УИД: 66RS0009-01-2024-000653-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2024 года г. Нижний Тагил

Ленинский районный суд г.Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Гуриной С.А.,

при секретаре судебного заседания Гладыш А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-916/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по обязательным платежам и пени в общей сумме 57660 рублей 35 коп., в том числе: 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28130 рублей и пени в размере 59 рублей 45 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18142 рубля 97 копеек и пени в размере 15 рублей 42 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6597 рублей 00 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4711 рублей 31 копейка и пени в размере 4 рубля 00 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал, полагал, что налоговым органом пропущен срок обращения с исковыми требованиями. Суду пояснил, что был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ платил налоги и взносы. С ДД.ММ.ГГГГ отбывал наказание в виде лишения свободы, не мог прекратить свой статус индивидуального предпринимателя. После освобождения прекратил статус, образовалась задолженность по налогам и сборам. Часть задолженности оплатил, но она все растет и растет.

Выслушав административного ответчика, оласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему. 

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с вступившими в законную силу изменениями в Налоговый кодекс Российской Федерации вопросы, связанные с взысканием недоимки по страховым взносам, отнесены к компетенции налоговых органов.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРИН №

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели – представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. 

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса. 

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом ФИО1 были начислены страховые взносы ДД.ММ.ГГГГ., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28130 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18142 рубля 97 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6597 рублей 00 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4711 рублей 31 копейка.

В установленные сроки ФИО1 страховые взносы не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4 рубля 00 копеек и пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 61 рубль 15 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 15 рублей 42 копейки.

В период с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 отбывал наказание в виде лишения свободы, был освобожден ДД.ММ.ГГГГ. по отбытию срока наказания.ФИО1 зарегистрирован и проживает по адресу 

<

адрес>

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по указанному адресу, после его освобождения из мест лишения свободы, было заказным почтовым отправлением направлено два требования об уплате страховых взносов (список на отправку корреспонденции № №):

<

...>

<

...>

В установленный срок - до ДД.ММ.ГГГГ. требование об уплате страховых взносов № № ответчиком не исполнено. Доказательств направления ответчику указанного требования до истечения срока его исполнения налоговым органом не представлено. Налоговым органом указано на направление данного требования ФИО3 только ДД.ММ.ГГГГ., после истечения срока для его добровольного исполнения. 

В установленный срок - до ДД.ММ.ГГГГ. требование об уплате страховых взносов № № ответчиком также не исполнено. 

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Проверяя соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, суд исходит из следующего. 

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в случае если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей; либо 1 года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате и сумма задолженности, подлежащая взысканию, не превысила 10000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из положений ч.6 ст. 289 КАС РФ следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций относится к кругу обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Срок исполнения требования об уплате задолженности № № истек ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по взносам за ДД.ММ.ГГГГ указанным в требовании № № МИФНС № 16 по Свердловской области обратилась к мировому судье только ДД.ММ.ГГГГ. с нарушением шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (срок для обращения истек ДД.ММ.ГГГГ.). Указанное заявление было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ № 2а-4608/2020 о взыскании страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме 36328 рублей 59 копеек. Определением мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что в судебном заседании нашли свое подтверждение доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом процессуальных сроков для взыскания задолженности за ДД.ММ.ГГГГ в судебном порядке, поскольку налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа с нарушением установленных сроков.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу, что требования в данной части не подлежат удовлетворению, поскольку административным истцом нарушен срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и пени за ДД.ММ.ГГГГ в том числе о взыскании: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28130 рублей и пени в размере 59 рублей 459 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6597 рублей 00 копеек.

Решая вопрос о восстановлении срока для взыскания обязательных платежей в данной части в приказном порядке, суд приходит к выводу, что уважительных причин пропуска у налогового органа не имеется. 

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указывалось ранее, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

По мнению суда, налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

Каких-либо уважительных причин, действительно свидетельствующих о невозможности своевременно обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом не названо. Суд полагает, что налоговым органом в нарушение положений ст. 62 КАС Российской Федерации не представлены доказательства уважительности пропуска такового. 

Пропуск срока для обращения с административным иском в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в силу ст. 219 КАС Российской Федерации.

На основании установленных по делу обстоятельств, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области о взыскании недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ и пени.

Проверяя соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки за ДД.ММ.ГГГГ и пени, суд исходит из следующего. 

Срок исполнения требования об уплате задолженности № № истек ДД.ММ.ГГГГ

С заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по взносам за ДД.ММ.ГГГГ указанным в требовании № № МИФНС № 16 по Свердловской области обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. с соблюдением шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа составлял по ДД.ММ.ГГГГ.). Указанное заявление было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № 2а-4687/2020 о взыскании страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме 22873 рубля 70 копеек. Определением мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен

С административным исковым заявлением истец обратился в Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок после отмены судебного приказа.

Административным ответчиком доказательств погашения задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено. Из представленных ответчиком квитанций на оплату задолженности следует, что платежи были внесены в счет оплаты задолженности по исполнительному производству № № в размере 28874,38 рублей и по исполнительному производству № № в размере 33652 рубля 42 копейки. Из представленных суду постановлений об окончании исполнительных производств следует, что указанные исполнительные производства были возбуждены не в связи с взысканием с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени за 2020г.

Нахождение налогоплательщика в местах отбывания наказания в виде лишения свободы, не освобождает его от конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил» государственная пошлина в размере 886 рублей 21 копейка.

Руководствуясь статьями 286, 290, 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), задолженность по страховым взносам и пени за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 22873 рубля 70 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18142 рубля 97 копеек и пени в размере 15 рублей 42 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4711 рублей 31 копейка и пени в размере 4 рубля 00 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании страховых взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28130 рублей и пени в размере 59 рублей 45 копеек, о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6597 рублей 00 копеек, отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 886 рублей 21 копейка.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

В окончательной форме решение суда изготовлено 27 марта 2024г.

Председательствующий Гурина С.А.