УИД № 60RS0020-01-2025-000782-90

Копия

производство № 2а-786/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года г. Псков

Псковский районный суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой О.С.,

при секретаре Андреевой С.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к М.В.В. о взыскании недоимки по земельному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с М.В.В. (ИНН №) недоимки по земельному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы в сумме 6 118 руб., пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3939,70 руб. 

В обоснование иска указано, что М.В.В., являясь собственником земельного участка, имеет обязанность по уплате земельного налога.

В адрес административного ответчика налоговый орган ежегодно направлял налоговые уведомления с расчетом земельного налога за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы.

Обязанность по уплате земельного налога административный ответчик не исполняет.

С ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес административного ответчика налоговый орган направил требование № по состоянию на 08.07.2023 на общую сумму недоимки 8931,67 руб., в том числе земельный налог - 6730 руб. и пени - 2201,67 руб.

С момента формирования требования на ЕНС не формировалось положительное либо нулевое сальдо.

Когда общий размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., налоговый орган за взысканием недоимки обратился к мировому судье с заявление № от 14.01.2025 о вынесении судебного приказа. 

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № от 04.03.2025 в связи с возражениями должника на основании определения мирового судьи от 19.03.2025 был отменен. 

Неисполнение в добровольном порядке административным ответчиком обязанности по уплате задолженности послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Одновременно с подачей иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

В порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству административному ответчику разъяснен порядок упрощенного (письменного) судебного разбирательства и предложено выразить свое согласие или возражения относительно применения правил упрощенного (письменного) производства.

В установленный срок М.В.В. возражений не представил.

В соответствии с ч. 7 ст. 292 КАС РФ в целях выяснения дополнительных обстоятельств на основании определения от 11.07.2025 дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

В качестве заинтересованного лица к участию в деле привлечено Управление Росреестра по Псковской области.

Представитель административного истца А.Ж.А. в судебном заседании административный иск поддержала. Пояснила, что земельный налог начислен административному ответчику как правообладателю земельного участка с КН №, расположенного в д. 

<

адрес>. Информация о принадлежности налогоплательщику объектов недвижимости поступает в налоговый орган из регистрирующего органа. В добровольном порядке М.В.В. земельный налог не оплачивает. 

Административный ответчик в судебное заседание при надлежащем уведомлении не явился, возражений на иск не представил.

Заинтересованное лицо явку представителя в судебное заседание не обеспечило, ранее в судебном заседании представитель Управления Росреестра по Псковской области К.Н.А. пояснила, что в ЕГРН содержится информация о земельном участке с КН №, правообладателем которого значится М.В.В. Право собственности возникло на основании выданного административному ответчику свидетельству о праве собственности лот 02.03.1993 №, которое имеет равную юридическую силу с записями в ЕГРН, поскольку выдано до введения в действие Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". 

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, материалы приказного производства №, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налогоплательщики земельного налога уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Как следует из материалов административного дела, согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, М.В.В. по настоящее время является правообладателем земельного участка с КН №, расположенного в д. 

<

адрес>.

На основании налоговых уведомлений административному ответчику был начислен земельный налог:

за 2019 год в сумме 1346 руб. - уведомление № от 03.08.2020 по сроку уплаты до 01.12.2020:

за 2020 год в сумме 1346 руб. - уведомление № от 01.09.2021 по сроку уплаты до 01.12.2021:

за 2021 год в сумме 1346 руб. - уведомление № от 01.09.2022 по сроку уплаты до 01.12.2022:

за 2022 год в сумме 1040 руб. - уведомление № от 19.07.2023 по сроку уплаты до 01.12.2023:

за 2023 год в сумме 1040 руб. - уведомление № от 11.07.2024 по сроку уплаты до 02.12.2024 /л.д. 33-37/.

Обязанность по уплате земельного налога административный ответчик не исполнил, на сумму недоимки по налогу подлежат начислению пени в порядке ст. 75 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета, формируемое 01.01.2023, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6).

По смыслу положений Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

В силу ст. 17.1 КАС РФ по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкциймировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как предусмотрено в п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

По информации налогового органа на 03.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8615,53 руб., в том числе пени 1885,53 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес административного ответчика налоговый орган направил требование № по состоянию на 08.07.2023 на общую сумму недоимки 8931,67 руб., в том числе земельный налог - 6730 руб. и пени - 2201,67 руб. по сроку уплаты до 28.11.2023 /л.д. 38/.

С момента формирования требования на ЕНС не формировалось положительное либо нулевое сальдо. 

По состоянию на 14.01.2025 общая сумма недоимки составила 10057,70 руб., в том числе земельный налог - 6118 руб., пени - 3939,70 руб.

В связи с превышением установленного в п. 3 ст. 48 НК РФ размера отрицательного сальдо за взысканием недоимки налоговый орган обратился к мировому судье с заявление № от 14.01.2025 о вынесении судебного приказа. 

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № от 04.03.2025 в связи с возражениями должника на основании определения мирового судьи от 19.03.2025 был отменен /л.д. 14/. 

Как следует из материалов дела и пояснений представителя административного истца, на момент формирования заявления № от 14.01.2025 о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо ЕНС составляло 13 286,12 руб., в том числе пени - 4476,12 руб. В отношении задолженности по пени на сумму 536,42 руб. налоговый орган уже принимал меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ (судебные приказы №, №). Соответственно, остаток задолженности по пени составляет 3939,70 руб. (4476,12 руб. - 536,42 руб.). 

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что М.В.В., является инвалидом 2 группы, с 22.11.2019 зачислен на все виды государственного довольствия в ГБУСО «

<

...>», где проживает по настоящее время.

Из сообщения ГБУСО «

<

...>» следует, что М.В.В. в собственности земельного участка в д. 

<

адрес> не имеет, в ноябре 2022 года направлял в Росреестр отказ от права собственности, на что получил ответ о необходимости предоставления оригинала правоустанавливающего документа, однако такой документ у него отсутствует.

Отменяя судебный приказ, М.В.В. ссылался на указанные обстоятельства.

Оценивая приведенные доводы административного ответчика, суд учитывает следующее.

На основании пункта 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Таким образом, основанием для взимания земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок.

В силу части 1 статьи 69 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" права на объекты недвижимости, возникшие до дня вступления в силу Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости.

Из пункта 9 статьи 3 Федерального закона от 25 октября 2001 года N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" следует, что государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные гражданам или юридическим лицам до введения в действие Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктом 4 статьи 8 Федерального закона от 29 ноября 2004 года N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" установлено, что в случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по земельному налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на земельные участки и выданных физическим или юридическим лицам до вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", которые в соответствии с действующим законодательством имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.

Таким образом, возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате земельного налога в отношении земельных участков, предоставленных до вступления в силу Федерального закона от 21.07.97 N 122-ФЗ, связано с наличием документов, подтверждающих, соответственно, возникновение, изменение или прекращение существующих прав на земельные участки.

Согласно выписке из ЕГРН в отношении земельного участка с КН №, расположенного в д. 

<

адрес>, поставленного на кадастровый учет 07.06.2005, следует, что правообладателем указанного участка является М.В.В., вида права: собственность, документ-основание: свидетельство на право собственности на землю бессрочного постоянного пользования землей от 02.03.1993 №. 

Свидетельство выдано М.В.В. на основании распоряжения Администрации Москвинского сельского совета от 20.03.1992 № о выделении земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства граждан, согласно поданных заявлений.

В свидетельстве и распоряжении указано, что участок предоставлен М.В.В. в д. 

<

адрес>, что не является ошибкой. Согласно архивной справке Администрации Псковского района д. 

<

адрес> слилась с д. 

<

адрес>.

Поскольку спорный земельный участок был предоставлен М.В.В. в собственность, что подтверждается свидетельством о праве собственности на землю от 02.03.1993 №, налоговой инспекцией правомерно начисляется земельный налог на спорный объект недвижимости.

В материалах приказного производства имеется заявление М.В.В. от 15.11.2022 в адрес регистрирующего органа об отказе от права собственности на земельный участок с КН №. 

В ответе от 12.12.2022 Росреестр дал разъяснения о порядке прекращения права собственности.

До настоящего времени М.В.В. отказ от права собственности на земельный участок не оформил, следовательно, является налогоплательщиком земельного налога, обязанность по уплате которого законом не связана с фактическим пользованием земельным участком.

В соответствии с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П, закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков обращения за принудительным взысканием недоимки и пеней, суд учитывает следующее.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

При формировании у М.В.В. отрицательного сальдо на 01.01.2023 требование № по состоянию на 08.07.2023 налоговый орган направил с соблюдением приведенных сроков. 

Последующее обращение налогового органа к мировому судье (26.02.2025) последовало после того, как общий размер задолженности превысил 10 000 руб., на 14.01.2025 составил 10057,70 руб.

Обращение налогового органа в суд с настоящим административным иском о взыскании задолженности последовало 15.04.2025, т.е. с соблюдением шестимесячного срока после отмены 19.03.2025 судебного приказа. 

Таким образом, порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, административным истцом соблюдены.

Учитывая, что обязанность по уплате недоимки по земельному налогу административным ответчиком до настоящего не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению, взыскивает с М.В.В. земельный налог за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы в сумме 6 118 руб., пени за период с 02.12.2017 по 14.01.2025 в сумме 3939,70 руб. руб. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ по правилам ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с М.В.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. 

<

адрес>, ИНН №, недоимку по земельному налогу в сумме 6118 руб., в том числе: 

за 2019 год в сумме 1346 руб. 

за 2020 год в сумме 1346 руб. 

за 2021 год в сумме 1346 руб. 

за 2022 год в сумме 1040 руб. 

за 2023 год в сумме 1040 руб. 

а также пени за период с 02.12.2017 по 14.01.2025 в сумме 3939,70 руб. 

Реквизиты для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платеж: 

Взыскатель: Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области, 180007, 

<

...>, ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата государственной регистрации 24.12.2004.

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, кор.счет №, счет №,

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18№.

Взыскать с М.В.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. 

<

адрес>, ИНН №,в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ О.С. Захарова

Мотивированное решение изготовлено 09 декабря 2025 года.

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...> 

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>

<

...>