18RS0001-01-2025-000281-61

Дело № 2а-1142/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

8 апреля 2025 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Лекомцевой А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по УР (далее по тексту административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании задолженности на общую сумму 36373,29 руб., в том числе:

- Транспортный налог в размере 854,00 руб. за 2019 год, пени в размере 4,17 руб. за период с 02.12.2020 г. по 14.12.2020 г. на недоимку 2019 г.;

- Налог на имущество в размере 208,00 руб. за 2019 год, пени в размере 0,38 руб. за период с 02.12.2020 г. по 14.12.2020 г. на недоимку 2019 г.;

- Страховые взносы на ОПС в размере 27 941,33 руб. за 2020 год, пени в размере 87,08 руб. за период с 26.11.2020 г. по 17.12.2020 г. на недоимку 2020 г.;

- Страховые взносы на ОМС в размере 7 255,72 руб. за 2020 год, а также пени в размере 22,61 руб. за период с 26.11.2020 г. по 17.12.2020 г. на недоимку 2020 г.

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы. Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. 

Административный ответчик является собственником транспортных средств:

Вид транспортного средства 

Марка 

Государственный регистрационный знак/ VIN 

Год выпуска 

Дата регистрации владения 

Дата прекращения владения 

Автомобиль легковой 

ВАЗ21154 

Х656ТМ18/№

2007 

17.07.2007 

Автомобиль легковой 

ВАЗ21154 

У656РН18/№

2008 

04.07.2008 

Согласно ст. 357, ст. 358, ст. 363 НК РФ лицо является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 1, п. 4 ст. 362 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

Следовательно, ФИО1 в силу ст. 357 НК РФ в 2019 году являлась налогоплательщиком транспортного налога. 

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.1 ст. 362 НК РФ исчислен транспортный налог за 2019 год – 854,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 29449752 от 03.08.2020 (срок уплаты не позднее 01.12.2020). Налог в размере 2266,00 руб. зачтен из Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика на 17.03.2023 на сумму 1412,00 руб., остаток 854,00 руб.

Ответчик является собственником объекта недвижимости:

квартира, адрес: 426019, 

<

адрес>1, кадастровый №, площадь 57,5 кв.м., доля в праве 1/5, дата регистрации права 08.08.2008.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущества физических лиц. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

На основании вышеуказанных сведений был сделан расчет налога на имущество за 2019 год – 208,00 руб., направлено налоговое уведомление № 29449752 от 03.08.2020 (срок уплаты не позднее 01.12.2020). 

Поскольку административный ответчик в установленный срок уплату налога не произвел, налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ и в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование № 34505 от 15.12.2020 об уплате транспортного налога в размере 2266,00 руб. и пени в размере 4,17 руб., налога на имущество в размере 208,00 руб. и пени 0,38 руб., итого: 2474,00 руб. (срок уплаты до 18.01.2021). 

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате пени.

Согласно сведениям ЕГРИП административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 17.03.2005 по 10.11.2020. 

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ. 

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Срок уплаты налогоплательщиком страховых взносов за 2020 год не позднее 25.11.2020 (в связи с прекращением статуса ИП 10.11.2020). 

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год составила 27941,33 руб., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год составила 7255,72 руб.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год не исполнена, в адрес административного ответчика выставлено требование № 35799 от 18.12.2020 (срок уплаты до 19.01.2021), начислены пени в размере 87,08 руб. за период с 26.11.2020 г. по 17.12.2020 г. на недоимку 2020 г. по ОПС, а также пени в размере 22,61 руб. за период с 26.11.2020 г. по 17.12.2020 г. на недоимку 2020 г. по ОМС. 

Требования налогового органа налогоплательщик не исполнил.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Общая сумма задолженности в связи с неисполнением налогоплательщиком требований от 15.12.2020 г. №34505 (со сроком уплаты до 18.01.2021 г.), от 18.12.2020 г. №35799 (со сроком уплаты до 19.01.2021 г.) сумма, подлежащая взысканию, превысила 10000 руб. 

Следовательно, срок для обращения налогового органа в суд – не позднее 19.07.2021 г. (19.01.2021 г. +6 мес.).

В установленные законодательством сроки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района города Ижевска с заявлением №515 от 31.01.2021 г. о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Ижевска вынесен судебный приказ от 18.02.2021 г. № 2А-298/2021, который отменен определением суда от 06.08.2024 в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения. Срок для обращения в исковом порядке до 06.02.2025 г., административный истец обратился в Ленинский районный суд г. Ижевска 29.01.2025.

В судебное заседание административный истец - Управление ФНС России по УР не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. 

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена судом по последнему известному месту регистрации, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса. 

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Как следует из материалов дела, подтверждается информацией представленной Управления ГИБДД МВД по УР, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

Вид транспортного средства 

Марка 

Государственный регистрационный знак/ VIN 

Год выпуска 

Дата регистрации владения 

Дата прекращения владения 

Автомобиль легковой 

ВАЗ21154 

Х656ТМ18/№

2007 

17.07.2007 

Автомобиль легковой 

ВАЗ21154 

У656РН18/№

2008 

04.07.2008 

В соответствии со ст. 356 НК РФ (в редакции, действующей в 2019 году) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК РФ (в редакции, действующей в 2019 году) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ (в редакции, действующей в 2019 году) объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а так же о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

Согласно п.1 ч. 1 ст. 359 НК РФ (в редакции, действующей в 2019 году) налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ (в редакции, действующей в 2019 году) налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 361 НК РФ (в редакции, действующей в 2019 году) налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действующей в 2021 году) налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом вышеизложенного ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога.

Кроме того, из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст.23, 45, 400, 402, 408, 409 НК РФ, поскольку является собственником следующих объектов недвижимости:

квартира, адрес: 426019, 

<

адрес>1, кадастровый №, площадь 57,5 кв.м., доля в праве 1/5, дата регистрации права 08.08.2008.

Факт принадлежности недвижимого имущества административному ответчику подтвержден материалами дела. 

Налоговом органом сделан расчет транспортного налога за 2019 год – 2266,00 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 год – 208,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 29449752 от 03.08.2020 срок уплаты не позднее 01.12.2020 (налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика). 

Административный ответчик оплату налога в установленные в уведомлении сроки не произвел, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес налогоплательщика налоговая инспекция направила требование № 34505 от 15.12.2020 об уплате транспортного налога в размере 2266,00 руб. и пени 4.17 руб., а также налога на имущество физических лиц в размере 208,00 руб. и пени в размере 0.38 руб. срок уплаты до 19.01.2021 (налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика). 

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Кроме того, согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17.03.2005 по 10.11.2020.

В силу подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам на основании Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", положения которого вступили в силу с 01.01.2017.

Как следует из содержания ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде 2020 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Уплата ИП страховых взносов осуществляется в фиксированном размере. Если доход предпринимателя за год превысит 300 000 руб., он должен будет доплатить взносы на обязательное пенсионное страхование из расчета 1% суммы превышения (пп. 1 п. 1 ст. 430пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Платеж 

Сумма за 2020 год, руб. 

Срок уплаты 

Взносы на ОПС 

32 448 

31.12.2020 

Взносы на ОМС 

8 426 

31.12.2020 

В силу п. 2 ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде 2020) тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в пределах величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом в целях реализации п. 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ст. 52 НК РФ, пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ должник ФИО1 является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Срок уплаты налогоплательщиком страховых взносов за 2020 год не позднее 25.11.2020 года ( в связи с прекращением статуса ИП 10.11.2020).

ФИО1 не уплатила страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в установленные законом сроки.

В адрес налогоплательщика налоговая инспекция в соответствии со ст. 70 НК РФ выставила требование требования № 35799 от 18.12.2020 об уплате недоимки в размере 35197,05 руб. и пени в размере 109,69 руб., срок уплаты до 19.01.2021 (требование направлено в личный кабинет налогоплательщика). 

Налогоплательщик сумму пеней в указанный срок в соответствии со ст. 69 НК РФ, не уплатил.

ДД.ММ.ГГГГ год административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска УР с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в срок, установленный ст. 48 НК РФ (поскольку суммарная задолженность превысила 10 000 рублей, срок для обращения в течение 6 месяцев). Мировым судьей 18.02.2021 года вынесен судебный приказ № 2а-298/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности в виде:

- Транспортный налог в размере 854,00 руб. за 2019 год, ввиду того, что налог в размере 2266,00 руб. зачтен из ЕНС на сумму 1412,00 руб. остаток 854,00 руб., пени в размере 4,17 руб. за период с 02.12.2020 г. по 14.12.2020 г. на недоимку 2019 г.;

- Налог на имущество в размере 208,00 руб. за 2019 год, пени в размере 0,38 руб. за период с 02.12.2020 г. по 14.12.2020 г. на недоимку 2019 г.;

- Страховые взносы на ОПС в размере 27 941,33 руб. за 2020 год, пени в размере 87,08 руб. за период с 26.11.2020 г. по 17.12.2020 г. на недоимку 2020 г.;

- Страховые взносы на ОМС в размере 7 255,72 руб. за 2020 год, а также пени в размере 22,61 руб. за период с 26.11.2020 г. по 17.12.2020 г. на недоимку 2020 г., а также расходов по оплате госпошлины в доход местного бюджета в размере 666,77 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска от 06.08.2024 года судебный приказ № 2а-298/2021 отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа. 

29.01.2025 года Управление ФНС по УР, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в порядке ст. 48 п.3 НК РФ обратилось в Ленинский районный суд г. Ижевска УР с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 36373,29 руб. 

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам, страховым взносам и пеням.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. 

В настоящее время задолженность административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

Судом проверяется расчет исчисления налоговым органом задолженности.

Расчет транспортного налога:

Автомобиль ВАЗ 21154 год выпуска 2007

Сумма транспортного налога:

1 133,00 

Вид ТС

автомобили легковые

Мощность

80,9 л.с. (59,5 кВт)

Регион регистрации ТС

Удмуртская Республика

Плательщик

организация, ИП или физ. лицо

Год расчета и количество месяцев владения

2019 год, 12 месяцев

Ставка

14,00 

ставка определяется годом расчета, регионом регистрации, типом, мощностью и годом выпуска транспортного средства

Cведения о ставках транспортного налога в разных регионах 

одна тысяча сто тридцать три рубля 00 копеек

Порядок расчёта

14,00 ? ? 80,9 л.с. ? (12 мес. / 12) = 1 133,00 ? (одна тысяча сто тридцать три рубля 00 копеек)

ставка налога, ? ? мощность, л.с. ? (период владения / 12) = транспортный налог

Автомобиль ВАЗ 21154 год выпуска 2008

Сумма транспортного налога:

1 133,00 

Вид ТС

автомобили легковые

Мощность

80,9 л.с. (59,5 кВт)

Регион регистрации ТС

Удмуртская Республика

Плательщик

организация, ИП или физ. лицо

Год расчета и количество месяцев владения

2019 год, 12 месяцев

Ставка

14,00 

ставка определяется годом расчета, регионом регистрации, типом, мощностью и годом выпуска транспортного средства

Cведения о ставках транспортного налога в разных регионах 

одна тысяча сто тридцать три рубля 00 копеек

Порядок расчёта

14,00 ? ? 80,9 л.с. ? (12 мес. / 12) = 1 133,00 ? (одна тысяча сто тридцать три рубля 00 копеек)

ставка налога, ? ? мощность, л.с. ? (период владения / 12) = транспортный налог

Расчет имущественного налога:

Налог за год: 

278,00 ? 

двести семьдесят восемь рублей 00 копеек 

Кадастровая стоимость 

1 262 709,00 ? 

Размер доли 

1/5 

Месяцев владения 

12 

Ставка налога 

0,11% 

Порядок расчёта

1 262 709,00 ? ? 0,11% ? (12 мес. / 12) ?1/5 = 278,00 ? (двести семьдесят восемь рублей 00 копеек)

кадастровая стоимость земельного участка ? ставка налога ? (период владения / 12) ? размер доли = налог за год

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии со ст.408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Размер имущественного налога за 2018 год составлял 189,00 руб. умножаем на коэффициент 1,1, размер имущественного налога составляет 208,00 руб.

Расчет налога на обязательное пенсионное страхование:

ОПС Формула расчета: (32 448,00/12)*10 + (32 448,00 /12 /30) * 10 = 27 941,33 руб.

Расчет налога на обязательное медицинское страхование:

ОМС Формула расчета: (8 426,00/12)*10 + (8 426,00 /12 /30) * 10 = 7 255,72 руб. 

Судом проверен расчет пеней и считает его обоснованным.

Пени на недоимку по транспортному налогу:

4,17 ?

четыре рубля 17 копеек

Вид платежа: Налог, сбор, взнос на ОПС, ОМС или ВНиМ

Плательщик: ИП или физлицо

Сумма задолженности: 2 266,00 ?

Период просрочки: с 02.12.2020 по 14.12.2020 (13 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

02.12.2020 – 14.12.2020 

13 

4,25 

300 

4,17 

Пени: 4,17 ?

Порядок расчёта

до 31.12.2020 включительно:

сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки

Пени на недоимку на налог на имущество:

Пени:

0,38 ?

ноль рублей 38 копеек

Вид платежа: Налог, сбор, взнос на ОПС, ОМС или ВНиМ

Плательщик: ИП или физлицо

Сумма задолженности: 208,00 ?

Период просрочки: с 02.12.2020 по 14.12.2020 (13 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

02.12.2020 – 14.12.2020 

13 

4,25 

300 

0,38 

Пени: 0,38 ?

Порядок расчёта

до 31.12.2020 включительно:

сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки

Пени на недоимку по ОПС:

Пени:

87,08 ?

восемьдесят семь рублей 08 копеек

Вид платежа: Налог, сбор, взнос на ОПС, ОМС или ВНиМ

Плательщик: ИП или физлицо

Сумма задолженности: 27 941,33 ?

Период просрочки: с 26.11.2020 по 17.12.2020 (22 дня)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

26.11.2020 – 17.12.2020 

22 

4,25 

300 

87,08 

Пени: 87,08 ?

Порядок расчёта

до 31.12.2020 включительно:

сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки

Пени на недоимку по ОМС:

Пени:

22,61 ?

двадцать два рубля 61 копейка

Вид платежа: Налог, сбор, взнос на ОПС, ОМС или ВНиМ

Плательщик: ИП или физлицо

Сумма задолженности: 7 255,72 ?

Период просрочки: с 26.11.2020 по 17.12.2020 (22 дня)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

26.11.2020 – 17.12.2020 

22 

4,25 

300 

22,61 

Пени: 22,61 ?

Порядок расчёта

до 31.12.2020 включительно:

сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа обоснованы, подтверждены допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 19.06.1984г.р., 

<

данные изъяты>) в пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН 

<

***>, ООГРН 1041800281214):

- Транспортный налог в размере 854,00 руб. за 2019 год, пени в размере 4,17 руб. за период с 02.12.2020 г. по 14.12.2020 г. на недоимку 2019 г.;

- Налог на имущество в размере 208,00 руб. за 2019 год, пени в размере 0,38 руб. за период с 02.12.2020 г. по 14.12.2020 г. на недоимку 2019 г.;

- Страховые взносы на ОПС в размере 27 941,33 руб. за 2020 год, пени в размере 87,08 руб. за период с 26.11.2020 г. по 17.12.2020 г. на недоимку 2020 г.;

- Страховые взносы на ОМС в размере 7 255,72 руб. за 2020 год, а также пени в размере 22,61 руб. за период с 26.11.2020 г. по 17.12.2020 г. на недоимку 2020 г.

всего в размере 36373,29 (тридцать шесть тысяч триста семьдесят три) рубля 29 копеек. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 

4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Ижевска УР. 

Решение в окончательной форме изготовлено 25 апреля 2025 года

Судья Семенова Е.А.