УИД 63RS0031-01-2024-011686-72

номер производства 2а-1624/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 25 марта 2025 года

ул.Белорусская, 16 

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Шпагиной В.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1624/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 16.12.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 67917,40 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, на дату 16.12.2024 составляет 30452,20 руб., в том числе: налог – 27664,88 руб., пени -2787,32 руб., начисленные за непогашение задолженности по налогам в установленные налоговым законодательством сроки. Должнику были направлены требования № 2753 от 03.02.2021, № 119931 от 25.09.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку, однако административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по требованию в размере 30452,20 руб., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 22782,31 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 4882,57 руб., пени в размере 2787,32 руб.

В последующем административный истец заявленные требования уточнил, просит взыскать с ответчика недоимку по требованию № 119931 от 25.09.2023 в размере 30452,20 руб., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 22782,31 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4882,57 руб., пени в размере 2787,32 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела извещена заблаговременно и надлежащим образом.

В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания суда в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на официальном сайте Центрального районного суда гор.Тольятти в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исследовав материалы дела, суд считает требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу пункта 2 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

В статье 69 НК РФ указано, что исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что ФИО1 с 10.08.2010 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в силу пп.2 ч. 1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Деятельность прекращена с 15.12.2020, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм страховых взносов за 2020 налоговый период, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №2753 по состоянию на 03.02.2021 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 31052,39 руб., пени в размере 149,57 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8063,59 руб., пени в размере 38,84 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 30 марта 2021.

Поскольку обязательства в полном объеме исполнены не были, налоговая инспекция 10.11.2021 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки. 

10.11.2021 мировым судьей судебного участка № 115 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-2625/2021. 

С 01.01.2023 в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, введен институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В связи с неуплатой начисленных сумм за предыдущие налоговые периоды, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №119931 по состоянию на 25.09.2023 о взыскании отрицательного сальдо в общем размере 70818,26 руб., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 30962,39 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 8063,59 руб., пени в размере 31792,28 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 28.12.2023.

Между тем, в силу положений подпункта 1 пункта 9 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), только в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты последующие меры взыскания.

26.06.2024 ФИО1 обратилась в мировой суд с заявлением об отмене судебного приказа № 2а-2625/2021, определением от 26.06.2024 судебный приказ был отменен.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск направлен в суд посредством электронного документооборота 25.12.2024, поступил 25.12.2024.

Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, действующей на момент выставления требования № 2753 от 03.02.2021) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Суд считает, что налоговым органом были пропущены сроки обращения к мировому судье о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное страхование за 2020 налоговый период по требованию № 2753 от 03.02.2021, со сроком уплаты до 30.03.2021, поскольку сумма задолженности превышает 10 000 рублей, в связи с чем, срок подачи заявления о взыскании налога и пени по данному требованию истек 30 сентября 2021, тогда как с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился только 10 ноября 2021.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, суд считает, что заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 22782,31 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4882,57 руб., также начисленных по состоянию на 16.12.2024 пени в размере 2787,32 руб. удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 27.03.2025

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова