Административное дело 2а-384/2025

УИД 09RS0002-01-2025-000165-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года г. Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи - Джазаевой Ф.А.,

при секретаре судебного заседания – Джанибекове О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени. 

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте в УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН (номер обезличен), дата рождения: (дата обезличена), место рождения: (адрес обезличен ) (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщику было направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога от 21.09.2017 №149831, от 01.09.2020 №51253493, от 01.09.2021 №56087095, от 01.09.2022 №13773004 и от 28.07.2023 №117745176 заказным письмом. Однако, в связи с истечением сроков хранения почтовых списков в электронном виде доказательство о вручении налогового уведомления от 21.09.2017 №149831 были уничтожены, что подтверждается скриншотом (Акт о выделении к уничтожению №1 от 15.6.2022) в программе АИС Налог-3. Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения. Подпунктами 3,4 ст. 2 Закона КЧР № 46 от 27 ноября 2002 г. "О транспортном налоге " установлено, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: ГАЗ 33021, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2000, Мощность двигателя 86,00 л.с., Дата регистрации права: 04.04.2013; - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: М2141, VIN:, Год выпуска 1989, Мощность двигателя 74,00 л.с., Дата регистрации права 15.01.2014; - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: АЗЛК 2141, VIN:, Год выпуска 1990, Мощность двигателя 75,00 л.с., Дата регистрации права 19.08.2015; - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: ВАЗ 211140, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2008, Мощность двигателя 89,10 л.с., Дата регистрации права: 19.10.2017; - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: ВАЗ 21099, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2001, Мощность двигателя 67,70 л.с., Дата регистрации права: 05.12.2017; - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: ВАЗ 21112, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2005, Мощность двигателя 80,30 л.с., Дата регистрации права: 12.01.2016, Дата утраты права: 16.01.2018. Согласно ст. 1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016г. (ред. От 24.11.2017г.) "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" ставка транспортного налога:- за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно равна 7 руб. с каждой лошадиной силы. Итого сумма транспортного налога равна 13 175 руб. (2 743+2 743+2 743+2 743+2 203) в том числе: - 2 743 руб. за налоговый период 2022 год (налоговое уведомление от 28.07.2023 (номер обезличен)); - 2 743 руб. за налоговый период 2021 год (налоговое уведомление от 01.09.2022 (номер обезличен)); - 2 743 руб. за налоговый период 2020 год (налоговое уведомление от 01.09.2021 (номер обезличен)); - 2 743 руб. за налоговый период 2019 год (налоговое уведомление от 01.09.2020 (номер обезличен)); - 2 203 руб. (602+518+521+562) за налоговый период 2016 год (налоговое уведомление от 21.09.2017 (номер обезличен)). В результате недоимка налогоплательщика по транспортному налогу за налоговые периоды 2016, 2019, 2020, 2021,2022 годы составила в сумме 13 175 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 23.07.2023 (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 18.09.2023. Однако, налогоплательщиком был частично уплачен транспортный налог в результате остаток недоимки составила в сумме 12 902 руб. по транспортному налогу за налоговые периоды 2016,2019, 2020, 2021, 2022 годы. В связи с тем, что судебный приказ №2а-1828/2024 от 16.05.2024 от 16.05.2024 был вынесен по заявлению о вынесении судебного приказа №13368 от 10.04.2024, то расчет сумм пени был сформирован на дату составления данного заявления (о выдаче судебного приказа) и прилагается к административному исковому заявлению №2085 от 23.01.2025г. дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 18 215 руб. 46 коп., в том числе пени 2 917 руб. 46 коп. задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе а ЕНС в сумме 2 917 руб. 46 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №13368 от 10.04.2024: Общее сальдо в сумме 23 814 руб. 13 коп., в том числе пени 5 773 руб. 13 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №13368 от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 76 руб. 47 коп. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 13368 от 10.04.2024г. исчисляется как разница 5 773 руб. 13 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 13368 от 10.04.2024г.) минус 76 руб. 47 коп. (остаток непогашенной пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания) равен 5 696 руб. 66 коп. (5 773 руб. 13 коп. - 76 руб. 47 коп.). До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо EITC этого лица. Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании в соответствии со ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения налоговым органом судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица. Управление ФНС России по КЧР отмечает, что исходя из положений ст. 46 НК РФ решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. Сумма, указанная в решении может быть как меньше (и случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени). В отношении ФИО1 было выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (номер обезличен) от 03.04.2024. На момент направления заявления о выдаче судебного приказа в мировой суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 23 756,40 руб. На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными. Мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 05.08.2024 об отмене судебного приказа № 2а-1828/2024 от 16.05.2024. Таким образом, задолженность Налогоплательщика по административному исковому заявлению № 2085 от 23.01.2025 составляет в сумме 18 598 руб. 66 коп. (12 902 руб. + 5 696 руб. 66 коп.) в том числе в размере 12 902 руб. 00 коп. недоимка, в размере 5 696 руб. 66 коп. пеня по транспортному налогу за налоговый период 2016, 2019, 2020, 2021,2022 год. Налоговый орган сообщает в качестве справочной информации, что по состоянию на 24 января 2025 года общая задолженность (недоимка + пеня) Налогоплательщика по всем видам налогов составляет в сумме 29 778,81 руб. в том числе: - 22 784 руб. недоимка по транспортному налогу; - 8 994,81 руб. пени по транспортному налогу. Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Единого налогового счета Налогоплательщика по состоянию на 24.01.2025. Кроме того, указывают, что определение об отмене судебного приказа было вынесено 05.08.2024, срок подачи административного искового заявления в отношении ФИО1 истек 05 февраля 2025 года. В адрес инспекции определение от 05.02.2024 об отмене судебного приказа поступило нарочно сопроводительным письмом от 05.08.2024 №2а-1828/2024 с отметкой о вручении 11.09.2024 (вх. №75698). 

На основании вышеизложенного Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике просит суд признать уважительными причины, которые объективно воспрепятствовали своевременно обратиться в суд с административным исковым заявлением и восстановить срок для подачи заявления и взыскать с ФИО1, ИНН (номер обезличен) задолженность на общую сумму 18 598,66 руб. за счет имущества физического лица. 

Административный истец - представитель УФНС России №1 по КЧР, будучи надлежащим образом, извещённым о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Административный ответчик ФИО1, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом по известному суду адресу, однако заказные письма (Судебное) возвращены в суд с отметкой «истёк срок хранения».

С учетом положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку лица, участвующие в деле извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, суд в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в их отсутствие. 

Суд в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в их отсутствие. 

В соответствии с ч.1 ст.140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела происходит устно, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с ч.2 ст.140 КАС РФ в случаях, установленных настоящим Кодексом, судебное разбирательство административного дела может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 настоящего Кодекса. 

С учётом положений ст.ст. 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика, и заинтересованных лиц, присутствие которых в судебном заседании не признавалось судом обязательным, в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 за налоговый периоды 2016, 2019, 2020, 221, 2022 годы являлся владельцем транспортных средств: 

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: ГАЗ 33021, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2000, Мощность двигателя 86,00 л.с., Дата регистрации права: 04.04.2013; 

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: М2141, VIN:, Год выпуска 1989, Мощность двигателя 74,00 л.с., Дата регистрации права 15.01.2014; 

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: АЗЛК 2141, VIN:, Год выпуска 1990, Мощность двигателя 75,00 л.с., Дата регистрации права 19.08.2015; 

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: ВАЗ 211140, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2008, Мощность двигателя 89,10 л.с., Дата регистрации права: 19.10.2017; 

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: ВАЗ 21099, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2001, Мощность двигателя 67,70 л.с., Дата регистрации права: 05.12.2017; 

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: ВАЗ 21112, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2005, Мощность двигателя 80,30 л.с., Дата регистрации права: 12.01.2016, Дата утраты права: 16.01.2018. 

в связи, с чем является плательщиком налога распространённого на владельцев транспортных средств. 

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016г. (ред. От 24.11.2017г.) "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" ставка транспортного налога:- за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно равна 7 руб. с каждой лошадиной силы. 

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно пункту 3статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В силу положения статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 2 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей в вышеуказанный налоговый период) предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Как следует из материалов дела, объектом налогообложения у административного ответчика являются транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: ГАЗ 33021, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2000, Мощность двигателя 86,00 л.с. (налоговая база – 86,00 л.с.), Дата регистрации права: 04.04.2013, доля вправе -1, налоговая ставка – 7, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году – 12/12; 

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: М2141, VIN:, Год выпуска 1989, Мощность двигателя 74,00 л.с., (налоговая база 74,00 л.с.), Дата регистрации права 15.01.2014, доля в праве -1, налоговая ставка – 7, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году – 12/12;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: АЗЛК 2141, VIN:, Год выпуска 1990, Мощность двигателя 75,00 л.с., (налоговая база – 75,00 л.с., а в 2016 году -74,50), Дата регистрации права 19.08.2015, доля в праве -1, налоговая ставка – 7, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году – 12/12;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: ВАЗ 211140, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2008, Мощность двигателя 89,10 л.с., (налоговая база – 89,10 л.с.), Дата регистрации права: 19.10.2017, доля в праве -1, налоговая ставка – 7, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году – 12/12; 

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: ВАЗ 21099, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2001, Мощность двигателя 67,70 л.с., (налоговая база – 67,70 л.с.), Дата регистрации права: 05.12.2017, доля в праве -1, налоговая ставка – 7, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году – 12/12;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: ВАЗ 21112, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2005, Мощность двигателя 80,30 л.с., (налоговая база – 80,30 л.с.), Дата регистрации права: 12.01.2016, Дата утраты права: 16.01.2018, доля в праве -1, налоговая ставка – 7, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году – 12/12. 

Исчисленная сумма налога 13 175 руб. (2 743+2 743+2 743 +2 743+2 203) в том числе:

- 2 743 руб. за налоговый период 2022 год (налоговое уведомление от 28.07.2023 (номер обезличен)); 

- 2 743 руб. за налоговый период 2021 год (налоговое уведомление от 01.09.2022 (номер обезличен)); 

- 2 743 руб. за налоговый период 2020 год (налоговое уведомление от 01.09.2021 (номер обезличен)); 

- 2 743 руб. за налоговый период 2019 год (налоговое уведомление от 01.09.2020 (номер обезличен)); 

- 2 203 руб. (602+518+521+562) за налоговый период 2016 год (налоговое уведомление от 21.09.2017 (номер обезличен)). 

На момент подачи иска за административным ответчиком с учётом частично уплаты имеется задолженность по транспортному налогу в размере 12 902 руб. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, однако свою обязанность по уплате налога не выполняет. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В связи с вступлением в законную силу с 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", законодателем введен особый порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, для учета налоговых обязательств открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС). 

Таким образом, с 01.01.2023 года налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ) и для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). 

ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом (иным лицом за плательщика) на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с него (ст. ст. 11.3, 45 НК РФ).

ЕНС ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы. 

В связи с введением нового порядка учета налогов в соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма начисленных пеней, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 18 215 руб. 46 коп., в том числе пени 2 917 руб. 46 коп. 

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2 917 руб. 46 коп. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №13368 от 10.04.2024: Общее сальдо в сумме 23 814 руб. 13 коп., в том числе пени 5 773 руб. 13 коп. 

Если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности, формируется отрицательное сальдо, являющееся основанием дня направления в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности в порядке части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. 

Положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). 

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Требование об уплате задолженности считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. 

В случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговыми органами принимается решение о взыскании за счет денежных средств, в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. 

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо, налоговым органом в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ сформировано требование (номер обезличен) от 23.07.2023 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по состоянию на 23.07.2023 и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 18.09.2023.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции, действовавшей с 1 января 2023 г.), в случае неисполнения обязанности по уплате требования взыскание на имущество физического лица осуществляется в соответствии с нормами пункта 3 и 4 статьи 46 НК РФ.

Согласно пункта 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 года (номер обезличен), срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности в требовании которого истек 16 ноября 2023 года, налоговым органом в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение №24031 о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика от 03 апреля 2024 г. на сумму 23 756,4 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Расчет пени для включения в административное исковое заявление (номер обезличен) от 10.04.2024 исчисляется как разница 5 773 руб. 13 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (номер обезличен) от 10.04.2024) минус 76 руб. 47 коп. (остаток непогашенной пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) равен 5 696 руб. 66 коп. (5 773 руб. 13 коп. – 76 руб. 47 коп.).

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется. 

Следовательно, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации направленные ФИО1 заказными письмами налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем и ФИО1 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

Мировым судьей судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района КЧР 16 мая 2024 года вынесен судебный приказ №2а-1828/2024 о взыскании в пользу УФНС по КЧР с должника ФИО1 указанной суммы задолженности. 

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 16.05.2024 года отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района и.о. мирового судьи судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района КЧР 05 августа 2024 года по возражению должника ФИО1. 

С административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики 10 февраля 2025 года.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ. 

Административный истец просит взыскать указанную задолженность за счет имущества физического лица.

В силу п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Первоначально в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговый орган обращается с заявлением о взыскании налога в порядке приказного производства, а в случае отмены судебного приказа о взыскании налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, при этом, процедура взыскания налога не может быть начата в случае пропуска указанных сроков на обращение в суд, при этом, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о восстановлении таких сроков и суд вправе их восстановить при наличии уважительных причин пропуска срока.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Усть-Джегутинского судебного района и.о. мирового судьи судебного участка №1 Усть-Джегутинского судебного района КЧР от 05.08.2024 отменен судебный приказ № 2а-1828/2024 от 16.05.2024. 

Исходя из изложенного и требований части 3 статьи 48 НК РФ, согласно которым требование о взыскании налога и пени может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, срок обращения административного истца Федеральной налоговой службы России по КЧР в суд с рассматриваемым административным иском по 05 февраля 2025 года.

Административный иск поступил в суд 10 февраля 2025 года. В адрес инспекции определение от 05.02.2024 об отмене судебного приказа поступило нарочно сопроводительным письмом от 05.08.2024 №2а-1828/2024 с отметкой о вручении 11.09.2024 (вх. №75698). 

Суд, оценивая обстоятельства, приведенные в ходатайстве административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления в суд, приходит к выводу о том, что причина пропуска срока уважительная и срок подлежит восстановлению, так как судебный акт мирового судьи поступил к истцу с нарушением срока. 

Кроме того, судом учитывается незначительный пропуск срока обращения в суд. 

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: 1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; 2) наличных денежных средств; 3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.6 ст.48 НК РФ). 

В соответствии с п.8 ст.48 НК РФ, взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность за счет имущества физического лица по транспортному налогу в размере 12 902 (двенадцать тысяч девятьсот два) рубля, пеня в размере 5 696,00 рублей. 

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4 000руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления ФНС России по КЧР к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени, удовлетворить. 

Восстановить Управлению ФНС России по КЧР срок для подачи административного искового заявления в суд, признав причины пропуска уважительными.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен ) пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, задолженность за счет имущества физического лица в размере 18 598 (восемнадцать тысяч пятьсот девяносто восемь) рублей 66 (шестьдесят шесть) копеек, в том числе: 

- по налогам – 12 902,00 рублей, 

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 696,66 руб.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510. ОКТМО 0.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банк России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059. 

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен ) доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения. 

Председательствующий – судья Ф.А. Джазаева