Дело №2а-1490/2025

64RS0044-01-2025-001443-33

Решение

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Платицыной Т.Н., 

при секретаре судебного заседания Ершовой Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций, 

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России №19 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций. 

В обоснование заявленных требований указано на то, что согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, и квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>. В соответствии с требованиями ст. 400, 408 НК РФ на указанное имущество налоговым органом налогоплательщику начислен налог за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы: 

по квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес>: за 2022 год =331 руб.; за 2021 год 360 руб.; за 2019 год 325 руб.; за 2018 год 260 руб.; 

по квартире, расположенной по адресу, 

<

адрес>: за 2020 год 64 руб.; за 2021 год 505 руб. 

Таким образом, ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 260 руб., за 2019 год в размере 325 руб., за 2020 год в размере 64 руб., за 2021 год в размере 865 руб., за 2022 год в размере 331 руб. 

Однако сумма налога не оплачена в установленный срок, в связи с чем начислены пени: за 2018 год в размере 42.15 руб.; за 2019 год в размере 43.91 руб.; за 2020 год в размере 4.43 руб.; за 2021 год в размере 6,49 руб.

Кроме того налоговым органом за 2020 и 2021 годы административному ответчику исчислен земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> размере 37 руб. (2021 год) и 49 руб. (2020 год). Земельный налог в установленный срок оплачен не был, в связи с чем начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ: за 2021 год в размере 0.28 руб.

Подпунктом 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

ФИО2 02.12.2022 года представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой отражен доход полученный от продажи недвижимого имущества в сумме 1 250 000 руб. Сумма налога подлежащая к уплате по данной декларации 32 500 руб.

Налогоплательщик допустил нарушение срока представления налоговой отчетности, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ «Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации». Выявленное нарушение образует состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ, и имеются достаточные основания для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа. 

Сумма штрафа в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ составит: (32500 руб. *5%* 8 мес)=13000 руб. Учитывая наличие смягчающих обстоятельств на основании п.3 ст. 114 НК РФ размер штрафа снижен в 16 раз: 13000 руб./16=813 руб. 

НДФЛ в установленный срок оплачен не был и начислялись пени в соответствии со ст.75 НК РФ на основную сумму долга 32500 руб. за период с 16.07.2022 года до 31.12.2022 в размере 1422.95 руб. Сумма налога погашена частично 07.07.2023 года на сумму 11 252,34 руб. 

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О несении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 года у административного ответчика сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года, которое являлось отрицательным. Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года № 17921 сформировано и направлено административному ответчику в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 16.05.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году». На момент формирования требования об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 17921 за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 26756,32 руб., из них налог: 22734,66 руб. и пени 3208,66 руб., штраф – 813 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО3 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС. Сумма пени за период с 01.01.2023 года по 13.03.2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составила 4189, 04 руб.

На основании изложенного МРИ ФНС России №19 по Саратовской области просит взыскать с ФИО1 в общей сумме 29700,91 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 331 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 865 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 64 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 325 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 260 руб.;

- земельный налог за 2021 год в сумме 37 руб.;

- земельный налог за 2020 год в сумме 49 руб.;

- НДФЛ за 2021 год в сумме 21247,66 руб.;

- штраф по КНП в сумме 813 руб.;

- пени, начисленные с 01.01.2023 года по 13.03.2024 года в размере 4189,04 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 42,15 руб.; 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 43,91 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4,43 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6,49 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере 0,28 руб.;

- пени по НДФЛ за 2021 год в размере 1422,95 руб.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

Суд, в соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, с учетом их надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения дела. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения (ст. 408 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, а также в период с 2020 по 2021 год принадлежала квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц за 2022, 2021 года по адресу: 

<

адрес>, рассчитывается по следующей формуле:

налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка в соответствии с Решением Саратовской Городской Думы №41-465, %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

Таким образом сумма налога составит:

183780 руб. * 0.18% * 12/12 * 1 (2022) =331 руб.

183780 руб. * 0.20% *12/12 * 1(2021) =367 руб. (данная сумма превышает сумму налога за предыдущий период.)

Согласно п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов - 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, поскольку по квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес>, сумма налога за 2020 год была равна 327 руб., следовательно, 327 руб. *1,1 =360 руб. – сумма налога за 2021 год.

Налог на имущество физических лиц за 2019, 2018 года по адресу: 

<

адрес>, рассчитывается по следующей формуле:

Пунктом 8 ст. 408 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ) установлена формула, по которой производится исчисление суммы налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения. При этом будет применен понижающий коэффициент 0.2, 0.4, 0.6 к первому, второму и третьему налоговому периоду расчета налога.

Н = (HI - Н2) х К + Н2,

(172744 руб. * 0.30% * 12/12 * 1) - 196 руб.) * 0,4+ 0 руб. = 325 руб. (2019 год)

(172744 руб. * 0.30% * 12/12 * 1) - 196 руб.) * 0,2+ 0 руб. = 260 руб. (2018 год)

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ, то есть без учета коэффициента.

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 НК РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год - 196 руб.)

К - коэффициент, равный: 0.2, 0.4. 0.6 к первому, второму и третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Налог на имущество физических лиц за 2020 по адресу: 

<

адрес> рассчитывается по следующей формуле:

Пунктом 8 ст.408 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ) установлена формула, по которой производится исчисление суммы налога на имущество физических лиц за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, при этом будет применен понижающий коэффициент 0.2, 0.4, 0.6 к первому, второму и третьему налоговому периоду расчета налога.

Н = (Н1-Н2)хК + Н2,

(107260 руб. * 0.30% * 4/12 * 1)- 0 руб.) * 0,6+ 0 руб. = 64 руб. (2020 год)

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ, то есть без учета коэффициента.

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 статьи 408 НК РФ за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 НК РФ, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год - 0 руб.)

Налог на имущество физических лиц за 2021 год по адресу: 

<

адрес> рассчитывается по следующей формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка в соответствии с Решением Саратовской Городской Думы №41-465, %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

673888 руб. * 0.30% * 3/12 * 1 = 505 руб. 

Таким образом, ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 260 руб., за 2019 год в размере 325 руб., за 2020 год в размере 64 руб., за 2021 год в размере 865 руб., за 2022 год в размере 331 руб. 

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления 

<

№> от 

<

Дата>, 

<

№> от 

<

Дата>, 

<

№> от 

<

Дата>, 

<

№> от 

<

Дата> с расчетом налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, однако суммы налога не оплачены в установленный срок, в связи с чем начислены пени. 

Пеня рассчитывается по формуле: сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ в % /300 (в соответствующий период) = пени

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год начислены на основную сумму долга 260 руб. с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 42,15 руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год начислены на основную сумму долга 325 руб. с 02.12.2020 до 31.12.2022 в размере 43,91 руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год начислены на основную сумму долга 327 руб. с 02.12.2021 до 20.01.2022 в размере 4,43 руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 года начислены на основную сумму долга 865 руб. с 02.12.2022 до 31.12.2022 в размере 6,49 руб. 

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым органом за 2020 и 2021 годы ФИО1 исчислен земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>.

Земельный налог рассчитывается по следующей формуле: сумма налога = налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка в % * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве.

146952 руб. * 0,10% *3/12 *1 =37 руб. – налог за 2021 год

146952 руб. * 0,10% * 4/12 *1 = 49 руб. – налог за 2022 год 

Административному ответчику направлено налоговое уведомление 

<

№> от 

<

Дата>, 

<

№> от 

<

Дата> с расчетом земельного налога, однако земельный налог в установленный срок оплачен не был, в связи с чем начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Пени по земельному налогу за 2021 год начислены на основную сумму долга 37 руб. с 02.12.2022 года до 31.12.2022 года в размере 0,28 руб.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Подпунктом 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктами 2, 3 указанной статьи, налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, а так же обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Учитывая пункт 1 статьи 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2021 год – до 04.05.2022 года).

ФИО2 02.12.2022 года представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой отражен доход, полученный от продажи недвижимого имущества в сумме 1 250 000 руб.

Сумма налога подлежащая к уплате по данной декларации составила 32 500 руб. 

Сумма налога погашена частично 07.07.2023 года на сумму 11252,34 руб., непогашенная сумма налога составляет 22 247, 66 руб. 

В соответствии со статьей 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленной ФИО1 налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2021 год. Сроки проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом соблюдены.

По результатам камеральной проверки в соответствии п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлено нарушение сроков представления налоговой отчетности, установленных п.1 ст.229 НК РФ, о чем составлен акт налоговой проверки от 16.03.2023 года.

Срок представления декларации за 2021 год – до 04.05.2022 года, фактически декларация представлена 01.12.2022 года. Количество просроченных месяцев составляет 7 месяцев полных и 1 неполный.

За данное нарушение предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК «Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации».

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1000 руб.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки заместителем руководителя налогового органа 24.04.2023 года в соответствии со ст. 101 НК РФ вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде уплаты штрафа. 

Согласно указанному решению сумма штрафа в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ составила: 32500 руб. *5%* 8 мес. =13 000 руб.

Учитывая наличие смягчающих обстоятельств на основании п. 3 ст. 114 НК РФ сумма штрафа снижена налоговым органом в 16 раз: 3000 руб./16=813 руб.

Решение налогового органа направлено ФИО1 24.04.2023 года.

Согласно ч. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Сумма штрафа ФИО1 не оплачена.

Кроме того в связи с неоплатой в установленный срок НДФЛ ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ на основную сумму долга 32500 руб. за период с 16.07.2022 до 31.12.2022 в размере 1422,95 руб.

Сумма пени подтверждена имеющимся в деле расчетом, произведенным с учетом количества дней просрочки уплаты налога и ставки ЦБ РФ, действующей в соответствующий период, являющимся арифметически верным. 

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в рамках перехода с 01.01.2023 года к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (ЕНС). 

При формировании начального сально на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налог кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Поступившие от налогоплательщика платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, то есть погашается ранее образовавшаяся задолженность, согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 года № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от 16.05.2023 года № 500 в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

По состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов. Сформированное сальдо ЕНС по сведениям инспекции по состоянию на 01.01.2023 года было отрицательным.

<

Дата> налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано требование 

<

№> об уплате недоимки по налогу в сумме 26756,32 руб., из них налог: 22 734,66 руб. и пени 3208,66 руб., штраф – 813 руб. 

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС.

Расчет пени за период с 01.01.2023 года по 13.03.2024 года в разрезе изменения сальдо ЕНС и изменений процентной ставки ЦБ составил:

Дата начисления пени с 01.01.2023 года по 07.07.2023 года:

-33987 pyб.* 188*7.5% /300= 1597.39 pyб. 

Дата начисления пени с 08.07.2023 года по 23.07.2023 года:

-22734.66 руб.*16*7.5% /300= 90.94 руб.

Дата начисления пени с 24.07.2023 года по 14.08.2023 года:

-22734.66 pyб.*22*8.5% /300=141.71 pyб.

Дата начисления пени с 15.08.2023 года по 17.09.2023 года:

-22734.66 руб.*34*12% /300=З09.19 руб. 

Дата начисления пени с 18.09.2023 года по 29.10.2023 года:

-22734.66 pyб.*42* 13% /300=413.77 pyб. 

Дата начисления пени с 30.10.2023 года по 01.12.2023 года:

-22734.66 руб.*33*15% /300= 375.12 руб. 

Дата начисления пени с 02.12.2023 года по 17.12.2023 года:

-23,178.66 руб.*16*15% /300= 185.43 руб. 

Дата начисления пени с 18.12.2023 года по 13.03.2024 года: 

-23 178.66 руб.*87*16% /300= 1075.49 руб.

Итого сумма пени: 4189,04 руб. 

На дату начала расчета пени в рамках настоящего иска отрицательное сальдо ЕНС по налогу составляло 33987,00 руб., на дату окончания расчета пени 23178,66 руб.

Суммы налога, составляющие сальдо ЕНС для начисления пени: 

НДФЛ за 2021 года в сумме 32500 руб. Сумма налога погашена частично 07.07.2023 на сумму 11252.34 руб. 

Налог на имущество за 2018 в сумме 260 руб. Сумма налога не погашена. 

Налог на имущество за 2019 сумме 325 руб. Сумма налога не погашена. 

Налог на имущество за 2021 в сумме 865 руб. Сумма налога не погашена. 

Земельный налог за 2021 в сумме 37 руб. Сумма налога не погашена. 

Итого: 33987руб. 

07.07.2023 года уплачен единый налоговый платеж на сумму 11252,34 руб.

02.12.2023 года начислен налог на имущество за 2020 в сумме 64 руб. Сумма налога не погашена. 

02.12.2023 начислен налог на имущество за 2022 в сумме 331 руб. Сумма налога не погашена. 

02.12.2023 начислен земельный налог за 2020 в сумме 49 руб. Сумма налога не погашена. 

Итого: 23178,66 руб.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно частям 1, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с неуплатой задолженности по вышеуказанным налогам, а также пени и штрафу, налоговый орган обращался за выдачей судебного приказа о ее взыскании. 

Вынесенный 02.10.2024 года мировым судьей судебного участка № 9 Заводского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Заводского района г. Саратова, судебный приказ о взыскании указанных сумм отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 определением мирового судьи от 02.10.2024 года. 

25.03.2025 года административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Исходя из изложенного, поскольку факт неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате налогов, штрафа и пени нашел свое подтверждение, учитывая, что срок на обращение в суд с судебным приказом и с настоящим иском административным истцом не пропущен (с учетом соблюдения сроков направления ФИО1 соответствующих требований об уплате налогов), суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии с требованиями ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

№>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 331 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 865 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 64 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 325 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 260 руб.; земельный налог за 2021 год в сумме 37 руб.; земельный налог за 2020 год в сумме 49 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 21247,66 руб.; штраф в сумме 813 руб.; пени, начисленные с 01.01.2023 года по 13.03.2024 года в размере 4189,04 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 42,15 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 43,91 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4,43 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6,49 руб.; пени по земельному налогу за 2021 год в размере 0,28 руб.; пени по НДФЛ за 2021 год в размере 1422,95 руб., а всего в сумме 29700, 91 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

№>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2025 года.

Судья Т.Н. Платицына