Административное дело № 2а-110/2024

УИД 09RS0007-01-2023-001313-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 марта 2024 года ст. Зеленчукская, КЧР 

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: 

председательствующего судьи Петяшина А.А., 

при секретаре судебного заседания Згонниковой Л.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с физического лица ФИО1, ИНН №, недоимку за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года по: транспортному налогу с физических лиц в размере 31416 рублей; налогу на имущество с физических лиц в размере 71136 рублей, пеню в размере 333,29.

В обоснование иска указано, что определением мирового судьи судебного участка №1 Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1.

ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес> состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Истец, Налоговый орган) в качестве налогоплательщика на имущество и транспортного налога с физических лиц. Налоговый орган исчисляет налог на основании сведений полученных Инспекцией в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее: п., п.п., ст., ст.ст., Налоговый Кодекс РФ) от органов, осуществляющих государственную регистрацию и учет транспортных средств.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

-здание телятника, по адресу: 

<

адрес> отдел № СХПК ФИО2, кадастровый №, площадь 1305,;

- жилой дом с кадастровым номером №, адрес: 

<

адрес>, отдел № СХПК ФИО2, площадь 54. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка: 

<

данные изъяты>, VIN:№, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

Статьей 1 Закона Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории КЧР» налоговые ставки за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. равны 7 рублям за лошадиную силу, свыше 100 л.с. до 150 л.с. 14 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 150 л.с. до 200 л.с. 28 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 200 до 250 л.с. 55 рублей с каждой лошадиной силы, свыше 250 л.с. 110 рублей.

Поскольку автомобиль ФИО1 Р,А. свыше 250 л.с., расчет будет следующий 110 Х285,60= 31 416 рублей. 

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующе виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. 

В соответствии с пунктами 1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы с соответствии с налоговым кодексом РФ. 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости об применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК РФ. 

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливались решением совета Сторожевского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Сторожевского сельского поселения» в размере 0,1% в отношении жилых помещений, 0,3 % в отношении жилых домов, 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения.

Формула расчет налога на имущество приведена в п. 8 ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогоообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 данной статьи. Для снижения социальной напряженности законодателем предусмотрены так называемые временные повышающие коэффициенты, которые действовали в переходный период в течении четырех лет. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии сданной статьей без учета положений п.8 ст. 408 НК РФ. 

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были исчислены транспортный и налог на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года на указанные объекты налогообложения. 

В связи с тем, что в установленные сроки транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 

Налогоплательщику ФИО1 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по настоящий момент не выполнена. 

На момент отправки искового заявления в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 102885, 29 рублей. 

Административный истец - представитель Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике, будучи надлежащим образом извещённый о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела извещался надлежащим образом, однако в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ч.6 ст.226 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Суд, огласив административное исковое заявление, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, пришел к выводу об удовлетворении заявления Управления ФНС России по КЧР по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги, или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущество, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются и использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Согласно п. 5 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок исчисления налога регламентирован п. 2 ст. 52 Налогового Кодекса РФ согласно, которому в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регламентирован главой 28 Транспортный налог» части второй Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ.

В силу с п. 1, 3 ст. 363 Налогового Кодекса РФ уплата налога производится налогоплателыциками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ч. 2 ст. 70 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. 360 Налогового Кодекса РФ). 

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Порядок исчисления транспортного налога установлен пунктами 1, 2 статьи 362 НК РФ: как сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п. 1, 3 ст. 363 Налогового Кодекса РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Статьей 1 Закона Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ "О транспортном налоге на территории КЧР" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. 110 рублей с каждой лошадиной силы. 

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующе виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ.

Ставки налога на имущество физических лиц устанавливались решением Совета Сторожевского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Сторожевского сельского поселения» за 2020 год в размере 0,1% в отношении жилых помещений, 0,3 % в отношении жилых домов, 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения.

Формула расчет налога на имущество приведена в п. 8 ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогоообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 данной статьи. Для снижения социальной напряженности законодателем предусмотрены так называемые временные повышающие коэффициенты, которые действовали в переходный период в течении четырех лет. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с данной статьей без учета положений п.8 ст. 408 НК РФ. 

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка № Зеленчукского судебного района КЧР ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу № о взыскании в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике с должника ФИО1 задолженности по налоговым платежам и пени.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Зеленчукского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № отменен, в связи с подачей должником ФИО1 возражений.

Административное исковое заявление подано в Зеленчукский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

В силу положений ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что согласно данных, представленных регистрирующим органом, за налогоплательщиком ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ г. значились следующие объекты налогообложения: 

-здание телятника, по адресу: 

<

адрес> отдел № СХПК ФИО2, кадастровый №, площадь 1305,;

- жилой дом с кадастровым номером №, адрес: 

<

адрес>, отдел № СХПК ФИО2, площадь 54. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка: 

<

данные изъяты>, VIN:№, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, вышеуказанное имущество являлось объектом налогообложения. 

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика ФИО1 сумму транспортного налога, и налога на имущество и направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный законодательством срок.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налогоплательщиком уплата транспортного налога, земельного налога на основании налогового уведомления не была выполнена.

Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 Налогового Кодекса РФ было вынесено и вручено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов с физических лиц на основании данных требований своевременно не была выполнена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ, была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Административный иск предъявлен налоговым органом о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени. Заявленные требования подтверждены исследованными в судебном заседании доказательствами. 

Расчёт, представленный административным истцом, административным ответчиком не оспорен.

Административный ответчик в судебное заседание доказательств того, что за указанные периоды не владел объектами налогообложения, возражений по расчету задолженности по начисленным налоговым обязательствам, не представил. 

В добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности по недоимке и налогу на имущество не оплачена и в настоящее время отсутствуют сведения о погашении указанной задолженности. 

Представленный административным истцом расчет суд признает верным, и при вынесении решения суд принимает расчет задолженности, сделанный административным истцом.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах. 

Проанализировав и оценив в порядке ст. 84 КАС РФ представленные доказательства, суд признаёт каждое из них в отдельности относимым, допустимым и достоверным, согласующимися между собой, а их совокупность достаточной для правильного разрешения дела и удовлетворения административного искового заявления Управления ФНС России по КЧР в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п.19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что платежи административным истцом определены в сумме 102 885,29 руб., госпошлина, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 

3 258 рублей, и в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснений, данных в п. 41 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», подлежит взысканию в федеральный бюджет с административного ответчика с ФИО1. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по : 

- транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 31416 рублей;

-налогу на имущество физических лиц в размере 71136 рублей,

- пени в размере 333,29 рублей по 

<

данные изъяты>

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в бюджет Зеленчукского муниципального района госпошлину в размере 3 258 рублей.

Решение суда может быть обжаловано через Зеленчукский районный суд в судебную коллегию по административным делам Верховного суда КЧР в течение месяца со дня принятия в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 19 марта 2024 года.

Судья Петяшин А.А.