КОПИЯ

Административное дело № 2а-417/2019 УИД: 66RS0010-01-2019-000094-13

Мотивированное 

решение

 изготовлено 16 апреля 2019 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 апреля 2019 года город Нижний Тагил

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Щукиной Е.В.,

при секретаре Бородиной Т.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика Павлюченко А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к Павлюченко А.С. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику Павлюченко А.С. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, с учетом уточненного административного искового заявления, просят взыскать 22 816 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является собственником объектов недвижимости:

- квартиры, кадастровый номер №..., расположенной по адресу: (место расположения обезличено);

- иного строения, помещения и сооружения, кадастровый номер №..., расположенного по адресу: (место расположения обезличено);

- гаража, кадастровый номер №..., расположенного по адресу: (место расположения обезличено);

- гаража, кадастровый номер №..., расположенного по адресу: (место расположения обезличено);

- гаража, кадастровый номер №..., расположенного по адресу: (место расположения обезличено);

- гаража, кадастровый номер №..., расположенного по адресу: (место расположения обезличено);

- иного строения, помещения и сооружения, кадастровый номер №..., расположенного по адресу: (место расположения обезличено);

- квартиры, кадастровый номер №..., расположенной по адресу: (место расположения обезличено).

С учетом имеющихся сведений о владении имуществом, ответчик является налогоплательщиком.

Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика в установленный срок, однако налог не был оплачен. В отношении Павлюченко А.С. было выставлено требование от 19 марта 2018 года № №..., в котором сообщалось о наличии недоимки и пени. Требования не исполнены.

31 августа 2018 года Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Тагилстроевского судебного района города Нижний Тагил было направлено заявление от 14 августа 2018 года № 33956 о вынесении судебного приказа о взыскании с Павлюченко А.С. недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 417 566 рублей и пени по налогу в размере 9 454 рубля 39 копеек. Мировым судьей был вынесен приказ, который 24 сентября 2018 года был отменен.

Ссылаясь на подпункт 1 пункта 1 статьи 23, статью 48, статью 75, пункт 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, статью 19, статью 22, статьи 286-288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец просит удовлетворить исковые требования. 

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №16 по Свердловской области ФИО1 в судебном заседании пояснила, что после отмены судебного приказа мирового судьи Павлюченко А.С. был сделан перерасчет налога на имущество физических лиц по одному из объектов, в связи с предоставлением налоговой льготы как индивидуальному предпринимателю. При этом льгота по налогу на имущество физических лиц на объект с кадастровым номером №... предоставлена налоговым органом с момента регистрации Павлюченко А.С. в качестве индивидуального предпринимателя. 

Административный ответчик Павлюченко А.С. в судебном заседании пояснил, что он является пенсионером, а также индивидуальным предпринимателем с упрощенной системой налогообложения. Документы об этом имеются в налоговой инспекции, он каждый год их предоставляет. Кроме того, у него имеется переплата по другим налогам, в частности по земельному налогу. Поэтому он считает, что требования налоговой инспекции, предъявленные к нему неправомерны. Сумма, исчисленного налога на имущество, не верна. Для исчисления ставки необходимо брать не суммарную инвентаризационную стоимость объектов налогообложения, а по каждому объекту свою инвентаризационную стоимость, так как в справочной информации, размещенной на сайте Федеральной налоговой службы, указано на «суммарная инвентаризационная стоимость и/или тип использования объекта» в единственном числе и налоговый орган не верно трактует законодательство Российской Федерации, тем самым подменяя законодательный орган.

Заслушав представителя административного истца ФИО1, административного ответчика Павлюченко А.С., исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (статья 57).

Согласно пунктам 1, 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством по налогам и сборам.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (далее - Закон «О налоге на имущество физических лиц») налогоплательщика налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

Согласно статье 2 Закона «О налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. 

Судом установлено, что Павлюченко А.С. является собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- квартиры, кадастровый номер №..., расположенной по адресу: (место расположения обезличено), дата регистрации права собственности 27 июня 2012 года;

- иного строения, помещения и сооружения, кадастровый номер №..., расположенного по адресу: Свердловская (место расположения обезличено), дата регистрации права собственности 18 февраля 2008 года;

- гаража, кадастровый номер №..., расположенного по адресу: (место расположения обезличено), дата регистрации права собственности 18 февраля 2008 года;

- гаража, кадастровый номер №..., расположенного по адресу: (место расположения обезличено), дата регистрации права собственности 13 ноября 2008 года;

- гаража, кадастровый номер №..., расположенного по адресу: (место расположения обезличено), дата регистрации права собственности 20 декабря 2008 года;

- гаража, кадастровый номер №..., расположенного по адресу: (место расположения обезличено), дата регистрации права собственности 26 января 2009 года;

- иного строения, помещения и сооружения, кадастровый номер №..., расположенного по адресу: Свердловская (место расположения обезличено), дата регистрации права собственности 26 января 2009 года;

- квартиры, кадастровый номер №..., расположенной по адресу: (место расположения обезличено), дата регистрации права собственности 18 июня 2013 года; что подтверждается выписками из единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, не оспаривается административным ответчиком, в связи с чем, обязана уплачивать налог на имущество за принадлежащее недвижимое имущество.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 399).

Согласно подпунктом 2 статьи 5 Закона «О налоге на имущество физических лиц» налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона «О налоге на имущество физических лиц» налога на вышеуказанные объекты налогообложения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в 2016 году на территории муниципального образования «город Нижний Тагил» были установлены Решением Нижнетагильской городской Думы от 27 декабря 2014 года № 44 «Об установлении и введении в действие на территории города Нижний Тагил налога на имущество физических лиц».

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Судом установлено, что налоговое уведомление от 25 декабря 2017 года №№... передано налогоплательщику в электронной форме в личный кабинет по телекоммуникационным каналам связи 26 декабря 2017 года (л.д. 7-8, 9). Срок исполнения налоговых обязательств не позднее 05 марта 2018 года. Налоговое уведомление было оставлено без исполнения Павлюченко А.С., в связи с чем, в его личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № №... со сроком исполнения до 07 мая 2018 года (л.д. 10, 11). 

По требованию оплата не была произведена, что подтверждается выпиской из карточки расчета с бюджетом, представленной Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области (л.д. 18).

С учетом перерасчета, в судебном заседании установлено, что по объекту:

- квартира, кадастровый номер №..., расположенная по адресу: (место расположения обезличено), дата регистрации права собственности 27 июня 2012 года - была предоставлена льгота как пенсионеру;

- иное строение, помещение и сооружение, кадастровый номер №..., расположенное по адресу: Свердловская (место расположения обезличено), дата регистрации права собственности 18 февраля 2008 года - до 14 марта 2016 года исчислен налог как физическому лицу в сумме 19 259 рублей, с 14 марта 2016 года налог исчислялся, как индивидуальному предпринимателю и включен в налог по упрощённой системе налогообложений, согласно договору аренды нежилого помещения от 15 марта 2016 года;

- гараж, кадастровый номер №..., расположенный по адресу: (место расположения обезличено), дата регистрации права собственности 18 февраля 2008 года - была предоставлена льгота как пенсионеру;

- гараж, кадастровый номер №..., расположенный по адресу: (место расположения обезличено), дата регистрации права собственности 13 ноября 2008 года - исчислен налог как физическому лицу в сумме 1 546 рублей;

- гараж, кадастровый номер №..., расположенный по адресу: (место расположения обезличено), дата регистрации права собственности 20 декабря 2008 года - налог исчислялся, как индивидуальному предпринимателю и включен в налог по упрощённой системе налогообложений, согласно договору аренды нежилого помещения от 15 марта 2016 года. В пункте 6.1 данного Договора указано, что срок аренды установлен с 01 января 2016 года по 30 октября 2016 года;

- гараж, кадастровый номер №..., расположенный по адресу: (место расположения обезличено), дата регистрации права собственности 26 января 2009 года - налог исчислялся, как индивидуальному предпринимателю и включен в налог по упрощённой системе налогообложений, согласно договору аренды нежилого помещения от 15 марта 2016 года, договору аренды от 01 апреля 2015 года, договору аренды от 14 декабря 2015 года;

- иное строение, помещение и сооружение, кадастровый номер №..., расположенное по адресу: Свердловская (место расположения обезличено), дата регистрации права собственности 26 января 2009 года - исчислен налог как физическому лицу в сумме 1 546 рублей;

- квартира, кадастровый номер №..., расположенная по адресу: (место расположения обезличено), дата регистрации права собственности 18 июня 2013 года - исчислен налог как физическому лицу в сумме 465 рублей.

Доводы административного истца правомерны и основаны на вышеуказанных требованиях налогового законодательства.

Довод административного ответчика о необходимости применять налоговые ставки по каждому объекту индивидуально, а не суммарно, как это представлено в расчете налоговой инспекции, суд находит не состоятельным.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно пункту 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости, налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику; в частности, в отношении объектов налогообложения суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 500 000 рублей налоговая ставка может быть установлена представительными органами муниципальных образований в пределах от 0,3 до 2,0 процента включительно.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); вида объекта налогообложения (подпункты 1, 2 пункт 5 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Нижнетагильской городской Думы от 27 ноября 2014 года № 44 «Об установлении и введении в действие на территории города Нижний Тагил налога на имущество физических лиц» утверждены дифференцированные ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве собственности на каждый из таких объектов) (пункт 2).

Налоговая ставка на имущество физических лиц (гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение) исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор до 300 000 рублей составляет 0,1%; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей составляет 0,3%; свыше 500 000 рублей - 2%.

Таким образом, вопреки ошибочному мнению административного ответчика и представленному расчету, действующим налоговым законодательством предусмотрено установление ставки налога на имущество, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве собственности на каждый из таких объектов).

При этом при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, свыше 500 000 рублей на территории города Нижний Тагил такая ставка составляет 2%.

Как установлено судом и не опровергнуто административным ответчиком, суммарная инвентаризационная стоимость доли в праве собственности на гаражи и иные строения, помещения и сооружения, с учетом коэффициента-дефлятора на 2016 год, составляет свыше 500 000 рублей.

При таких обстоятельствах, налоговым органом правомерно принята во внимания при расчете налога на имущество физических лиц налоговая ставка 2%, налог на имущество исчислен в соответствии с требованиями главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом судом установлено, и это подтверждено в судебном заседании представителем налоговой инспекции, что при перерасчете налога на имущество физических лиц, из налогового уведомления исключена сумма налога выставлена на объект недвижимости: гараж с кадастровым номером №..., но включен в предъявленные требования налог, исчисленный на объект недвижимости: гараж, с кадастровым номером №..., по которому ранее предоставлялась льгота. Но так как данный объект является с меньшей кадастровой стоимостью, произвели замену объекта, по которому может быть предоставлена льгота. В налоговом уведомлении налог на данный объект, как подлежащий уплате не был указан, поэтому в силу несоблюдения порядка установленного пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, а также указание самим налоговым органом, что сроком уплаты является 11 февраля 2019 года, необходимо отказать в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 546 рублей, исчисленной на объект недвижимости: гараж, с кадастровым номером №....

В установленный законом и в требовании № №... срок до 07 мая 2018 года, административный ответчик Павлюченко А.С. налог на имущество физических лиц за 2016 год, с учетом сделанного перерасчета, не погасил, обязательство по уплате обязательных платежей не исполнил.

В порядке статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доводы административного истца и представленные им доказательства, административный ответчик Павлюченко А.С. не опроверг, доказательств уплаты обязательных платежей суду не представил, до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц не погашена.

Довод административного ответчика о том, что имеется переплата по иным налогам, в частности по земельному налогу, также проверен судом. Действительно, согласно письму, предоставленному налоговой инспекцией у административного ответчика Павлюченко А.С. имеется переплата по земельному налогу в размере 75 268 рублей 68 копеек, которая образовалась в связи с произведенной оплатой 08 апреля 2015 года.

Согласно пункту 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В указанный трехлетний срок заявлений о зачете или возврате от административного ответчика Павлюченко А.С. не поступало.

Оценивая представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден, пропорционально удовлетворенным требованиям, в сумме 838 рублей 10 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к Павлюченко А.С. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с Павлюченко А.С., родившегося №... года, уроженца (место расположения обезличено), зарегистрированного по адресу: Свердловская (место расположения обезличено), в доход бюджета муниципального образования «город Нижний Тагил» задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 21 270 рублей.

Взыскать с Павлюченко А.С. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 838 (восемьсот тридцать восемь) рублей 10 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области. 

Судья подпись Е.В. Щукина

Копия верна.

Судья Е.В. Щукина