Дело № 2а-7574/2025

УИД 35RS0010-01-2025-010615-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Вологда 05 ноября 2025 года

Судья Вологодского городского суда Вологодской области Верховцева Л.Н., 

при секретаре Цуваревой Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области) обратилось в Вологодский городской суд Вологодской области с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2: 

- авансовый платеж по НДФЛ по сроку уплаты 15.10.2019 в размере 1620,80 руб., авансовый платеж по сроку уплаты 15.01.2020 в размере 1625 руб., НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2020 в размере 3249 руб.;

- штраф в размере 500,00 руб.;

- пени за период: с 15.07.2020 по 28.10.2020 на недоимку по НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2019 в сумме 9,37 руб.; с 15.07.2020 по 31.12.2022 на недоимку по НДФЛ по сроку уплаты 15.10.2019 в сумме 251,97 руб.; с 15.07.2020 по 31.12.2022 на недоимку по НДФЛ по сроку уплаты 15.01.2020 в сумме 251,97 руб.; с 16.07.2020 по 31.12.2022 на недоимку по НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2020 в сумме 503,32 руб.; с 15.11.2019 по 09.04.2020 на недоимку по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 14.11.2019 в сумме 4,50 руб.; с 01.01.2023 по 09.01.2025 на общую сумму задолженности в сумме 2 213,43 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился, извещен надлежащим образом, просили рассмотреть дело без участия представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, извещена надлежащим образом, причины не явки суду не известны, ранее представлен отзыв, согласно которому в удовлетворении требований просила отказать.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. 

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

К числу таких плательщиков относятся, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. 

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (пункт 8 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно пункту 9 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. 

Как следует из материалов дела, ФИО2 в период с 14.05.2005 по 30.10.2019 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, обязана была уплачивать налог на доход физических лиц.

Как следует из материалов дела, 03.05.2018 ФИО2 представлена налоговая декларация 4-НДФЛ за 2018 год с указанной суммой предполагаемого дохода в размере 100000 рублей. В соответствии с вышеуказанным порядком, административным истцом начислены авансовые платежи в размере 13000 руб., в том числе в размере 6500 руб. по сроку уплаты 16.07.2018, 3250 руб. по сроку уплаты 15.10.2018, 3250 руб. по сроку уплаты 15.01.2019. 

Согласно карточке расчетов с бюджетом по состоянию на 16.07.2018 за ФИО2 числилась переплата 215 руб.

30.10.2018 ФИО2 произведена оплата в размере 3035 руб.

09.04.2019 ФИО2 представлена налоговая декларация 4-НДФЛ за 2019 год с указанной суммой предполагаемого дохода 50 000 руб. В соответствии с вышеуказанным порядком, административным истцом начислены авансовые платежи в размере 6 500,00 руб., в том числе 3250 руб. по сроку уплаты 15.07.2019, 1625 руб. по сроку уплаты 15.10.2019, 1625 руб. по сроку уплаты 15.01.2020.

24.06.2019 ФИО2 на основании платежного поручения № произведена оплата авансового платежа за 2019 год в размере 6500 руб.

Согласно карточке расчетов с бюджетом по состоянию 15.07.2019 произведен зачет в размере 1707,33 руб. в счет уплаты НДФЛ за 2019 год.

13.08.2019 ФИО2 представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2018 год, где сумма налога за 2018 год исчислена в размере 2395 руб., где сумма уплаченных авансовых платежей составляет 3250 руб., и сумма налога, подлежащая возврату 855 руб.

24.10.2019 ФИО2 представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2019 год, где сумма налога за 2019 год исчислена в размере 12076 руб., где сумма уплаченных авансовых платежей составляет 6500 руб., и сумма налога, подлежащая доплате за 2019 год в размере 5576 руб.

Таким образом, административным истцом неправомерно сумма в размере 6500 руб., оплаченная платежным поручением № от 24.06.2019, распределена на авансовый платеж за 2018 год по сроку уплаты 15.01.2019.

Кроме того, для приведения сведений карточки расчетов с бюджетом в соответствие, ФИО2 05.03.2021 в налоговый орган направлена уточнённая налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год. При этом, доводы административного истца о ее неполучении опровергаются отчетом об отслеживании почтового отправления с идентификатором №, из которого следует, что письмо с декларацией получено 09.03.2021.

Следовательно, за 2019 год, при отсутствии задолженности за 2018 год, ФИО2 оплачено 8827 руб. В связи с чем, задолженность ФИО2 по НДФЛ за 2019 год составляет 3249 руб. по сроку уплаты 15.07.2020. 

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, в адрес ФИО2 было направлено требование № от 14.09.2020, № от 26.10.2020.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Процедура взыскания недоимки по налогам и страховым взносам с должника регламентируется положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, из которой следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании частей 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если сумма задолженности превышает 3000 рублей. 

Таким образом, срок обращения в суд о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ за 2019 год истек в мае 2021 года.

При этом подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" о том, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, применению в настоящем случае не подлежит, поскольку согласно пункту 1 части 2 статьи 4 этого же Федерального закона в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания, и срок обращения в суд не может исчисляться с требования № от 25.09.2023.

На основании вышеизложенного, административные исковые требования в части взыскания авансового платежа по НДФЛ по сроку уплаты 15.10.2019 в размере 1620,80 руб., авансового платежа по сроку уплаты 15.01.2020 в размере 1625 руб., НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2020 в размере 3249 руб. удовлетворению не подлежат.

В силу положений пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку ФИО2 судом отказано во взыскании недоимки по НДФЛ, оснований для начисления и взыскания пени в данной части не имеется.

Рассматривая вопрос о взыскании пени с 15.11.2019 по 09.04.2020 в сумме 4,50 руб. на недоимку по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты 14.11.2019 в размере 5 718,16 руб. (полностью уплачен 09.04.2020), суд также полагает, что срок взыскания пропущен.

Решением № от 05.09.2022 ФИО2 привлечена к административной ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 500,00 руб. 

25.09.2023, в срок, установленный ст. 69 НК РФ, ФИО2 выставлено требование № об уплате штрафа в размере 500 руб. со сроком исполнения до 28.12.2023. Требование не исполнено.

В связи с неисполнением требования, административный истец в срок, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления требования), обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

28.02.2025 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 63 был выдан судебный приказ по делу № 2а-457/2025.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 63 от 29.03.2025 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

09.07.2025 УФНС России по Вологодской области обратилось в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Доказательств уплаты штрафа в размере 500 руб. административным ответчиком в дело не представлено, и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены. При этом доводы ФИО2 о том, что задолженность ею погашена в полном объеме, поскольку 18.12.2023 третьим лицом ИП ФИО1 за ФИО2 внесен налоговый платеж в размере 8672,12 руб. не могут быть приняты судом. Как следует из информации УФНС России по Вологодской области указанный единый налоговый платеж учтен на едином налоговом счете ФИО1, поскольку в соответствии с Приказом Минфина России от 12.11.2013 № (ред. от 30.12.2022) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" платеж идентифицируется по ИНН плательщика. В платёжном поручении указан в качестве плательщика ИП ФИО1 с указанием его ИНН. С заявлением о возврате указанной суммы ФИО1 не обращался.

Таким образом, требования УФНС России по Вологодской области подлежат удовлетворению частично.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области штраф в размере 500 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.Н. Верховцева

Решение суда в окончательной форме принято 19.11.2025.