Дело № 2а-1898/2020

22RS0011-02-2020-001840-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 сентября 2020 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Шипуновой А.В., 

при секретаре Редькиной М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с *** по *** и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленному законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в, налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превыщает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превыщает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, налоговым органном бьла исчислена сумма страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год.

Вышеуказанные страховые взносы были исчислены по следующей формуле:

Страховые взносы на ОПС:

29 354 руб. (фиксированная сумму страховых взносов на ОПС за 2019 год) / 12 мес. (количество месяцев 2019 календарного года) х 9 мес. (количество полных месяцев оеуществления деятельноети в качестве ИП в 2019 году по ***) + 29 354 руб. (фиксированная сумму страховых взносов на ОПС за 2019 год) / 12 мес. (количество месяцев 2019 календарного года) х 9 дней (количество календарных дней осуществления деятельности, в котором налогоплательщик утратил деятельность в качестве ИП) / 31 дней (количество календарных дней в месяце, в котором ИП прекратил свою деятельность - ***).

Таким образом, сумма страховых взносов на ОПС за 2019 год составила 22725,68 руб., в том числе:

29354/12x9 = 22 015.50 руб. (за 9 месяцев 2019 года) + 29354/12х9/31= 710,18 руб. (за 9 календарных дней осуществления деятельности в октябре 2019 года).

Указанная сумма ФИО1 уплачена не была, сумма задолженности по страховым взносам на ОПС составила 22725,68 руб.

Страховые взносы на ОМС:

6884 руб. (фиксированная сумма страховых взносов на ОМС за 2019 год) / 12 мес. (количество месяцев 2019 календарного года) х 9 мес. (количество полных месяцев осуществления деятельности в качестве ИП в 2019 году по ***) + 6884 руб. (фиксированная сумму страховых взносов на ОМС за 2019 год) / 12 мес. (количество месяцев 2019 календарного года) х 9 дней (количество календарных дней осуществления деятельности, в котором налогоплательщик утратил деятельность в качестве ИП) / 31 дней ( количество календарных дней в месяце, в котором ИП прекратил свою деятельность - ***).

Таким образом, сумма страховых взносов на ОМС за 2019 год составила 5329,55 руб., в том числе:

6884/12x9 = 5 163 руб. (за 9 месяцев 2019 года) + 6884/12х9/31= 166,55 руб. (за 9 календарных дней осуществления деятельности в октябре 2019 года).

Указанная сумма ФИО1 уплачена не была, сумма задолженности по страховым взносам на ОМС составила 5329,55 руб.

Вышеуказанные суммы ФИО1 уплачены не были, что в соответствии со ст. 75 НК РФ стало основанием для начисления пени.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неуплата страховых взносов стала основанием для направления налоговым органом в адрес ФИО1 требований об уплате страховых взносов и пени от ***, от ***.

В вышеуказанных требованиях плательщику было предложено уплатить задолженность по страховым взносам и пени в срок до *** и *** соответственно.

Пени, включенные в требование были рассчитаны следующим образом:

15702,81 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС ) х 3 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000233333 (ставка пени или 1/300 х 7.0% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** ) х 100%) = 10.99 руб.

15702,81 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС ) х 1 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000216666 (ставка пени или 1/300 х 6.5% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** ) х 100%) = 3.40 руб.

3682,57 руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС ) х 3 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000233333 (ставка пени или 1/300 х 7.0% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** ) х 100%) = 2.58 руб.

3682,57 руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС ) х 1 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000216666 (ставка пени или 1/300 х 6.5% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** ) х 100%) = 0,80 руб.

Пени, включенные в требование были рассчитаны следующим образом

7022,87 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС ) х 3 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000233333 (ставка пени или 1/300 х 7,0% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** ) х 100%) = 4,92 руб.

7022,87 руб. (задолженность по страховым взносам на ОПС ) х 29 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000216666 (ставка пени или 1/300 х 6,5% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** ) х 100%) = 44,13 руб.

1646,98 руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС ) х 3 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000233333 (ставка пени или 1/300 х 7.0% (ставка рефинансирования. Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** ) х 100%) = 1,15 руб.

1646,98 руб. (задолженность по страховым взносам на ОМС ) х 29 (число дней просрочки с *** по ***) х 0,000216666 (ставка пени или 1/300 х 6.5% (ставка рефинансирования Банка России, утверждена Указанием ЦБ РФ от *** ) х 100%) = 10,35 руб.

Налогоплательщиком вышеназванные требования инспекции исполнены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным* предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настояшей статьи.

В связи с неисполнением требований об уплате налогов и пени Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю (далее - инспекция) в соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 7 г. Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени с ФИО1

*** мировым судьей судебного участка № 7 г. Рубцовска вынесено определение об отказе в принятии вышеуказанного заявления, поскольку от ФИО1 до вынесения судебного приказа поступили возражения относительно его вынесения, а соответственно спор не имеет бесспорный характер. Кроме того, указанным определением инспекции было разъяснено право на обращение с административным иском в соответствующий суд.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, истец просил взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии в сумме – 22725,68 руб., пени в размере – 63,44 руб. в пользу Федерального бюджета; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, в сумме – 5329,55 руб., пени - 14,88 руб. в пользу Федерального бюджета 

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, пояснив, что действительно ранее был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 2004 года, собирался осуществлять деятельность, но к работе в качестве индивидуального предпринимателя так и не приступил. Затем он был осужден и отбывал наказание в местах лишения свободы. После освобождения устно обращался в налоговую инспекцию, где ему устно пояснили, что для того, чтобы «закрыть» регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя ему необходимо заплатить определенную денежную сумму и собрать ряд документов, однако такой возможности у него не было и он более по данному вопросу не обращался вплоть до 2019 года. Он полагает, что налоговые органы должны были самостоятельно решить вопрос о прекращении его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку он никакой отчетности никогда не сдавал. В 2019 году он вновь обратился в налоговую инспекцию и написал заявление о прекращении статуса индивидуального предпринимателя. 

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Действующей с 01 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 НК РФ).

Таким образом, законодатель обуславливает обязанность уплачивать страховые взносы наличием у физического лица, в том числе, статуса индивидуального предпринимателя. 

Такой статус у ответчика установлен в период с *** по ***, при этом каких-либо документов, подтверждающих обращение в установленном порядке с заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя ранее ***, ответчиком не представлено, доводы его ничем не подтверждены. Доводы о том, что налоговый орган должен был самостоятельно лишить его указанного статуса в связи с неподачей отчетности, основаны на неверном толковании закона, поскольку как регистрация, так и прекращение статуса индивидуального предпринимателя, носят заявительный характер. 

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Периоды пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ч.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год (ч.1 ст. 423 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Объект обложения для указанной категории плательщиков установлен в п.3 ст.420 НК РФ в двух вариантах и зависит от величины реального дохода (с учетом расходов - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П), полученного таким плательщиком.

Если доход плательщика не превысил 300 тыс. руб. (в т.ч. и в отсутствие приносящей доход деятельности или при получении убытка), то взимается фиксированная сумма, зависящая от установленного размера МРОТ на начало года (и от того, какую часть года у плательщика есть соответствующий статус). Таким образом, объектом обложения является сам по себе факт существования указанного плательщика при наличии соответствующего статуса.

Ставки (тариф) страховых взносов для самозанятых лиц установлены в ч.2 ст. 425, ч.1 ст.430 НК РФ. В варианте дохода, не превышающего 300 тыс. руб., ставки составляют (от 12 размеров МРОТ, установленного на начало года): на обязательное пенсионное страхование - 22%; на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

С начала 2017 года на основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» уплата осуществляется уже не в адрес государственных внебюджетных фондов, а в адрес налоговых органов, являющихся администраторами страховых взносов.

В соответствии с абз.2 ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от *** административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован *** в качестве индивидуального предпринимателя, *** в ЕГРИП внесены сведения о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. 

Имея статус индивидуального предпринимателя ФИО1, обязан уплачивать страховые взносы за период с *** по ***.

В случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Таким образом, учитывая, что ФИО1 снят с учета ***, он был обязан заплатить взносы за 2019 год в срок не позднее ***. 

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок страховые взносы не уплатил, то в отношении него было вынесено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ***, где указана задолженность в размере 19385 руб. 38 коп., пени в размере 17 руб. 77 коп., а также срок его исполнения – ***. Кроме того, вынесено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ***, где указана задолженность в размере 8669 руб. 85 коп., пени в размере 60 руб. 55 коп., а также срок его исполнения – ***. 

Поскольку в период с *** по *** Терновой состоял на учете в ИФНС России по ..., а затем с *** в связи со сменой места жительства был поставлен на учет в МИФНС № 12 по Алтайскому краю, то за период с *** по *** выставлено требование на сумму 7022.87 рублей страховых взносов на ОПС (29354/2х2=4892,34 руб. (за ***) + 29354/12х27/31=2130,53 руб. (за 27 календарных дней марта 2019 года) и на сумму 1646,98 рублей страховых взносов на ОМС (6884/12х2 = 1147,34 руб. (за ***) + 6884/12х27/31 = 499,64 руб. (за 27 календарных дней осуществления деятельности в марте 2019 года), а за период с *** по *** выставлено требование на сумму 15702,81 рубль страховых взносов на ОПС (29354/12х4/31 = 315,64 (за 4 дня марта 2019 года) + 29354/12х6 = 14676,99 руб. (за 6 месяцев 2019 года) + 29354/12х9/31 = 710,18 руб. (за 9 календарных дней осуществления деятельности в октябре 2019 года) и на сумму 3682,57 рублей страховых взносов на ОМС (6884/12х4/31= 74,03 (за 4 дня марта 2019 года) + 6884/12х6 = 3441,99 руб. (за 6 месяцев 2019 года) + 6884/12х9/31 = 166,55 (за 9 дней октября 2019 года). 

Расчет страховых взносов произведен налоговым органом исходя из положений ст. 430 НК РФ в фиксированном размере по следующим формулам:

Расчет взносов ИП в 2019 году на ОПС = (Фиксированная сумма взносов на ОПС на 2019 год (29354 руб.)/12 мес.*кол-во полных мес. Работы в качестве ИП) + (Фиксированная сумма взносов на ОПС на 2019 год (29354 руб.)/12 мес.*кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/всего кол-во дней в месяце, в котором ИП встал или снялся с учета). 

Расчет взносов ИП в 2019 году на ОМС = (Фиксированная сумма взносов на ОМС на 2019 год (6 884 руб.)/12 мес.*кол-во полных мес. Работы в качестве ИП) + (Фиксированная сумма взносов на ОМС на 2019 год (6 884,00 руб.)/12 мес.*кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/всего кол-во дней в месяце, в котором ИП встал или снялся с учета) и составляет 5329 руб. 55 коп.

Расчет сумм страховых взносов и пени судом проверен, арифметических ошибок не содержит и является обоснованным.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании с налогоплательщика - физического лица недоимки по налогам, пеней и штрафов может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ***, срок его исполнения установлен до ***, по требованию по состоянию на ***, срок исполнения установлен ***. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал *** и *** соответственно.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №7 г. Рубцовска Алтайского края ***.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 г. Рубцовска Алтайского края от *** Инспекции было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 

Следовательно, требование о взыскании налога и пеней в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее *** и *** соответственно. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю направлено в Рубцовский городской суд Алтайского края *** по почте. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен по требованию от *** и пропущен по требованию от *** . 

При этом налоговым органом не представлено надлежащего обоснования объективной необходимости уточнения первого требования выставлением второго, и уважительных причин для пропуска срока обращения в суд по требованию от ***. Требование не содержит информации уточняющего характера в отношении требования . 

По требованию налоговым органом соблюдена процедура взыскания страховых взносов с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога, задолженности на ОПС и ОМС административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части сумм по требованию . В отношении требования пропущен срок обращения в суд, в связи с чем в этой части иск удовлетворению не подлежит. 

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю задолженность в сумме 8729 руб. 95 коп., из них:

страховые взносы на ОПС в ПФ в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии, в сумме – 7022 руб. 87 коп., пени в размере - 49 руб. 05 коп. в пользу Федерального бюджета ;

страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС, в сумме - 1646 руб. 98 коп., пени- 11 руб. 05 коп. в пользу Федерального бюджета .

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб. 

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Шипунова