 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«15» июля 2020 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Крафт Г.В., 

при секретаре Кошарной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная ИФНС России №19 по Челябинской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее МИФНС № 19 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 31 441 рубль, пени в размере 383 рубля 31 копейка, штраф в размере 1572 рубля, всего на общую сумму 33 396 рублей 31 копейка.

В обоснование требований указано, что в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что административным ответчиком реализована ? доля в собственности земельного участка сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 10510м на юго-восток от ориентира 

<

адрес>, находившийся в ее собственности менее трех лет по цене 25000 рублей. В соответствии с данными, имеющимися в налоговом органе, земельный участок с вышеуказанным кадастровым номером налогоплательщиком приобретен в собственность 19.04.2019г. при выделе доли из общедолевой собственности земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу-

<

адрес>, участок находится примерно в 7000 м по направлению на юго-запад от ориентира г. Карталы, расположенного за пределами участка. В отношении ФИО1 проведена камеральная проверка первичной налоговой декларации «3-НДФЛ» за 2018 год, в результате которой установлена неуплата административным ответчиком налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 31 441 рубль в результате занижения налоговой базы. Согласно имеющимся сведениям, земельная доля приобретена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ при выдели доли из общей собственности. Согласно сведений, представленных ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по 

<

адрес>, в порядке информационного взаимодействия кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2810600 рублей, таким образом, стоимость ? доли принадлежащей ФИО1 с учетом понижающего коэффициента, составляет 491855 рублей. Таким образом, не исчислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет. Решением от ДД.ММ.ГГГГ. №, налогоплательщик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1572 рубля. За неуплату в срок НДФЛ ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 383рубля 31 копейка. 

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №19 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований. Указала, что в 2012 году она выдала доверенность на имя ФИО2 на право распоряжения спорным земельным участком, т.е. она продала земельную долю в 2012 году ТОО «Варшавское», получив от продажи денежные средства в размере 25000 рублей. Однако сама сделка по купле-продаже земельного участка была оформлена лишь в мае 2018 года, фактически ни какой доход, о чем указывает истец, она не получала, кадастровую стоимость земельного участка не оспаривала. 

Суд, заслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

На основании пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с подпунктом 17.1 пункта 17 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса.

На основании пункта 6 статьи 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Абзацем вторым пункта 5 статьи 217.1 НК РФ установлено, что, в случае если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в данном пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, вышеуказанный порядок определения доходов не применяется.

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 29 ноября 2014 года N 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения статьи 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01 января 2016 года.

Из пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Налогового Кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязаны предоставлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового Кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Пунктом 1 статьи 112 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В силу пункта 3 статьи 114 Налогового Кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового Кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 данного кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 являлась собственником ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 10510м на юго-восток от ориентира 

<

адрес>, на основании свидетельства о праве собственности на землю, соглашения об определении долей от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено реестровым делом на указанный земельный участок. 

Ответчик в судебном заседании не оспаривала факт принадлежности ей в 2018 году земельного участка с кадастровым номером 74:08:6101008:21, однако указала, что фактически продала его ТОО «Варшавское» в 2012 году за 25 000 рублей. 

Доводы ответчика о том, что она распорядилась спорным земельным участком в 2012 году суд находит несостоятельными.

Судом установлено следующее.

Из договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что ФИО1 произвела отчуждение ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, для ведения товарного сельского хозяйственного производства площадью 940 000 кв.м. находящийся по адресу: установлено относительно ориентира расположенного за пределами участка, ориентир: поселок, участок находится примерно в 10510 м от ориентира по направлению на юго-восток, почтовый адрес ориентира 

<

адрес> 10510 м на юго-восток от ориентира 

<

адрес>. Земельная доля принадлежит ФИО1 на основании Свидетельства на право собственности на землю № от ДД.ММ.ГГГГ, соглашения об определении долей от ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Продажная стоимость доли оценена в 25 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в МИФНС России №19 по Челябинской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, в которой отражен доход от продажи недвижимого имущества в размере 25000 рублей, сумма налога, подлежащая оплате в бюджет указана -0.

Между тем, согласно Выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 2 810 600 рублей.

Таким образом, стоимость ? доли принадлежащей ФИО1, с учетом понижающего коэффициента, составляет 491 855 рублей (2810600 руб. (стоимость земельного участка х 0,7 (понижающий коэффициент) / 1/4 доля в праве ФИО1).

МИФНС № 19 по Челябинской области в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления НДФЛ за 2018 год.

По результатам проверки составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого МИФНС № 19 по Челябинской области, принято решение от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислен НДФЛ в сумме 31441 рубль, начислены пени по НДФЛ в сумме 383,31 рубль, а также наложен штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1572 рубля.

Таким образом, налогоплательщиком ФИО1 в нарушении п.5 ст.217.1 и п.1 ст.210 НК РФ занижена налоговая база на сумму 241 855 рублей (491 855 руб. (фактический доход) -250 000 руб. (доход указанный в декларации)).

Таким образом, сумма недоплаченного налога на доходы физических лиц составит 31 441 рублей (241 855 х 13%). 

По результатам проверки налоговым органом составлен акт камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, который направлен налогоплательщику с указанием времени и места рассмотрения материалов. Факт направления Акта подтвержден списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам рассмотрения материалов проверки, налоговым органом вынесено решение №, которое направлено по адресу регистрации ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено списком почтовой корреспонденции.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа 1572 руб. Так же ФИО1 в порядке ст.75 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 383 рубля 31 копейка.

Согласно ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Проверяя представленный расчет пени, суд находит его верным и подлежащим удовлетворению, поскольку он рассчитан исходя из суммы задолженности 31441 рублей, периода просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, количества дней просрочки и ставки Банка. (31441,00 руб.х13 дн.х 1/300х 7,5%; 31441 руб. х 37дн.х1/300 х 7,25%).

В добровольном порядке обязанность по оплате налогов не исполнена, доказательств обратного, суду не представлено.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени и штрафа, истцом в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогу НДФЛ в размере 31441 рублей, пени в размере 383,31 рублей, штрафа в размере 1572 рубля, предоставлен срок для добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование ФИО1 оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверяя сроки обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, суд находит, что он не пропущен.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа входящей корреспонденции на заявлении. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен по определению мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. 

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о взыскании недоимки, пени, не пропущен.

Контррасчета от административного ответчика суду не представлено, суд находит законными и обоснованными требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1201 рубль 89 копеек.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу- 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Челябинской области, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2018 год в размере 31441 рубль, пени в размере 383 рубля 31 копейка, штраф 1572 рубля.

Возместить с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 1201 рубль 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Г.В. Крафт

Мотивированное решение изготовлено 22 июля 2020 года. 

Судья : Г.В. Крафт