Дело №2–2912/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Волжский

Волгоградская область «27» августа 2024 года

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Максимова Д.Н.,

при секретаре Мелешиной К.А.,

с участием представителя истца– Гаглоевой А.Г.,

представителей ответчика ООО «Стройгазресурс»– ФИО1 и ФИО2,

ответчика– ФИО4,

ответчика– ФИО7,

ответчика– ФИО8, его представителя ФИО3,

рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Волгоградской области к обществу с ограниченной ответственностью «Стройгазресурс», ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, о признании сделок недействительными,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Волгоградской области, с учётом уточнений, обратилась в суд с иском к ООО «Стройгазресурс» о признании сделок недействительными, в обоснование указав, что в соответствии с приказом руководителя УФНС России по Волгоградской области от 05.03.2019 №054 в Волгоградской области создан центр компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом – Межрайонная ИФНС России №2 по Волгоградской области. Положением о Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №... по Волгоградской области (далее – Инспекция, налоговый орган), утвержденным Руководителем УФНС России по Волгоградской области от "."..г., Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности, которые определены в Положении об Инспекции, на территории Волгоградской области и федеральных законах. В соответствии со ст.6 Закона Российской Федерации от "."..г. N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за 2 правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов и иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации. В порядке п.11 ст.7 Закона РФ от "."..г. №... «О налоговых органах Российской Федерации» истцу предоставлено право предъявлять в суде и арбитражном суде иски о признании сделок недействительными. В отношении ООО «Стройгазресурс» ИНН №... (по тексту – Общество) проведена комплексная выездная налоговая проверка за период "."..г. по "."..г.. По результатам данной проверки вынесено решение №... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.09.2022г., сумма доначислений составила 10 190 444,91 руб., в том числе по налогу – 7 128 595 руб., по пене – 2 402 298,91 руб., по штрафу – 659 551 рублей. Руководителем ООО «Стройгазресурс» с 18.05.2005 по 27.07.2015 являлась ФИО10 ИНН №... с "."..г. по "."..г. являлся ФИО11 ИНН №.... С "."..г. по настоящее время руководителем выступает ФИО1 ИНН №... Учредителем с "."..г. по "."..г. являлась ФИО10 ИНН №..., с "."..г. по "."..г. являлась ФИО12 И.В., с "."..г. по "."..г. являлся ФИО11 ИНН №... с "."..г. по настоящее время ФИО1 ИНН №... – доля 92,9%, с "."..г. по настоящее время ФИО13 ИНН №... – доля 7,1%. Общество с ограниченной ответственностью «Стройгазресурс» обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Волжскому Волгоградской области о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от "."..г. N 10-14/3768. Решением Арбитражного суда Волгоградской области от "."..г. в удовлетворении заявленных требований отказано. Двенадцатый арбитражный апелляционный суд "."..г. рассмотрев апелляционную жалобу Общества отказал в её удовлетворении отметив на странице 12 Постановления: «Представленные ООО «Стройгазресур» к проверке первичные документы оформлены (подписаны) номинальными руководителями контрагентов, что само по себе свидетельствует о фиктивности документов, представленных в подтверждение реальности взаимоотношений налогоплательщика и спорных контрагентов и умышленных действий Общества по созданию формального документооборота с его контрагентами. Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от "."..г. по делу №№... не обжаловалось и вступило в законную силу. Из изложенного следует, что создавая формальный документооборот хозяйственных взаимоотношений в 2018-2021гг. ФИО1 ИНН №... знал о наступлении неблагоприятных последствий в виде доначислений по налогам. Установленная в ходе выездной налоговой проверки неуплата налогов за 2018-2021гг. очевидно свидетельствует, что моментом возникновения задолженности перед налоговым органом является не дата акта или решения по результатам выездной налоговой проверки, а дата окончания соответствующих налоговых периодов по неуплаченным налогам, то есть 2018-2021 гг. Инспекцией на основании статей 46, 47, 69, части первой НК РФ принимались меры по принудительному взысканию суммы задолженности ООО «Стройгазресурс». В ходе мероприятий налогового контроля проведен анализ имущественного положения ООО «Стройгазресурс», в ходе которого установлено отсутствие у ООО «Стройгазресурс» имущества. После окончания выездной налоговой проверки (дата начала проверки: "."..г., дата окончания проверки "."..г.), ООО «Стройгазресурс» отчуждено следующее имущество:

ПТС 

VIN/ ИМО 

Марка ТС 

Дата регистрации владения 

Дата прекращения владения 

Год выпуска ТС 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...>

В отношении общества за период "."..г. по "."..г. открыта комплексная проверка. Дата решения о проведении выездной налоговой проверки от "."..г.. Таким образом, на момент совершения спорной сделки по отчуждению имущества, обязанность по уплате ООО «Стройгазресурс» сумм налоговых обязательств, неуплата которых впоследствии выявлена по результатам проверки и о которой ФИО1 ИНН №... знал, являлась возникшей. Межрайонной ИФНС России №2 по Волгоградской области "."..г. направлен запрос в ГУ МВД России по Волгоградской области о предоставлении договоров купли – продажи транспортных средств. ГУ МВД России по Волгоградской области сопроводительным письмом от "."..г. представлены договоры в отношении следующих транспортных средств: 

<

...>, VIN №..., год выпуска 2018. Договор купли-продажи транспортного средства от "."..г., заключенный между ООО «Стройгазресурс», именуемое «Продавец» и ФИО4, именуемый «Покупатель». Согласно данному договору «Продавец» передает (продает), а «Покупатель» покупает и оплачивает транспортное средство (марки 

<

...> VIN №..., год выпуска 2018), цена автомобиля согласована Сторонами и составляет 60 000 рублей. Покупатель в оплату за приобретенное транспортное средство передал Продавцу, а Продавец получил денежные средства. Согласно расчетному счету ООО «Стройгазресурс» за 2022-2023 гг. денежные средства по договору купли-продажи от ФИО4 не поступали. Также, следует отметить, что согласно сайту www.avito средняя рыночная цена за указанную марку составляет около 700 000 рублей. 

<

...> VIN №..., год выпуска 2017. Договор купли-продажи транспортного средства от "."..г., заключенный между ООО «Стройгазресурс», именуемое «Продавец» и ФИО4, именуемый «Покупатель». Согласно данному договору «Продавец» передает (продает), а «Покупатель» покупает и оплачивает транспортное средство (марки 

<

...> №..., год выпуска 2017), цена автомобиля согласована Сторонами и составляет 70 000 рублей. Покупатель в оплату за приобретенное транспортное средство передал Продавцу, а Продавец получил денежные средства. Согласно расчетному счету ООО «Стройгазресурс» за 2022-2023 гг. денежные средства по договору купли-продажи не поступали. Следует отметить, что согласно сайту www.avito средняя рыночная цена за указанную марку составляет около 650 000 рублей. 

<

...> VIN №..., год выпуска 2020. Договор купли-продажи транспортного средства не представлен. Согласно данным налогового органа данное транспортное средство отчуждено в адрес ФИО4 ИНН №.... Согласно расчетному счету ООО «Стройгазресурс» за 2022-2023 гг. денежные средства по договору купли- продажи не поступали. ФИО4 ИНН №..., дата рождения "."..г., адрес регистрации: 404118, 

<

адрес>. "."..г. зарегистрирован в качестве ИП ФИО4 получал доходы в следующих организациях:

Отчетный год 

Общая сумма дохода 

ИНН НА 

Наименование НА 

2016 

35 770,51 

№...

ООО "МИР ОЦЕНКИ" 

2017 

28 776,00 

№...

ООО МИР ОЦЕНКИ 

2018 

59 800,93 

№...

ООО "МИР ОЦЕНКИ" 

2019 

31 522,00 

№...

ООО "МИР ОЦЕНКИ" 

2021 

50 221,92 

№...

ООО "Мир оценки" 

2022 

37 619,05 

№...

ООО "Мир оценки" 

2022 

8 571,43 

№...

ООО "ГАЗРЕСУРС" 

Согласно данным налогового органа ФИО4 является отцом ФИО1 ИНН №..., руководителя ООО «Стройгазресурс». Данные подтверждены ответом ЗАГС от "."..г..

С учетом уточнений, просит признать недействительными:

Договор купли-продажи от "."..г. транспортного средства 

<

...>, VIN №..., год выпуска 2018, заключенный между ООО «Стройгазресурс» и ФИО4;

Договор купли-продажи от "."..г. транспортного средства 

<

...>, год выпуска 2017 заключенный между ООО «Стройгазресурс» и ФИО4;

Договор купли-продажи транспортного средства 

<

...> №..., год выпуска 2020, заключенный между ООО «Стройгазресурс» и ФИО4;

Договор купли-продажи от "."..г. транспортного средства 

<

...> №..., год выпуска 2018, заключенный между ФИО4 и ФИО7;

Договор купли-продажи от "."..г. транспортного средства 

<

...> VIN №..., год выпуска 2017, заключенный между ФИО4 и ФИО6;

Договор купли-продажи от "."..г., транспортного средства 

<

...> VIN №..., год выпуска 2020, заключенный между ФИО4 и ФИО5;

Договор купли-продажи от "."..г. транспортного средства 

<

...> VIN №..., год выпуска 2018, заключенный между ФИО7 и ФИО8.

Применить последствия недействительности сделки в виде возложения обязанности на ФИО8 автомобиль 

<

...>,. VIN №..., год выпуска 2018; на ФИО6 автомобиль №..., VIN №..., год выпуска 2017; на ФИО5 автомобиль 

<

...> VEN №..., год выпуска 2020 возвратить в собственность ООО «Стройгазресурс» и ГИБДД произвести регистрационную запись права собственности транспортных средств 

<

...> 

<

...> VIN №..., год выпуска 2018, автомобиля №..., VIN №..., год выпуска 2017, автомобиля №... №..., год выпуска 2020 на ООО «Стройгазресурс».

Определением суда от "."..г. к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области.

Определением суда от "."..г. к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены ФИО7, ФИО5, ФИО6

Определением суда от "."..г. к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен ФИО8

Определением суда от "."..г. заменен статус третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО8, ФИО5, ФИО6 на соответчиков.

Определением суда от "."..г. заменен статус третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО14 на соответчика.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Волгоградской области ФИО15 в судебном заседании исковые требования поддержала, просила удовлетворить с учётом уточнений.

Представители ответчика ООО «Стройгазресурс» ФИО1 и Жульев А..С. в судебном заседании в удовлетворении исковых требований просили отказать, по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Ответчик ФИО4 в судебном заседании в удовлетворении исковых требований просил отказать.

Ответчик ФИО7 в судебном заседании в удовлетворении исковых требований просил отказать.

Ответчик ФИО8, его представитель ФИО3 в судебном заседании в удовлетворении исковых требований просили отказать, по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Ответчики ФИО5, ФИО6, представитель третьего лица Межрайонной ИФНС России №1 по Волгоградской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, выслушав участников процесса, изучив материалы дела, считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.45 Конституции Российской Федерации государственная защита прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации гарантируется. Каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом.

В силу ст.11 ГК РФ судебной защите подлежат оспариваемые или нарушенные права.

В соответствии со ст.3 ГПК РФ заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством, обратиться в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, избирая способы защиты гражданских прав, предусмотренных ст.12 ГК РФ, однако правовой результат удовлетворения заявленных требований или отказа в таком удовлетворении зависит от того, насколько будут доказаны обстоятельства, на которые ссылается истец, основаны ли его требования на законе и верно ли заявителем избран способ защиты. Право выбора способа защиты нарушенного права принадлежит истцу.

Между тем, в силу положений ч.3 ст.17 Конституции Российской Федерации осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц.

Указанный основополагающий принцип осуществления гражданских прав закреплен также и положениями ст.10 ГК РФ, в силу которых не допускаются действия граждан и юридических лиц, осуществляемые исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах.

В соответствии с положениями ст.8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.

В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают: из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему; из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности.

В соответствии со ст.307 ГК РФ обязательства возникают, в том числе, из договора.

Согласно ст.420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

В соответствии с п.2 ст.1 ГК РФ граждане и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.

Положения ст.8 ГК РФ предусматривают в качестве оснований возникновения гражданских прав и обязанностей возникновение последних из договоров (сделок).

Вместе с тем, в соответствии с ч.4 ст.421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.

В соответствии со ст.432 п.1 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в надлежащих случаях форме, достигнутого соглашения по всем существенным условиям договора.

Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

На основании ст.153 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Согласно ст.166 ГК РФ сделка недействительна по основаниям, установленным законом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка).

В силу ст.167 ГК РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.

В соответствии с п.1 ст.10 ГК РФ не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).

По общему правилу п.5 ст.10 ГК РФ, добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются, пока не доказано иное.

Поведение одной из сторон может быть признано недобросовестным не только при наличии обоснованного заявления другой стороны, но и по инициативе суда, если усматривается очевидное отклонение действий участника гражданского оборота от добросовестного поведения.

Если будет установлено недобросовестное поведение одной из сторон, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий такого поведения отказывает в защите принадлежащего ей права полностью или частично, а также применяет иные меры, обеспечивающие защиту интересов добросовестной стороны или третьих лиц от недобросовестного поведения другой стороны (п.2 ст.10 ГК РФ).

Как разъяснено в пунктах 7, 8 постановления Пленума Верховного Суда РФ от "."..г. №... «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», если совершение сделки нарушает запрет, установленный п.1 ст.10 ГК РФ, в зависимости от обстоятельств дела такая сделка может быть признана судом недействительной (пункты 1 или 2 ст.168 ГК РФ).

К сделке, совершенной в обход закона с противоправной целью, подлежат применению нормы гражданского законодательства, в обход которых она была совершена. В частности, такая сделка может быть признана недействительной на основании положений ст.10 и пунктов 1 или 2 ст.168 ГК РФ. При наличии в законе специального основания недействительности такая сделка признается недействительной по этому основанию (например, по правилам ст.170 ГК РФ).

В соответствии с п.1 ст.168 ГК РФ, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи или иным законом, сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта, является оспоримой, если из закона не следует, что должны применяться другие последствия нарушения, не связанные с недействительностью сделки.

Согласно п.2 ст.168 ГК РФ сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта и при этом посягающая на публичные интересы либо права и охраняемые законом интересы третьих лиц, ничтожна, если из закона не следует, что такая сделка оспорима или должны применяться другие последствия нарушения, не связанные с недействительностью сделки.

Как предусмотрено п.1 ст.170 ГК РФ, мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна.

Из разъяснений абз.2 п.86 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от "."..г. №... «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что стороны мнимой сделки могут также осуществить для вида ее формальное исполнение. Например, во избежание обращения взыскания на движимое имущество должника заключить договоры купли-продажи или доверительного управления и составить акты о передаче данного имущества, при этом сохранив контроль соответственно продавца или учредителя управления за ним.

В порядке абзаца 3 пункта 11 статьи 7 Закона РФ от "."..г. №... «О налоговых органах Российской Федерации» истцу предоставлено право предъявлять в суде и арбитражном суде иски о признании сделок недействительными.

При применении названных положений Закона о налоговых органах, как следует из п.6 разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от "."..г. №... «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с применением статьи 169 Гражданского кодекса Российской Федерации», необходимо учитывать, что указанное право может реализовываться налоговыми органами лишь постольку, поскольку удовлетворение соответствующего требования направлено на выполнение задач налоговых органов, определенных статьей 6 Закона о налоговых органах.

Таким образом, налоговые органы вправе предъявлять в суд иски о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по сделке, если указанное полномочие реализовывается налоговыми органами в рамках выполнения ими задач по контролю за соблюдением налогового законодательства, и если удовлетворение такого требования будет иметь в качестве последствия поступление в бюджет налогов и сборов.

В соответствии с поручением руководителя УФНС России от 25 января 2019 года №... в Волгоградской области создан центр компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом (долговой центр) – Межрайонная ИФНС России №2 по Волгоградской области.

Положением о Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Волгоградской области, утвержденным руководителем УФНС России по Волгоградской области от "."..г., является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильное исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности, которые определены в Положении об Инспекции, на территории Волгоградской области.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России №2 по Волгоградской области вправе предъявлять в суд иски о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по сделке, поскольку указанное полномочие реализовывается в рамках выполнения задач по контролю за соблюдением налогового законодательства и целью такого полномочия является поступление в бюджет налогов и сборов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью «Стройгазресурс» (ООО «Стройгазресурс») "."..г. было зарегистрировано в качестве юридического лица по адресу: 

<

адрес>. ООО «Стройгазресурс» состоит на учете в МИФНС России №1 по Волгоградской области. Основной вид деятельности – работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки.

Руководителем ООО «Стройгазресурс» с "."..г. по настоящее время является ФИО1 Учредителем ООО «Стройгазресурс» с "."..г. по настоящее время является ФИО1 – доля 92,9%, с "."..г. по настоящее время ФИО13 – доля 7,1%. "."..г. в отношении ООО «Стройгазресурс» возбуждено производство по делу о банкротстве, а определением суда от "."..г. производство по делу о банкротстве прекращено, что подтверждается выпиской ЕГРЮЛ.

ООО «Стройгазресурс» является должником по уплате обязательных платежей в бюджет, в том числе по результатам проведенных контрольных мероприятий.

ИФНС России по г.Волжскому Волгоградской области проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Стройгазресурс» по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам, страховым взносам за период с "."..г. по "."..г., за исключением налога на добавленную стоимость за периоды с "."..г. по "."..г. год и с "."..г. год по "."..г. год, по итогам которой составлен акт выездной проверки от "."..г. №....

Проведенными контрольными мероприятиями установлено неправомерная минимизация налоговых обязательств ООО «Стройгазресурс» путем завышения налоговых вычетов на основании документов, оформленных от недобросовестных контрагентов.

По результатам рассмотрения материалов проверки, дополнительных мероприятий налогового контроля и возражений налогоплательщиков инспекция приняла решение от "."..г. №... о привлечении ООО «Стройгазресурс» к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма доначислений составила – 10 190 444,91 руб., в том числе: налог: - 7 128 595 руб., пеня – 2 402 298,91 руб., штраф – 659 551 руб. Решением установлены умышленные действия налогоплательщика, выразившиеся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогооблажения, направленных исключительно на неуплату налогов. Решение вступило в силу "."..г..

Таким образом, создавая формальный документооборот хозяйственных взаимоотношений в 2018-2021г.г. ФИО1 знал о наступлении неблагоприятных последствий в виде доначислений по налогам.

В связи с отсутствием добровольной оплаты задолженности в установленный налоговым законодательством срок налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию суммы задолженности ООО «Стройгазресурс».

Решением Арбитражного суда Волгоградской области по делу №... от 30 сентября 2021 года ООО «Стройгазресурс» отказано в удовлетворении требований к ИФНС по г.Волжскому Волгоградской области о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ввиду того, что суд пришел к выводу об умышленном искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика, по взаимоотношениям с контрагентами.

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от "."..г., производство по заявлению ФНС России в лице ФНС России №2 по Волгоградской области о признании несостоятельным (банкротом) ООО «Стройгазресурс» прекращено, в связи с отсутствием у должника имущества, а также иных активов, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

"."..г. между ООО «Стройгазресурс» (продавец) и ФИО4 (покупатель) заключен договор купли-продажи по условиям которого, продавец передает в собственность покупателя транспортное средство 

<

...>, 2018 года выпуска. Стоимость автомобиля составила 60 000 рублей.

"."..г. между ООО «Стройгазресурс» (продавец) и ФИО4 (покупатель) заключен договор купли-продажи по условиям которого, продавец передает в собственность покупателя транспортное средство 

<

...> VTN №..., 2017 года выпуска. Стоимость автомобиля составила 70 000 рублей.

"."..г. между ООО «Стройгазресурс» (продавец) и ФИО4 (покупатель) заключен договор купли-продажи по условиям которого, продавец передает в собственность покупателя транспортное средство 

<

...>, 2020 года выпуска. Стоимость автомобиля составила 150 000 рублей.

"."..г. между ФИО4 (продавец) и ФИО7 (покупатель) заключен договор купли-продажи по условиям которого, продавец передает в собственность покупателя транспортное средство 

<

...>, 2018 года выпуска. Стоимость автомобиля составила 57 000 рублей.

"."..г. между ФИО4 (продавец) и ФИО16 (покупатель) заключен договор купли-продажи по условиям которого, продавец передает в собственность покупателя транспортное средство 

<

...>, VIN №..., 2017 года выпуска. Стоимость автомобиля составила 60 000 рублей.

"."..г. между ФИО4 (продавец) и ФИО5 (покупатель) заключен договор купли-продажи по условиям которого, продавец передает в собственность покупателя транспортное средство 

<

...>, 2020 года выпуска. Стоимость автомобиля составила 150 000 рублей.

"."..г. между ФИО7 (продавец) и ФИО8 (покупатель) заключен договор купли-продажи по условиям которого, продавец передает в собственность покупателя транспортное средство 

<

...>, VIN №..., 2018 года выпуска. Стоимость автомобиля составила 500 000 рублей.

Договоры купли-продажи от "."..г., "."..г., "."..г., "."..г., "."..г., "."..г. заключены в письменной форме, содержат все существенные условия договора купли-продажи имущества.

Согласно расчетному счету ООО «Стройгазресурс» за 2022-2023г.г. денежные средства по договорам купли-продажи транспортных средств не поступали.

ФИО4 зарегистрирован в качестве ИП и является отцом ФИО1, что не оспаривалось в судебном заседании и подтверждается копией свидетельства о рождении.

Из отчета №... об оценке рыночной стоимости движимого имущества, рыночная стоимость права собственности на автомобиль 

<

...>, г/н №... на "."..г. (округленно) составляет 68 400 рублей.

Из отчета №... об оценке рыночной стоимости движимого имущества, рыночная стоимость права собственности на автомобиль 

<

...>, г/н №... на "."..г. (округленно) составляет 57 000 рублей.

Из отчета №... об оценке рыночной стоимости движимого имущества, рыночная стоимость права собственности на автомобиль 

<

...>, г/н №... на "."..г. год (округленно) составляет 147 300 рублей.

Таким образом, судом установлено, что спорные транспортные средства ООО «Стройгазресурс» отчуждены в период неисполненных обязательств и существующей задолженности после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначисления налога, пени, штрафа.

В настоящее время собственниками спорных транспортных средств: 

<

...>, 2018 года выпуска; 

<

...>, VIN №... 2017 года выпуска; 

<

...>, 2020 года выпуска являются ФИО8, ФИО16, ФИО5 соответственно.

При этом ни один из собственников спорных транспортных средств до сих пор не зарегистрировал их на своё имя.

ФИО4 прекратил регистрацию транспортных средств 

<

...>, г/н №...; 

<

...>, г/н №...; 

<

...>, г/н №... "."..г. и "."..г., при этом в двух последних случаях сразу после предъявления налоговым органом настоящего иска.

ФИО7 приобретая "."..г. у ФИО4 транспортное 

<

...>, 2018 года выпуска, за 57 000 рублей, на своё имя не регистрировал и продал его "."..г. ФИО8 за 500 000 рублей.

Согласно информации Российского Союза Автостраховщиков спорные автомобили с момента приобретения ФИО4 застрахованы были им в рамках ОСАГО вплоть до "."..г., при этом список лиц, допущенных к управлению ограничен от 1 до 5 человек, сведений о договорах ОСАГО иных собственников спорных транспортных средств не значится.

Равным образом формальное исполнение сторонами сделки, выраженное в передаче со стороны ООО «Стройгазресурс» в пользу ответчиков транспортных средств, при фактических обстоятельствах дела, не является основанием для признания договора купли-продажи действительной сделкой.

В соответствии со ст.10 ГК РФ не допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред другому лицу, действуя в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом) (п.1). Добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются (п.5).

Пунктом 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от "."..г. №... «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что, оценивая действия сторон как добросовестные или недобросовестные, следует исходить из поведения, ожидаемого от любого участника гражданского оборота, учитывающего права и законные интересы другой стороны, содействующего ей, в том числе в получении необходимой информации. По общему правилу, п.5 ст.10 ГК РФ добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются, пока не доказано иное (абзац третий).

В п.7 данного постановления указано, что, если совершение сделки нарушает запрет, установленный п.1 ст.10 ГК РФ, в зависимости от обстоятельств дела такая сделка может быть признана судом недействительной (пп. 1 или 2 ст.168 ГК РФ).

В рассматриваемом случае последовательность действий по заключению договоров купли-продажи непосредственно после вынесения налоговым органом решения о привлечении ООО «Стройгазресурс» к ответственности за совершение налогового правонарушения, неуплату налоговых платежей, продажа спорных транспортных средств, на которые могло быть обращено взыскание, свидетельствует о том, что права на объекты имущества перешли к ответчикам формально.

Следовательно, целью заключения оспариваемых сделок являлось не возникновение у ответчиков права собственности на спорные транспортные средства, а вывод имущества из собственности должника ООО «Стройгазресурс», в целях искусственного создания ситуации, при которой исключается обращение на него взыскания в связи с выбытием из имущественной массы, при наличии у ООО «Стройгазресурс» подтвержденной перед бюджетом задолженности и отсутствии иного имущества, за счет которого может быть погашен долг.

Совершенные сделки привели к уменьшению имущества, за счет которого могли быть удовлетворены требования налогового органа, возникшие на основании решения о привлечении к налоговой ответственности.

Оценивая изложенные доводы сторон и представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу о том, что оспариваемые сделки являлись мнимыми, поскольку действия сторон не были направлены на создание правовых последствий в виде перехода права собственности на спорные транспортные средства, данных об оплате ответчиками стоимости автомобилей Обществу не представлено, сделки сторонами не исполнены и совершены с целью сокрытия автомобилей от взыскания в счет исполнения налоговых обязательств, в связи с чем договоры купли - продажи транспортных средств следует признать недействительными. 

Применяя последствия недействительности сделок, предусмотренные п.2 ст.167 ГПК РФ, суд с учетом существа сделок и их правовой природы, приходит к выводу о том, что последствием недействительности является переход права собственности на спорные транспортные средства от ответчиков ФИО5, ФИО6, ФИО8 к ООО «Стройгазресурс».

Доводы ответчика ФИО8 о том, что он является добросовестным покупателем, автомобиль был приобретен на законных основаниях, суд считает несостоятельными, поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что отчуждение транспортного средства носило формальный характер, с целью не допустить обращение взыскания налогового органа на имущество ООО «Стройгазресурс».

ФИО8, являясь покупателем автомобиля, несмотря на то обстоятельство, что в течение чуть более одного года автомобиль уже дважды продавался, и он является третьим покупателем, в отсутствии у ФИО7 полиса ОСАГО, без постановки им автомобиля на учёт в органах ГИБДД, ФИО8 не проявил должную осмотрительность, обычную для практики совершения подобных сделок.

Более того, после приобретения автомобиля в установленный законом срок на учёт его в органах ГИБДД не поставил, автогражданскую ответственность не застраховал.

В силу ч.2 ст.167 ГК РФ при недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) возместить его стоимость, если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом.

Поскольку сделки по купле – продаже транспортных средств признаются судом недействительными, с применением к сделкам последствий недействительности, стороны по сделке приводятся в первоначальное положение, поэтому суд взыскивает с ООО «Стройгазресурс» в пользу ФИО8 денежные средства за транспортное средство 

<

...>, VIN №..., год выпуска 2018 года в размере 500 000 рублей, с ООО «Стройгазресурс» в пользу ФИО16 денежные средства за транспортное средство 

<

...>, VIN №..., 2017 года выпуска, в размере 60 000 рублей, с ООО «Стройгазресурс» в пользу ФИО5 денежные средства за транспортное средство 

<

...>, 2020 года выпуска, в размере 150 000 рублей, с восстановлением регистрации транспортных средств за ООО «Стройгазресурс».

Согласно ч.1 ст.103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Поскольку истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, требования подлежат удовлетворению, с ответчиков ООО «Стройгазресурс», ФИО4 в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 000 рублей и 300 рублей соответственно.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 103, 194–198 Гражданского процессуального кодекса РФ,

Р Е Ш И Л:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Волгоградской области к обществу с ограниченной ответственностью «Стройгазресурс», ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, о признании сделок недействительными,– удовлетворить.

Признать недействительным договор купли-продажи от "."..г. транспортного средства 

<

...>, VIN №..., 2018 года выпуска, заключенный между обществом с ограниченной ответственностью «Стройгазресурс» и ФИО4.

Признать недействительным договор купли-продажи от "."..г. транспортного средства 

<

...>, VIN №..., 2017 года выпуска, заключенный между обществом с ограниченной ответственностью «Стройгазресурс» и ФИО4.

Признать недействительным договор купли-продажи от "."..г. транспортного средства 

<

...>, 2020 года выпуска, заключенный между обществом с ограниченной ответственностью «Стройгазресурс» и ФИО4.

Признать недействительным договор купли-продажи от "."..г. транспортного средства 

<

...>, VIN №..., 2018 года выпуска, заключенный между ФИО4 и ФИО7.

Признать недействительным договор купли-продажи от "."..г. транспортного средства 

<

...>, VIN №..., 2017 года выпуска, заключенный между ФИО4 и ФИО16.

Признать недействительным договор купли-продажи от "."..г. транспортного средства 

<

...>, 2020 года выпуска, заключенный между ФИО4 и ФИО5.

Признать недействительным договор купли-продажи от "."..г. транспортного средства 

<

...>, VIN №..., 2018 года выпуска, заключенный между ФИО7 и ФИО8.

Применить последствия недействительности сделки возложив на ФИО8 обязанность возвратить транспортное средство 

<

...>, VIN №..., 2018 года выпуска в собственность обществу с ограниченной ответственностью «Стройгазресурс».

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Стройгазресурс» в пользу ФИО8 ФИО9 денежные средства за транспортное средство 

<

...>, VIN №..., 2018 года выпуска, в размере 500 000 рублей.

Применить последствия недействительности сделки возложив на ФИО16 обязанность возвратить транспортное средство 

<

...>, VIN №..., 2017 года выпуска в собственность обществу с ограниченной ответственностью «Стройгазресурс».

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Стройгазресурс» в пользу ФИО16 денежные средства за транспортное средство 

<

...>, VIN №..., 2017 года выпуска, в размере 60 000 рублей.

Применить последствия недействительности сделки возложив на ФИО5 обязанность возвратить транспортное средство 

<

...>, 2020 года выпуска в собственность обществу с ограниченной ответственностью «Стройгазресурс».

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Стройгазресурс» в пользу ФИО5 денежные средства за транспортное средство 

<

...> VIN №... 2020 года выпуска, в размере 150 000 рублей.

МОГТО и РАМТС ГИБДД ГУВД по Волгоградской области восстановить регистрацию транспортных средств 

<

...> VIN №..., 2018 года выпуска; 

<

...>, VIN №..., 2017 года выпуска; 

<

...>, 2020 года выпуска; за обществом с ограниченной ответственностью «Стройгазресурс».

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Стройгазресурс» в бюджет городского округа – город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 6 000 рублей.

Взыскать с ФИО4 в бюджет городского округа – город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Волжский городской суд Волгоградской области.

Судья–подпись

Справка: в окончательной форме решение принято 02 сентября 2024 года.

Судья–подпись

подлинник данного документа

хранится в Волжском городском суде

в материалах гражданского дела №2-2912/2024

УИД 34RS0011-01-2024-002505-09