Дело № 2а-219/2025

22RS0053-01-2025-000294-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Топчиха 27 июня 2025 года

Топчихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Четвертных А.В.,

при секретаре Сухочевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 налога на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 10664 руб. 15 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1535 руб., всего на сумму 12179 руб. 15 коп. 

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирован в «Личном кабинете налогоплательщика» ДД.ММ.ГГ, является «самозанятым» с ДД.ММ.ГГ. Налоговым органом произведен расчет налога на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 10644 руб. 15 коп, который до настоящего времени не уплачен. Налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГ № на сумму 1642 руб. 29 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Неисполнение направленного ФИО1 требования послужило основанием для обращения инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогу рассмотрения которого мировым судьей судебного участка Топчихинского района Алтайского края выдан судебный приказ, отмененный в связи с обращением ФИО1 с возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал по требованиям. Суду пояснил, что имеет личный кабинет налогоплательщика, является самозанятым с ДД.ММ.ГГ, использует специальный налоговый режим, для расчета налога на профессиональный доход. Начисленная ему налоговым органом недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 10644 руб. 15 коп. завышена, так как его доход в декабре 2024 года составил 212137 руб. 07 коп., а налог должен быть меньше. Он является самозанятым, оказывая услуги такси, в связи с чем имеет договор с «Яндекс Про», работает по программе, где имеется личный кабинет, принимает заказы, выходит на линию и выполняет эти заказы, зачисляемые суммы дохода (полученные от выполненной услуги) отражаются в программе «Мой налог». Корректировку программы «Мой налог» с декабря 2024 года не делал и о суммах, уменьшающих, по его мнению, налог, не указывал, лишь звонил в налоговую инспекцию, где ему разъяснили возможность заявить претензии в налоговую инспекцию 

<

адрес>, куда он в досудебном порядке не обращался. Налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года, в неоспариваемой им сумме 7158 руб. 83 коп. до настоящего времени не оплачивал. 

Суд, с учетом положений ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив предоставленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 с 20.05.2024 является плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии с ч.1 ст.18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Согласно п.6 ч.2 ст.18 НК РФ к специальному налоговому режиму относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ) проводится эксперимент по установлению специального налогового режима налог на профессиональный доход (далее - НПД).

С учетом ст.10 Закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: -4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; -6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч.1 ст.14 Закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом № 422-ФЗ.

Согласно ч.1 ст.8 Закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст.12 Закона № 422-ФЗ.

В соответствии с ч.1 ст.9 Закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Исходя из предоставленной налоговым органом на запрос суда информации по контрольно-кассовым чекам за декабрь 2024 года доход ФИО1 за спорный период составил 258055 руб. 90 коп., размер налога с указанной суммы составил 10910 руб. 29 коп. При этом, необходимо учитывать, что часть сформированных чеков на сумму 6653 руб. (сумма налога 266 руб. 12 коп.) были аннулированы как ошибочно сформированные, соответственно в доход для налогообложения НПД они учитываться не будут.

С учётом изложенного ФИО1 за декабрь 2024 года начислен налог на профессиональный доход в сумме 10644 руб. 17 коп. по сроку уплаты 28.01.2025. 

Сведения, предоставленные налоговым органом, для расчета обязательного налогового платежа, судом проверены, а проведенный расчет недоимки является верным, административным ответчиком доказательства уплаты налога в неоспариваемой сумме не предоставлены. 

В свою очередь, расчет налога налогоплательщика ФИО1 за декабрь 2024 год, предоставленный в судебном заседании, судом признается немотивированным с учетом заявленных им возражений и необходимости их обоснования данным участником судебного процесса. Такой расчет не может быть принят судом для расчета недоимки. Так, из суммы заявленного дохода 258587 руб. 20 коп. административный ответчик исключает комиссии (доход): платформы (Яндекс Про) -38926 руб. 73 коп., партнёра -2575 руб. 39 коп., прочие платежи платформы -4948 руб. 01 коп., не подтверждая необходимость таких исключений сумм из полученного дохода, при этом мотивируя возможностью сложившихся отношений с «Яндекс Про». Также, налогоплательщик заявляет о доходе в виде чаевых, промоакций и бонусов, называя их своими премиями, которые по его суждению не должны как доход облагаться налогом. Такие суждения административного ответчика суд признает немотивированными, а предоставленный расчет подлежащим отклонению. 

Доводы ФИО1 о том, что НПД неправомерно не учитывает его расходы, выражающиеся в удержании агрегаторами такси комиссий за предоставление услуг по информированию, принятию заказов, расходов и тому подобное, являются несостоятельными.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена возможность добровольного выбора наиболее оптимального налогового режима субъектами предпринимательства в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).

Вместе с тем, специальные налоговые режимы, к которым в том числе относится НПД, предлагают гражданам более льготные условия налогообложения по сравнению с общим режимом налогообложения.

Правовые основы проведения эксперимента по установлению НПД определены Законом № 422-ФЗ.

В соответствии с ч.1 ст.4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ч.8 ст.2 Закона № 422-ФЗ плательщики, применяющие НПД, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Как указано выше, налоговые ставки по НПД установлены в размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (ст.10 указанного Закона).

Кроме того, согласно ст.12 Закона № 422-ФЗ лица, применяющие НПД, имеют право на уменьшение суммы НПД на сумму налогового вычета в размере не более 10000 руб., рассчитанную нарастающим итогом с начала применения специального налогового режима НПД.

Таким образом, лица, применяющие НПД, уплачивают налог по налоговой ставке, которая ниже более чем в 2 раза налоговой ставки по НДФЛ (13% в общем случае).

Преимуществами НПД также является отсутствие отчетности, учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении "Мой налог". Чеки формируются в этом приложении, и у плательщика НПД нет необходимости приобретать контрольно-кассовую технику. 

Налог начисляется автоматически, при этом в период применения указанного специального налогового режима плательщики НПД не признаются плательщиками страховых взносов.

При этом в силу положений ч.1 ст.8 Закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Но при определении налоговой базы по НПД расходы не учитываются.

Учитывая изложенное, при применении НПД в налоговой базе учитывается вся сумма полученного дохода без вычета комиссии, взимаемой службой сервиса заказа такси.

Указанное разъяснение дано в письме Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.2024 № 03-11-11/70579 «Об учете расходов при применении НПД».

Также суд учитывает, что налогоплательщик имел право провести корректировку ранее переданных сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при предоставлении через мобильное приложение «Мой налог» или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки.

Таких действий ФИО1 не совершал. Его звонок в налоговый орган и не решение спорного вопроса в досудебном порядке отнюдь не указывают на необоснованность заявленных требований административного истца. Иное суду административным ответчиком не было подтверждено при разбирательстве по делу. А сумма налога, даже в неоспариваемом размере, за спорный период декабря 2024 года в установленном порядке им не уплачивалась. 

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с ч.1 ст.4 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1).неисполненных обязанностей организации или физического лица; 2).излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Согласно ч.4 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст.11.3 НК единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ч.3 ст.11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч.6 ст.11.3 НК сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с ч.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

На сумму отрицательного сальдо налогоплательщику ФИО1 начислены пени в размере 1535 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, расчет которого приведен в административном иске и приложениях, административным ответчиком контррасчет не предоставлен.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ 26.09.2023 ФИО1 заказным письмом было направлено требование об уплате недоимки № по состоянию на ДД.ММ.ГГ на сумму 6697 руб. и пени в размере 822 руб. 65 коп. (сумма отрицательного сальдо), полученное адресатом ДД.ММ.ГГ.

Принимая во внимание, что требование сформировано после 01.01.2023 при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, срок направления его соблюден, кроме того, при действующем правовом регулировании направление другого требования до того момента, пока сальдо не примет положительное значение или не будет равно 0, не предусмотрено.

В соответствие с пп.2 п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец 25.02.2025 (дата на штемпеле почтового конверта) обратился к мировому судье судебного участка Топчихинского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО2 недоимки по налогам и пеням на общую сумму 12179 руб. 15 коп. Мировым судьей 13.03.2025 вынесен судебный приказ № 2а-617/2025, который определением от 27.03.2025 отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

С административным иском МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Топчихинский районный суд Алтайского края 26.05.2025 (дата на штемпеле почтового конверта), то есть в установленный срок.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Суд не принимает в качестве доказательств возражений по делу и заявленным требованиям «Расчет неустоек (пени)» от 27.06.2025, предоставленный административным ответчиком в судебном заседании 27.06.2025, о произведенных им расходах на сумму 64000 руб., как не относящийся к рассматриваемому спору, разъясняет право административного ответчика такой вопрос урегулировать в ином порядке, в том числе при обращении в суд с самостоятельным иском. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Топчихинский район Алтайского края в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, паспорт №, ИНН №, налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 10644 рубля 15 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1535 рублей, всего в сумме 12179 (двенадцать тысяч сто семьдесят девять) рублей 15 копеек.

Реквизиты для перечисления денежных средств: ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, счет банка получателя: 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя: 03100643000000018500, КБК: 18201061201010000510, код ОКТМО: 0, УИН: 18202204230133176723, статус плательщика: 13. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт 

<

...>, ИНН 

<

***>, в доход бюджета муниципального образования Топчихинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Топчихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Четвертных

Мотивированное решение 

изготовлено 30 июня 2025 года