Дело № 2а-599/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 5 февраля 2020 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Эркеновой Ю.Б., при секретаре Купиной В.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Йошкар-Оле к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> (далее ИФНС России по 

<

адрес>) обратилась в Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 460рублей 65 копеек, пени в размере 34 рублей 01 копейки, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2348рублей 39 копеек, пени в размере 173рублей 35 копеек, штрафа по решению от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 500 рублей, штрафа по решению от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 500рублей. 

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя. В 2017году ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя один полный и один неполный месяц. Сумма страховых взносов за 2017 года на обязательное пенсионное страхование составила 2348 рублей 39 копеек, на обязательное медицинское страхование – 460 рублей 65 копеек. В связи с неисполненными обязательствами за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени на обязательное пенсионное страхование в размере 173 рублей 35 копеек, на обязательное медицинское страхование – 34 рублей 01 копейки. Также в отношении ФИО1 были проведены камеральные налоговые проверки налоговой декларации (расчета) Единой (упрощенной) налоговой декларации за 2017год и по налогу на доходы физических лиц, по итогам которых ответчик был привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), назначен штраф в размере 500 рублей за каждое правонарушение. 

В судебное заседание не явился представитель административного истца ИФНС России по 

<

адрес>, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. 

В судебное заседание явился административный ответчик П.В., суду пояснил, что с иском не согласен, при этом признает, что совершил налоговое правонарушение. Он не знал, что ему нужно было сняться с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившегося представителя административного истца. 

Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив материалы дела, в том числе административное дело №, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

По смыслу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно положениям пунктов 1,2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

На основании положений статей 430 и 432 НК РФ истцом в отношении ответчика исчислены страховые взносы за период 2017 года в фиксированном размере: 2348 рублей 39 копеек – на обязательное пенсионное страхование. 460 рублей 65 копеек – на обязательное медицинское страхование.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

С учетом статьи 75 НК РФ истцом на сумму недоимки за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислена сумма пени в размере 173 рублей 35 копеек (по взносам на обязательное пенсионное страхование), 34 рублей 01 копейки (по взносам на обязательное медицинское страхование). Расчет судом проверен, является правильным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно положениям пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3 ст.48 НК РФ).

В соответствии со статьей 88 НК РФ в отношении ФИО1 проведены камеральные налоговые проверки: налоговой декларации (расчета) Единой (упрощенной) налоговой декларации за 2017 год, по итогам которой он привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 НК РФ, назначен штраф в размере 500 рублей; налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 года, по итогам которой он привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 НК РФ, назначен штраф в размере 500 рублей. 

Согласно требованию № ИФНС России по 

<

адрес> ФИО1 извещен о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации в размере 500рублей. 

Согласно требованию № ИФНС России по 

<

адрес> ФИО1 извещен о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 500 рублей. 

Согласно требованию № ИФНС России по 

<

адрес> ФИО1 извещен о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 460 рублей 65 копеек, пени в размере 67 рублей 87 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2348 рублей 39 копеек, пени в размере 346 рублей 07 копеек. 

ФИО1 указанные требования не исполнил, в связи с чем ИФНС России по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с него страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пени, штрафов. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 460рублей 65 копеек, пени в размере 66 рублей 49 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2348 рублей 39 копеек, пени в размере 339 рублей 02 копеек, штрафа в общем размере 1000 рублей. Однако в связи с поступлением от ФИО1 возражений, определением мирового судьи судебного участка № Йошкар-Олинского судебного района Республики МарийЭл от ДД.ММ.ГГГГ указанный выше судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по 

<

адрес> обратилась с указанным иском в Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налогов, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пунктом 3 той же статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание приведенные нормы о сроке обращения налогового органа с заявлением о взыскании с налогоплательщика недоимки и пени, а также установленные обстоятельства обращения ИФНС по 

<

адрес> с настоящим иском в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей по заявлению налогового органа, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом установленного законом срока для обращения в суд с соответствующим иском. 

В соответствии с представленными суду письменными доказательствами размер задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет сумму в размере 460 рублей 65 копеек, пени – 34 рублей 01 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2348 рублей 39 копеек, пени – 173 рублей 35 копеек; штраф по решению от ДД.ММ.ГГГГ № – 500 рублей, штраф по решению от ДД.ММ.ГГГГ № – 500 рублей. 

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пени и штрафов являются правомерными и подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, последний в силу части 1 статьи 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика с учетом правил статьи 333.19 НК РФ – в размере 400 рублей. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 460 рублей 65 копеек, пени в размере 34 рублей 01 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 2348 рублей 39копеек, пени в размере 173 рублей 35 копеек; штраф по решению от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 500 рублей, штраф по решению от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 500 рублей. 

Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на Инспекцию Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес>. 

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ «

<

адрес>» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Б. Эркенова 

Мотивированное решение

составлено 10 февраля 2020 года