Дело № 2а-75/2021

25RS0017-01-2020-001576-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт Кавалерово 15 марта 2021 года

Судья Кавалеровского районного суда Приморского края Маркелов М.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Приморскому краю к ФИО1 у о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

МИФНС России № 5 по Приморскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 период с 11.09.2008 по 04.10.2017 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяла специальный налоговый режим в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) обязана своевременно производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, являлась плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги). Однако свои обязательства административный ответчик не выполнила в результате чего образовалась следующая задолженность: 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017): пеня в размере 1221,92 руб. за период с 01.03.2018г по 13.12.2018 г. 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года: пеня в размере 819,50 руб. за период с 01.01.2018 по 13.12.2018г;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени в размере 239,69 руб. (за период с 01.03.2018 года по 13.12.2018 года); 

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня в размере 7,50 руб за период с 01.02.2018 по 20.12.2018г.;

- по ЕНВД: пеня в размере 298,64 руб. за период с 01.06.2018 по 13.12.2018г, штраф в размере 1129,60 руб., в т.ч. за 1 квартал 2017г в размере 382,20 руб. по сроку уплаты 29.05.2018г., за 2 квартал 2017 г. в размере 382,20 руб. по сроку уплаты 29.05.2018, за 3 квартал 2017 г. в размере 365,20 руб. по сроку уплаты 29.05.2018г. Административный истец просил взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

В силу пункта 2 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

В соответствии со ст. 292 КАС РФ стороны извещались судом о принятии административного иска к производству и о возможности рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Административному ответчику судом устанавливался десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения этого порядка.

Однако по истечении установленного судом срока возражения административного ответчика в суд не поступили, в связи с чем, 08.02.2021 судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. ст. 23, 45 НК РФ для налогоплатильщиков и плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате налогов и страховых взносов.

На основании ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном ст. 166 Кодекса, на установленные данной статьей налоговые вычеты. В силу п. 2 данной статьи Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с положениями ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. При этом вычетам подлежат только те суммы налога, которые предъявлены налогоплательщику и уплачены им при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.

На основании п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм налога к вычету или возмещению в порядке, установленном главой 21 НК РФ.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется нормами главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

В абзаце 2 пункта 1 статьи 346.28 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход добровольно.

Как следует из ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Физические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы единого налога в зависимости от видов предпринимательской деятельности, в том числе, для розничной торговли, установлены п.3 ст. 346.29 НК РФ.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст. 346.28 настоящего Кодекса ( ч.1 ст. 346.30 НК РФ)

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. 

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст. 346.32 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Как установлено судом, ФИО1 в период с 11.09.2008 по 04.10.2017 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяла специальный налоговый режим в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), обязана своевременно производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, а также являлась плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги). 

В установленный законом срок административный ответчик страховые взносы, ЕВНД и налог на добавленную стоимость не уплатила.

На основании п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с просрочкой налогового платежа ФИО2 начислена пеня за неуплату: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1221,92 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 819,50 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 239,69 руб., налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) - пеня в размере 7,50 руб. за период с 01.02.2018 по 20.12.2018г., ЕНВД в размере 298,64 руб. за период с 01.06.2018 по 13.12.2018г, за неуплаченный налог в срок, начислен штраф в размере 1129,60 руб., в т.ч. за 1 квартал 2017г в размере 382,20 руб. по сроку уплаты 29.05.2018г., за 2 квартал 2017 г. в размере 382,20 руб. по сроку уплаты 29.05.2018, за 3 квартал 2017 г. в размере 365,20 руб. по сроку уплаты 29.05.2018г. 

Как следует из материалов административного дела, в адрес административного ответчика направлены: требование № об уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на пенсионное страхование в размере 535,35 руб. и медицинское страхование в размере 139,65 руб. в срок до 19.09.2017 года, требование № об уплате пени за неуплаченный налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 0,07 руб. в срок до 26.02.2018 года, требование № за не уплату пени начисленной за не уплату ЕВНД в размере 4,38 руб., об уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на пенсионное страхование в размере 628,04 руб. и 294,47 руб., за медицинское страхование в размере 163,83 руб. и 57,76 руб. в срок до 22.03.2018 года; требование № об уплате штрафа за неуплаченный ЕВНД (3 

<

адрес>) в размере 365,20 руб. в срок до 23.08.2018г., требование № об уплате штрафа за неуплаченный ЕВНД (1 

<

адрес>) в размере 382,20 руб. в срок до 23.08.2018г., требование № об уплате штрафа за неуплаченный ЕВНД (2 

<

адрес>) в размере 382,20 руб. в срок до 04.09.2018г., требование № за не уплату пени начисленной за не уплату ЕВНД в размере 166,52 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на пенсионное страхование в размере 524,84 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на медицинское страхование в размере 292,02 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на медицинское страхование в размере 102,96 руб. в срок до 11.10.2018, требование № за не уплату пени за неуплаченный налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 2,68 руб. в срок 11.10.2018г., требование № за не уплату пени за неуплаченный налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 2,68 руб. в срок 11.01.2019г., требование № за не уплату пени начисленной за не уплату ЕВНД в размере 127,74 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на пенсионное страхование в размере 402,61 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на медицинское страхование в размере 224,00 руб., пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на медицинское страхование в размере 78,97 руб. в срок до 04.02.2019г., требование № за не уплату пени за неуплаченный налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 2,69 руб. в срок 18.01.2019г.

Сроки направления требований налоговым органом соблюдены.

Однако требования административным ответчиком в установленные сроки не исполнены, платежи в счет погашения задолженности по пене за неуплату страховых взносов, налога на добавленную стоимость, пени и штрафу за не уплату ЕНВД ФИО1 не внесены, доказательств обратного суду не представлено.

Расчет суммы задолженности, произведенный административным истцом, судом проверен и соответствует вышеприведенным нормам налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

По заявлению налогового органа судебным приказом мирового судьи судебного участка № 71 Кавалеровского судебного участка Приморского края от 09.01.2020 года с ФИО2 взыскана недоимка по налогам в общей сумме 3716,85 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 71 Кавалеровского судебного участка Приморского края от 23.06.2020 года, судебный приказ отменен, в связи с возражениями административного ответчика. 

22.12.2020 года налоговый орган обратился с административным иском в суд.

Таким образом, шестимесячный срок предъявления в суд административного искового заявления о взыскании задолженности по налоговым платежам в размере 3716,85 руб., который исчисляется со следующего дня после отмены судебного приказа, то есть с 24.06.2020 года, не истек.

Учитывая, что в нарушение действующего законодательства до настоящего времени указанная выплата административным ответчиком не произведена, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, суд считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.20 НК РФ в случае удовлетворения административного искового заявления с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Приморскому краю - пени, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017) в размере 1221,92 руб. за период с 01.03.2018г по 13.12.2018 г.; пени, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 819,50 руб. за период с 01.01.2018 по 13.12.2018г; пени, начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 239,69 руб. (за период с 01.03.2018 года по 13.12.2018 года); пени, начисленные в связи с неуплатой налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 7,50 руб за период с 01.02.2018 по 20.12.2018г.; пени, начисленные в связи с неуплатой Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 298,64 руб. за период с 01.06.2018 по 13.12.2018г, штраф в размере 1129,60 руб.; в доход федерального бюджета государственную пошлину – 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья М.Н. Маркелов 

Копия верна

Судья М.Н. Маркелов