Дело № 2а-679/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2023 года г. Смоленск 

Ленинский районный суд г. Смоленска

в составе: 

председательствующего (судьи) Пахоменковой М.А., 

при секретаре Клубеньковой М.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

ИФНС России по г. Смоленску, уточнив требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2018-2020 годы в общей сумме 75064 руб. 15 коп., указав, что являясь налогоплательщиком, административный ответчик в нарушении установленного законодательством срока несвоевременно исполняла требования об уплате налога за указанные периоды.

Определением судьи Ленинского районного суда г. Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена ИФНС России по г. Смоленску на его правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2, действующая на основании доверенности, уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме. Пояснила, что в настоящее время имеется общая задолженность по пеням в сумме 108061 руб. 91 коп. Из имеющихся в материалах дела документов усматривается, что КБК по налогу отличается от КБК пени, в первоначальном иске КБК № (л.д 13) указывает на наличие пени в размере 75720 руб. 24 коп. по налогу на доходы физических лиц и относится данный КБК к виду налога. Ранее представитель истца в судебном заседании пояснял, что указанные в расчете с минусом пени означает наличие задолженности по пени; расчет размера пени в сумме 1312 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ на платеж в сумме 97500 руб. приведен в первоначальном иске; пени на платеж в сумме 716125 руб. включены в требование в размере 22292 руб. 54 коп., но налоговая взыскивает меньше - 22292 руб. 53 коп.; сумма пени 921 руб. 80 коп. начисленная на сумму 48750 руб. получилась путем вычитания пени в размере 1566,31 – 644,51

Ответчик в судебное заседание не явился, обеспечил явку своего представителя – ФИО3, которая в судебном заседании не оспаривала общую сумму задолженности по налогу в размере 1 550 064 руб. 78 коп. и пени в размере 108061 руб. 91 коп. Ранее указывала на то, что по указанному в первоначальном иске № задолженность не имеется. 

При таких обстоятельствах, суд в силу ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося ответчика. 

Заслушав объяснения представителей, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим убеждениям.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. 

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. 

В силу ч. 1, ч. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ, ч. 10 ст. 48 НК РФ).

Ответчиком, зарегистрированного в качестве нотариуса с 2003 года, были предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017-2019 года. 

В связи с нарушениями погашения исчисленного налога ИФНС России по г.Смоленску (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц составляет 1 550 064 руб. 78 коп.) административному ответчику направленно требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату налога начислены пени в общей сумме 75064 руб. 15 коп., из которых:

За 2020 год 

- 385 руб. 77 коп. за период с 27.07.2020 на сумму авансового платежа в размере 169729 руб. по сроку уплаты 27.07.2020;

- 93 руб. 80 коп. за период с 12.05.2020 на сумму авансового платежа в размере 9555 руб. по сроку уплаты 12.05.2020;

- 2747 руб. 52 коп. за период с 15.07.2021 на сумму платежа в размере 45543 руб. по сроку уплаты 15.07.2021;

- 462 руб. 26 коп. за период с 15.07.2021 на платеж в сумме 252746 руб. по сроку уплаты 15.07.2021;

За 2019 год:

- 1312 руб. 19 коп. за период с 15.07.2019 на платеж в сумме 97500 руб. по сроку уплаты 15.07.2019;

- 656 руб. 09 коп. за период с 15.01.2020 на платеж в сумме 48750 руб. по сроку уплаты 15.01.2020;

- 22292 руб. 53 коп. за период с 15.07.2020 на платеж в сумме 716125 руб. по сроку уплаты 15.07.2020;

За 2018 год

- 46192 руб. 19 коп. за период с 15.07.2019 на платеж в сумме 545318 руб. по сроку уплаты 15.07.2019;

За 2017 год 

- 921 руб. 80 коп. за период с 15.01.2018 на платеж в сумме 48750 руб. по сроку уплаты 15.01.2018.

До настоящего времени административным ответчиком суду документальных доказательств надлежащего исполнения им обязательств не представлено. 

Ссылки представителя ответчика на то, что отсутствие задолженность по КБК № подтверждается имеющимися в материалах дела сверками взаимозачетов, несостоятельны, поскольку такие данные не опровергают наличие нарушений сроков неуплаты исчисленного налога на доходы физических лиц, установленных законодательством о налогах и сборах.

Согласно автоматизированной информационной системе АИС «Налог-3» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц составляет 1 550 064 руб. 78 коп., размер пени- 108 061 руб. 91 коп. 

Стороной ответчика в ходе рассмотрения дела не оспаривались как период неуплаты налога на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017-2019 года, так и размер вышеуказанных сумм. 

Статья 46 НК РФ, устанавливающая порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей, не содержит правил исчисления срока взыскания задолженности для случаев отмены судебного приказа, в связи с чем по правилам п. 3 ст. 48 НК РФ такие требования могут быть предъявлены не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019). 

В силу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. 

Исходя из смысла положений ст. ст. 46, 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка. 

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности сроков, установленных п. 3 ст. 46 и п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа. 

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может. 

Таким образом, в случае, если судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ), сам факт вынесения такого судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с названным заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что определением мирового судьи судебного участка № 7 в г. Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен, административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа. 

Таким образом, срок обращения с иском на принудительное взыскание суммы задолженности административным истцом не пропущен и заявленные истцом суммы подлежат взысканию с ответчика в виду их неуплаты в добровольном порядке. 

На основании ст.114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета города Смоленска подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2451 руб. 92 коп. Руководствуясь ст. ст. 175 - 181, 290 КАС РФ, суд 

решил:

уточненные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области пени в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2018-2020 годы в сумме 75064 руб. 15 коп

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2451 руб. 92 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение одного месяца.

Мотивированное решение изготовлено 20.07.2023

Председательствующий Пахоменкова М.А.

«КОПИЯ ВЕРНА» подпись судьи Пахоменкова М.А. секретарь судебного заседания ________________________ наименование должности уполномоченного работника аппарата федерального суда общей юрисдикции Клубенькова М.В. (Фамилия, инициалы) «____»________2022 г. 

Ленинский районный суд г. Смоленска

УИД:67RS0002-01-2022-006286-23 

Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-679/2023 (2а-4558/2022;) ~ М-3505/2022