Дело №2а – 1080/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 апреля 2024 года г. Белорецк, РБ

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абсалямовой Д.Р.,

пре секретаре Кривощековой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а – 389/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №... по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, в обоснование заявленных требований, указав, что Межрайонная ИФНС России №... по ... осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ...). В Межрайонной ИФНС России №... по ... на налоговом учете состоит ФИО1 ИНН №... (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ... №..., от ... №... (ШПИ №...), от ... №... на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления. Срок хранения почтовых реестров в деятельности Федеральной налоговой службы составляет два года (Приказ ФНС России от ... № №... Административный ответчик с ... по ... осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах в сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ... №..., от ... №....

Вид налога

Сумма пени (взыскивается в рамках настоящего адм. иска), период

Сумма недоимки

Сведения о вступивших в законную силу судебных актах в отношении пенеобразующей недоимки

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ... №...,

СВ ОПС

3673.15 руб.

26545руб. 2018 год

Приняты меры взыскания в порядке ст. 47 НК РФ от ... №...

1534.49 руб.

29354 руб. за 2019 год

Приняты меры взыскания в порядке ст. 47 НК РФ от ... №...

СВ ОМС

359.87 руб.

6884 руб. за 2019 год

Приняты меры взыскания в порядке ст. 47 НК РФ от ... №...

808.12 руб.

5840 руб. за 2018 год

Приняты меры взыскания в порядке ст. 47 НК РФ от ... №...

138.84 руб.

4590 руб. за 2017 год

Приняты меры взыскания в порядке ст. 47 НК РФ от ... №...

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ... №...

налог на имущество

14.97 руб.

71 руб. за 2016 год

Судебный приказ Судебного участка №... по ... Республики Башкортостан от ... №...а-3061/2020, не отменен

13.43 руб.

78 руб. 2017 год

Судебный приказ Судебного участка №... по ... Республики Башкортостан от ... №...а-3061/2020, не отменен

Земельный налог

23.21

178 руб. за 2016 год

Судебный приказ Судебного участка №... по ... Республики Башкортостан от ... №...а-3061/2020, не отменен

37.60

178 руб. за 2017 год

Судебный приказ Судебного участка №... по ... Республики Башкортостан от ... №...а-3061/2020, не отменен

3.36

53 руб. за 2018 год

Административное исковое заявление от ... №..., направлено на рассмотрение в Белорецкий межрайонный суд РБ

3.36

53 руб. за 2019

Административное исковое заявление от ... №..., направлено на рассмотрение в Белорецкий межрайонный суд РБ

СВ ОПС

1774.04 руб.

26545руб. 2018 год

Приняты меры взыскания в порядке ст. 47 НК РФ от ... №...

2176.60 руб.

29354 руб. за 2019 год

Приняты меры взыскания в порядке ст. 47 НК РФ от ... №...

1996.89 руб.

31575.74 руб. за 2020 год

Административное исковое заявление от ... №..., направлено на рассмотрение в Белорецкий межрайонный суд РБ

СВ ОМС

133.17 руб.

4590 руб. за 2017 год

Приняты меры взыскания в порядке ст. 47 НК РФ от ... №...

253.61 руб.

5840 руб. за 2018 год

Приняты меры взыскания в порядке ст. 47 НК РФ от ... №...

510.45

6884 руб. за 2019 год

Приняты меры взыскания в порядке ст. 47 НК РФ от ... №...

518.55

8199.49 руб. за 2020 год

Административное исковое заявление от ... №..., направлено на рассмотрение в Белорецкий межрайонный суд РБ

Итого сумма пени составляет 14 139.81 руб.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка №... по ... ... судебный приказ от ... по делу №... отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества. Просит суд взыскать с ФИО1, №... недоимку по:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ...): пеня по состоянию ... в размере 11 321,27 руб.

- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ...: пеня по состоянию ... в размере 2 722,61 руб.

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня по состоянию ... в размере 67,53 руб.

- Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня по состоянию ... в размере 28,4 руб.

на общую сумму 14139,81 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по ..., будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по адресам, имеющимся в материалах дела: .... Судебные извещения возвращены с отметкой «истек срок хранения».

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежат на праве собственности:

- земельный участок по адресу: ..., кадастровый №..., площадь 1922 кв.м., дата регистрации права ...; 

- земельный участок по адресу: ..., кадастровый №..., площадь 1712 кв.м., дата регистрации права ...; 

- жилой дом по адресу: ..., кадастровый №..., площадь 48,9 кв.м., дата регистрации права ...; 

- здание по адресу: ..., кадастровый №..., площадь 66,4 кв.м., дата регистрации права ....

Руководствуясь ст. 32 НК РФ Межрайонная ИФНС РФ №... по ... надлежащим образом уведомила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, а именно налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ... №..., от ... №... (ШПИ №...), от ... №....

В соответствии со ст. 75 НК РФ на не своевременно уплаченные суммы налога начисляются пени. 

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах.

Как установлено из материалов дела, ФИО1 с ... осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно выписке из ЕГРИП от ..., ... ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах в сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ... №..., от ... №..., которые в срок и в полном объеме не исполнены. 

... по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №... по ... по делу №... в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 14139,81 руб.

... в связи с поступившим возражением ответчика судебный приказ отменен.

Согласно представленному истцом расчёту сумм пени задолженность ФИО1 перед налоговой инспекцией составляет на общую сумму 14 139,81 руб., из них недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ...): пеня по состоянию ... в размере 11 321,27 руб.; 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ...: пеня по состоянию ... в размере 2 722,61 руб.: 

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня по состоянию ... в размере 67,53 руб.; 

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня по состоянию ... в размере 28,4 руб.

Расчет, относительно суммы иска, представленный истцом, по мнению суда, соответствует требованиям закона, а потому его следует положить в основу судебного решения, поскольку сумму недоимки ответчик не оспаривает, контррасчет взыскиваемых сумм не представил.

Из ответа ОСП по ... и ... ГУ ФССП по РБ следует, что по состоянию на ... в отношении ФИО1 предъявлен исполнительный документ по делу №... о взыскании задолженности в пользу УФК по ... (МИФНС №... по ...). Возбуждено исполнительное производство №...-ИП от ... Исполнительное производство окончено ... в соответствии с п.4 ч.1 ст.47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве» (отмена судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ). Взыскано по ИП 6592,98 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, задолженность погашается с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Республики Башкортостан подлежит взысканию недоимка по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ...): пеня по состоянию ... в размере 4728,29 руб. (11321,27 – 6592,98)

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ...: пеня по состоянию ... в размере 2722,61 руб.

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня по состоянию ... в размере 67,53 руб.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня по состоянию ... в размере 28,4 руб.

на общую сумму 7546,83 руб.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговым органом в установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюден шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, со дня истечения срока исполнения требования, а также соблюден установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования ... Республики Башкортостан в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Республики Башкортостан (ИНН №...) недоимку по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ...): пеня по состоянию ... в размере 4 728,29 руб.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ...: пеня по состоянию ... в размере 2722,61 руб.

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня по состоянию ... в размере 67,53 руб.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня по состоянию ... в размере 28,4 руб.

на общую сумму 7 546,83 руб. (семь тысяч пятьсот сорок шесть рублей 83 копейки). 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) в бюджет муниципального образования ... Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 400 руб. (четыреста рублей 00 копеек). 

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Д.Р. Абсалямова

Решение в окончательной форме в соответствии с положениями ст. 93 КАС РФ изготовлено 12.04.2024 года.