Дело № 2а-335/2024

УИД 24RS0034-01-2024-000378-86

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

(мотивированная часть)

6 августа 2024 г. с. Шалинское

Красноярского края

Манский районный суд Красноярского края в составе: 

председательствующего судьи Колесниковой Т.С.,

при секретаре Боус Р.В.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 120 296 руб. 31 коп., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2021 г. в сумме 1 562 руб.; за девять месяцев 2022 г. в сумме 2 250 руб.; за 2022 г. в сумме 1 350 руб.; пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27 руб. 26 коп., за 9 месяцев 2020 с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 79 руб. 97 коп., за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39 руб. 09 коп., за 2021 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35 руб. 54 коп; штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст. 119 НК РФ: за 2019 г. в сумме 905 руб. 50 коп., за 2021 г. в сумме 100 руб., за 2022 г. в сумме 50 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2021 г. в сумме 8 426 руб., за 2022г. в сумме 8 766 руб.; пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 070 руб. 59 коп., за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 077 руб. 77 коп., за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 064 руб. 64 коп; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии: за 2021 г. в сумме 32 448 руб., за 2022 г. в сумме 34 445 руб.; пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии: за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 564 руб. 56 коп., за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 150 руб. 35 коп., за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 411 руб. 49 коп.; сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налогом счете (ЕНС): за 2023 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 472 руб. 55 коп.

Исковые требования аргументированы тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. С ДД.ММ.ГГГГ прекратил предпринимательскую деятельность и был снят в налоговом органе с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 346.12 НК РФ Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НКРФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

К доходам относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации), 2) внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

ФИО1 с начала осуществления предпринимательской деятельности применяет упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения- доходы. Иных режимов налогообложения в 2021, 2022 году налогоплательщик не применял. Сведения о работниках отсутствуют.

В связи тем, что все доходы, полученные индивидуальным предпринимателем в 2021 году, подлежат налогообложению по упрощенной системе налогообложения (УСН), вся выручка, поступившая на расчетный счет ФИО1, в том числе по кассовым операциям и операциям экваринга, должна учитываться в доходах декларации по УСН.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы : налогообложения за 2021, 2022 гг. соответственно.

Налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2021 год представлена ФИО1 в налоговый орган с отражением следующих показателей: сумма полученных доходов за налоговый период в сумме 137 500 руб.; сумма произведенных расходов за налоговый период 127 087 руб.; ставка налога 15%; сумма исчисленного налога за налоговый период 1 562 руб.; сумма налога к 1 562,00 руб.

Налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2022 год представлена ФИО1 в налоговый орган с отражением следующих показателей: сумма полученных доходов за девять месяцев в сумме 60 000 руб.; сумма произведенных расходов за девять месяцев 45 000 руб.; ставка налога 15%; сумма исчисленного налога за девять месяцев 2 250,00 руб.; сумма налога к 2 250,00 руб., сумма полученных доходов за налоговый период в сумме 80 000 руб.; сумма произведенных расходов за налоговый период 56 000 руб.; ставка налога 15%; сумма исчисленного налога за налоговый период 3 600 руб.; сумма налога к 3 600 руб.

В соответствии с п. 1 ч.1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являясь плательщиком страховых взносов, обязан своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Поскольку административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, то в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ обязан уплатить: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым

настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года. 

Кроме того, подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Срок представления расчета за 12 месяцев, квартальный 2022 - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил первичную декларацию за 12 месяцев, квартальный 2022. Сумма налога к уплате по декларации за 12 месяцев, квартальный 2022 составляет 43221 руб. Указанная сумма страховых взносов подлежит уплате в срок, предусмотренным статьей 431 Кодекса.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 12 месяцев, квартальный 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 12 месяцев, квартальный 2022 составляет 1000 руб. При рассмотрении материалов проверки, инспекцией выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. По результатам рассмотрения принято решение, в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, уменьшить сумму штрафа до 50 руб.

Кроме того, срок представления расчета за 12 месяцев, квартальный 2021-установлен ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил первичную декларацию за 12 месяцев, квартальный 2021. Сумма налога к уплате по декларации за 12 месяцев, квартальный 2021 составляет 0 рублей. Указанная сумма страховых взносов подлежит уплате в срок, предусмотренный статьей 431 Кодекса. По результатам рассмотрения принято решение, в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, уменьшить сумму штрафа до 100 руб. 

Кроме того, в ходе камеральной проверки первичного расчета по страховым взносам за 2019 год установлено, что данный расчет представлен лично на бумажном носителе ДД.ММ.ГГГГ (дата поступления в налоговый орган -ДД.ММ.ГГГГ), в межрайонную ИФНС России № 26 по Красноярскому краю. Срок представления расчета по страховым взносам за 2019 год не позднее 30.01.2020г. т.е. налогоплательщиком был нарушен срок предъявления расчета по страховым взносам за 2019г. Сумма налога, подлежащая уплате на основании представленного расчета по страховым взносам, составила 36235 руб. В соответствии с пунктом 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Таким образом, ФИО1 совершил противоправное деяние (действие или бездействие), что в соответствии со ст. 106 НК РФ является налоговым правонарушением, за которое предусмотрена ответственность.

Недоимка на дату представления расчета по страховым взносам за 2019 год составила 36235,00 руб. * 5%*2 мес. = 3623руб. 50 коп.

В связи с этим сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам в размере 1000 рублей для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты в пользу физических лиц, должна распределяться в бюджеты государственных внебюджетных фондов исходя из нормативов расщепления основного тарифа 30% на отдельные виды обязательного социального страхования (22% - на обязательное пенсионное страхование; 5,1% - на обязательное медицинское страхование; 2,9% - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По результатам рассмотрения акта с материалами проверки было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, с учетом установленных обстоятельств смягчающих ответственность размер штрафа уменьшить в четыре раза и установить сумму штрафа в размере 905 руб. 50 коп.

Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 191 635 руб.54 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органам сформировано требование об уплате налогов.

Требование об уплате налогов, №

Налога вый период, год

Наименование налога

Расчет налога

Сумма налога к уплате, руб.

Сумма не подлежащая взысканию, руб.

Остаток суммы задолженности руб.

2588

2021

УСН

(137500-127087) *15%

1 562,00

0

1 562,00

2588

За 9 месяцев в 2022

УСН

(60000-45000)*15%

2 250,00

0

2 250,00

2588

2022

УСН

(3600-2250)

1 350,00

0

1 350,00

2588

2021

Страховые взносы на ОПС

(32 448/12*12)

32 448,00

0

32 448,00

Страховые взносы на ОМС

(8 426/12*12)

8 426,00

0

8 426,00

2588

2022

Страховые взносы на ОПС

(34 445/12*12)

34 445,00

0

34 445,00

Страховые взносы на ОМС

(8 766/12*5)

8 766,00

0

8 766,00

2588

2019

штраф

(3623,50/4)

905,50

0

905,50

2588

2021

штраф

100,00

0

100,00

2588

2022

штраф

50,00

0

50,00

На исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформированы требования об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствие ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени. 

Наименование

налога

Налоговый

период

Судебный акт/добровольная уплата позже усыновленного срока

Сведения о возбуждении исполнительного производства

УСН

2019

Постановление о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №

Исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

УСН

2020 за девять месяцев

Постановление о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №

Исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

УСН

2020

Страховые взносы на ОПС

2019

Постановление о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №

Исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

Страховые взносы на ОМС

2019

Страховые взносы на ОПС

2020

Постановление о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №

Исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

Требование, №

Наименование налога, за который исчислены пени

Налоговый период для

исчисления пени

Дата начала исчисления пени

Дата

окончания исчисления пени

Сумма исчисленных пени, руб.

Сумма не подлежащая взысканию, руб.

Итого сумма по заявлению, руб.

2588

УСН

2019

13.05.2020

31.12.2022

27,26

0

27,26

УСН

2020 за девять месяцев

27.10.2020

19.11.2021

79,97

0

79,97

УСН

2020

01.05.2021

19.11.2021

39,09

0

39,09

УСН

2021

02.09.2022

31.12.2022

35,54

0

35,54

Страховые взносы на ОПС

2019

12.07.2020

31.03.2022

3896,82

0

4 564,56

Страховые взносы на ОПС

2019

02.10.2022

31.12.2022

667,74

0

Страховые взносы на ОМС

2019

12.07.2020

31.03.2022

913,98

0

1 070,59

Страховые взносы на ОМС

2019

02.10.2022

31.12.2022

156,61

0

Страховые взносы на ОПС

2020

22.01.2021

31.03.2022

3412,16

0

4 150,35

Страховые взносы на ппг

2020

02.10.2022

31.12.2022

738,19

0

Страховые взносы на ОМС

2020

22.01.2021

31.03.2022

886,08

0

1 077,77

Страховые взносы на ОМС

2020

02.10.2022

31.12.2022

191,69

0

Страховые взносы на ОПС

2021

11.01.2022

31.12.2022

3 411,49

0

3 411,49

Страховые взносы на ОМС

2021

11.01.2022

31.12.2022

1064,64

0

1064,64

ЕНС

2023

01.01.2023

16.10.2023

14 472,55

0

14 472,55

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ, мировому судье было направлено заявление о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу №а-0073/98/2023.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Спорная задолженность по вышеуказанным требованиям до настоящего времени не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил данное дело рассмотреть в его отсутствие, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца. 

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 346.12 НК РФ Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

На основании п. 1 ст. 346.19 налоговым периодом признается календарный год.

Порядок определение доходов установлен ст. 346.15 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НКРФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

К доходам относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации),2) внереализационные доходы

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Пунктом 2 ст. 249 НК РФ установлено, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах.

В соответствии со ст. 346.17. НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и(или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.18).

Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

В соответствии с п. 1 ст. 346.21, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базе.

В соответствии п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Статьей 346.21 НК РФ установлено: налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога ( авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый отчетный период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных ( в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Н.К. РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговый кодекс РФ предусматривают уплату указанных налогов на основании налогового уведомления с указанием срока уплаты налога, направляемого налогоплательщику налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа (ст. ст. 52, 57 НК РФ).

В случае неуплаты налогоплательщиком в установленный законодательством срок суммы налога, на основании ч. 1 ст. 69 НК РФ ему направляется требование об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. С ДД.ММ.ГГГГ прекратил предпринимательскую деятельность и был снят в налоговом органе с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании ст. 346.12 НК РФ Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

ФИО1 с начала осуществления предпринимательской деятельности применяет упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения- доходы. Иных режимов налогообложения в 2021, 2022 году налогоплательщик не применял. Сведения о работниках отсутствуют.

В связи тем, что все доходы, полученные индивидуальным предпринимателем в 2021 году, подлежат налогообложению по упрощенной системе налогообложения (УСН), вся выручка, поступившая на расчетный счет ФИО1, в том числе по кассовым операциям и операциям экваринга, должна была учитываться в доходах декларации по УСН.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы : налогообложения за 2021, 2022 гг. соответственно.

Налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2021 год представлена ФИО1 в налоговый орган с отражением следующих показателей: сумма полученных доходов за налоговый период в сумме 137 500 руб.; сумма произведенных расходов за налоговый период 127 087 руб.; ставка налога 15%; сумма исчисленного налога за налоговый период 1 562 руб.; сумма налога к 1 562,00 руб.

Налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2022 год представлена ФИО1 в налоговый орган с отражением следующих показателей: сумма полученных доходов за девять месяцев в сумме 60 000 руб.; сумма произведенных расходов за девять месяцев 45 000 руб.; ставка налога 15%; сумма исчисленного налога за девять месяцев 2 250,00 руб.; сумма налога к 2 250,00 руб., сумма полученных доходов за налоговый период в сумме 80 000 руб.; сумма произведенных расходов за налоговый период 56 000 руб.; ставка налога 15%; сумма исчисленного налога за налоговый период 3 600 руб.; сумма налога к 3 600 руб.

Поскольку административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, то в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ был обязан уплатить: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года. 

Согласно и. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) Деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от Должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, согласно пункту 7 статьи 431 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить расчет по страховым взносам (далее - Расчет) не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Срок представления расчета за 12 месяцев, квартальный 2022 - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил первичную декларацию за 12 месяцев, квартальный 2022. Сумма налога к уплате по декларации за 12 месяцев, квартальный 2022 составляет 43221 руб. Указанная сумма страховых взносов подлежит уплате в срок, предусмотренным статьей 431 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 12 месяцев, квартальный 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 12 месяцев, квартальный 2022 составляет 1000 руб. При рассмотрении материалов проверки, инспекцией выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. По результатам рассмотрения принято решение, в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, уменьшить сумму штрафа до 50 руб.

Кроме того, срок представления расчета за 12 месяцев, квартальный 2021 был установлен ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил первичную декларацию за 12 месяцев, квартальный 2021. Сумма налога к уплате по декларации за 12 месяцев, квартальный 2021 составляет 0 рублей. Указанная сумма страховых взносов подлежит уплате в срок, предусмотренным статьей 431 Кодекса. По результатам рассмотрения принято решение, в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, уменьшить сумму штрафа до 100 руб.

Кроме того, в ходе камеральной проверки первичного расчета по страховым взносам за 2019 год было установлено, что данный расчет представлен ФИО1 лично на бумажном носителе ДД.ММ.ГГГГ (дата поступления в налоговый орган -ДД.ММ.ГГГГ), в межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>. Срок представления расчета по страховым взносам за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ т.е. налогоплательщиком нарушен срок предъявления расчета по страховым взносам за 2019г. Сумма налога, подлежащая уплате на основании представленного расчета по страховым взносам составила 36235 руб. В соответствии с пунктом 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Недоимка на дату представления расчета по страховым взносам за 2019 год составила 36235,00 руб. * 5%*2 мес. = 3623руб. 50 коп.

В связи с этим сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам в размере 1000 рублей для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты в пользу физических лиц, должна распределяться в бюджеты государственных внебюджетных фондов исходя из нормативов расщепления основного тарифа 30% на отдельные виды обязательного социального страхования (22% - на обязательное пенсионное страхование; 5,1% - на обязательное медицинское страхование; 2,9% - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По результатам рассмотрения акта с материалами проверки было принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, с учетом установленных обстоятельств смягчающих ответственность размер штрафа уменьшить в четыре раза и установить сумму штрафа в размере 905 руб. 50 коп.

Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 191 635 руб.54 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органам сформировано требование об уплате налогов.

Требование об уплате налогов, №

Налога вый период, год

Наименование налога

Расчет налога

Сумма налога к уплате, руб.

Сумма не подлежащая взысканию, руб.

Остаток суммы задолженности руб.

2588

2021

УСН

(137500-127087) *15%

1 562,00

0

1 562,00

2588

За 9 месяцев в 2022

УСН

(60000-45000)*15%

2 250,00

0

2 250,00

2588

2022

УСН

(3600-2250)

1 350,00

0

1 350,00

2588

2021

Страховые взносы на ОПС

(32 448/12*12)

32 448,00

0

32 448,00

Страховые взносы на ОМС

(8 426/12*12)

8 426,00

0

8 426,00

2588

2022

Страховые взносы на ОПС

(34 445/12*12)

34 445,00

0

34 445,00

Страховые взносы на ОМС

(8 766/12*5)

8 766,00

0

8 766,00

2588

2019

штраф

(3623,50/4)

905,50

0

905,50

2588

2021

штраф

100,00

0

100,00

2588

2022

штраф

50,00

0

50,00

На исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформированы требования об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствие ст. 48 НК РФ, на которые впоследствии исчисляются пени. 

Наименование

налога

Налоговый

период

Судебный акт/добровольная уплата позже усыновленного срока

Сведения о возбуждении исполнительного производства

УСН

2019

Постановление о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №

Исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

УСН

2020 за девять месяцев

Постановление о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №

Исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

УСН

2020

Страховые взносы на ОПС

2019

Постановление о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №

Исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

Страховые взносы на ОМС

2019

Страховые взносы на ОПС

2020

Постановление о взыскании налога от ДД.ММ.ГГГГ №

Исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

Требование, №

Наименование налога, за который исчислены пени

Налоговый период для

исчисления пени

Дата начала исчисления пени

Дата

окончания исчисления пени

Сумма исчисленных пени, руб.

Сумма не подлежащая взысканию, руб.

Итого сумма по заявлению, руб.

2588

УСН

2019

13.05.2020

31.12.2022

27,26

0

27,26

УСН

2020 за девять месяцев

27.10.2020

19.11.2021

79,97

0

79,97

УСН

2020

01.05.2021

19.11.2021

39,09

0

39,09

УСН

2021

02.09.2022

31.12.2022

35,54

0

35,54

Страховые взносы на ОПС

2019

12.07.2020

31.03.2022

3896,82

0

4 564,56

Страховые взносы на ОПС

2019

02.10.2022

31.12.2022

667,74

0

Страховые взносы на ОМС

2019

12.07.2020

31.03.2022

913,98

0

1 070,59

Страховые взносы на ОМС

2019

02.10.2022

31.12.2022

156,61

0

Страховые взносы на ОПС

2020

22.01.2022

31.03.2022

3412,16

0

4 150,35

Страховые взносы на ппг

2020

02.10.2022

31.12.2022

738,19

0

Страховые взносы на ОМС

2020

22.01.2021

31.03.2022

886,08

0

1 077,77

Страховые взносы на ОМС

2020

02.10.2022

31.12.2022

191,69

0

Страховые взносы на ОПС

2021

11.01.2022

31.12.2022

3 411,49

0

3 411,49

Страховые взносы на ОМС

2021

11.01.2022

31.12.2022

1064,64

0

1064,64

ЕНС

2023

01.01.2023

16.10.2023

14 472,55

0

14 472,55

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ, мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу №а-0073/98/2023.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Спорная задолженность по вышеуказанным требованиям до настоящего времени не погашена.

Согласно представленному расчету, общий размер задолженности по налогам и пени составляет 120 296 руб. 31 коп. 

Расчет задолженности по налогам и пени ответчиком не оспорен, своих расчетов задолженности ответчик суду не представил, в связи с чем, суд, проверив расчет истца, признает его верным и руководствуется им при разрешении иска.

Таким образом, суд приходит к выводу о возможности удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

Таким образом, в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных требований, заявленных истцом, суд полагает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 3 605 руб. 93 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН 

<

адрес> в доход государства налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2021 г. в сумме 1 562 руб.; за девять месяцев 2022 г. в сумме 2 250 руб.; за 2022 г. в сумме 1 350 руб.; пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2019 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27 руб. 26 коп., за 9 месяцев 2020 с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 79 руб. 97 коп., за 2020 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39 руб. 09 коп., за 2021 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35 руб. 54 коп; штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст. 119 НК РФ: за 2019 г. в сумме 905 руб. 50 коп., за 2021 г. в сумме 100 руб., за 2022 г. в сумме 50 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2021 г. в сумме 8 426 руб., за 2022г. в сумме 8 766 руб.; пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 070 руб. 59 коп., за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 077 руб. 77 коп., за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 064 руб. 64 коп; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии: за 2021 г. в сумме 32 448 руб., за 2022 г. в сумме 34 445 руб.; пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии: за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 564 руб. 56 коп., за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 150 руб. 35 коп., за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 411 руб. 49 коп.; сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налогом счете (ЕНС): за 2023 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 472 руб. 55 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3 605 руб. 93 коп. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Манский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий Т.С. Колесникова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.