Дело №2а-719/2024

34RS0017-01-2024-000974-16

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Ольховка Волгоградская область 9 июля 2024 года 

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Пичугиной О.А.,

при секретаре судебного заседания – Коротковой Г.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №3 по Волгоградской области (далее – МИ ФНС №3 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету (страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 45 922 рубля 09 копеек и пени, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ, в сумме 10 570 рублей 44 копеек, а всего денежных средств в сумме 56 492 рублей 53 копейки. 

В обосновании заявленных требований указано, что административный ответчик в период с 16 февраля 2015 года по 22 января 2023 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя главы крестьянско-фермерского хозяйства, состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика и является плательщиком страховых взносов. В установленный законом срок административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование не исполнена, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ произведено начисление пени. Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления, в порядке ст.69 НК РФ требования об оплате налога, срок исполнения которого истёк. 19.03.2024 года судебный приказ, вынесенный мировым судьёй о взыскании задолженности, отменен, поскольку от должника поступили возражения. В связи с чем, административный истец вынужден обратиться в суд с данным административным иском. 

Представитель административного истца МИФНС России №3 по Волгоградской области, будучи надлежащим образом извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, заявлений и ходатайств не поступило, его явка судом не признана обязательной.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, её явка судом не признана обязательной, каких-либо заявлений, в том числе об отложении дела не представлено. 

В силу положений ст.150 и ч.2 ст.289 КАС РФ, неявка в судебное заседание административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, поскольку явка сторон не признана обязательной, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 16 февраля 2015 года по 22 января 2023 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, главы крестьянско-фермерского хозяйства, состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика и является плательщиком страховых взносов.

По состоянию на 23.07.2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 46047,34 руб., в связи с чем в адрес налогоплательщика было направлено требование № 42568, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней, предоставлен срок для исполнения до 16 ноября 2023 года (л.д.15-16).

До настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Размеры фиксированных страховых взносов за 2022 год установлены ст. 430 НК РФ и составляют для административного ответчика прекратившего свою предпринимательскую деятельность 22 января 2023 года:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (фиксированный размер) – 34445,00 руб.; 

страховых взносы на обязательное медицинское страхование (фиксированный размер) - 8766,00 руб.

Размеры фиксированных страховых взносов за 2023 год установлены пп.1 п.1.2 ст. 430 НК РФ и составляют – 45842,00 руб.

Принимая во внимание дату прекращения предпринимательской деятельности ФИО1 (22 января 2023 года), размер фиксированных страховых взносов за 2023 год составил 2711,09 руб. (45842 руб./12 мес.*22дн./31 дн).

Оплата задолженности по страховым взносам за 2022, 2023 гг. ФИО1 не производилась, и составляет 45922,09 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику были начислены пени в размере 10570,44 руб. 

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью ч.3 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. 

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику заказным письмом (ШПИ 80518887531273) направлено требование об уплате задолженности № 42568 от 23.07.2023 года на сумму 46047,34 руб., пени – 8309,40 руб. а всего 54356,74 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС – до 16 ноября 2023 года (л.д.15-16).

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ, в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты отправки.

В соответствии с п.п. 3,4, ст.46, п. 1 ст. 48 НК РФ 20 ноября 2023 года налоговым органом принято решение № 2803 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика ( плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также денежных средств (л.д. 19). Указанное решение было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом (ШПИ 80100790604641) и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением требования налогового органа в соответствии со ст.48 НК РФ МИ ФНС России № 3 по Волгоградской области 02 февраля 2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № 43 Иловлинского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с ФИО1 в размере 56492,53 руб. (л.д. 63-64).

02.02.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-43-365/2024, который на основании заявления ФИО1 отменен определением мирового судьи от 19.03.2024 года.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление ИФНС подано в суд 13.06.2024 года. Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и административный иск поданы в срок, установленный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенное, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области подлежат удовлетворению в полном объёме, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по единому налоговому счету в размере 56492,53 руб., в том числе: налог – 45922,09 руб., пени, установленной НК РФ и распределяемой в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 БК РФ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1535 от 27.11.2023 года в размере 10570,44 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1895 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175 – 181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> (ИНН 

<

***>) в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Волгоградской области задолженность по единому налоговому счету в размере 56 492 (пятьдесят шесть тысяч четыреста девяносто два) 53 копейки.

Задолженность подлежит зачислению на счет:

- наименование банка получателя средств - Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; 

- БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) – 017003983;

- номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета – 40№; 

- получатель – Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ИНН

<

***>/КПП770801001); 

- номер казначейского счета – 03№; 

- КБК 18№ (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 22.01.2023 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 22.01.2023 года, сумма пеней). 

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> (ИНН 

<

***>) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1895 рублей..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Иловлинский районный суд Волгоградской области постоянного судебного присутствия в с.Ольховка в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10 июля 2024 года.

Судья О.А. Пичугина