Дело № 2а-50/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2019 года г. Медногорск

Медногорский городской суд Оренбургской области 

в составе:

председательствующего судьи Удотова С.Л.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей (налог на имущество физических лиц и пени),

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого сослалась на следующие обстоятельства. 

Административный ответчик ФИО2 (далее налогоплательщик) является собственником 

<

данные изъяты> доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>1, а также 

<

данные изъяты> доли в праве на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

Исчисленная сумма налога на имущество за 2015 год за данное имущество 

<

данные изъяты> руб.00 коп., из которых: на квартиру – 

<

данные изъяты> рублей, на жилой дом – 

<

данные изъяты> рубля. 

Поскольку налог на имущество физических лиц за указанный период до настоящего времени не уплачен, исходя из указанных сумм недоимок по налогу, административному ответчику начислены к уплате пени за период с "."." по "."." – 

<

данные изъяты>.

Кроме того, ввиду того, что ответчиком был несвоевременно уплачен налог на имущество за 2013 год в размере 

<

данные изъяты> руб. (срок уплаты до "."."), за период с"."." по "."." также были начислены пени в размере 

<

данные изъяты>.

Таким образом, общая сумма недоимки по пеням на дату обращения с иском в суд составила 

<

данные изъяты>.

Ссылаясь на указанное и утверждая, что в адрес ответчика направлялись налоговые требования об уплате указанных сумм налогов, пеней в соответствии с которыми он был обязан уплатить данные суммы, однако этого по настоящее время не сделал, административный истец просит взыскать их с ответчика в судебном порядке. 

В судебное заседание представитель административного истца, извещенного надлежащим образом о его времени и месте, не явился, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО2, надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представил письменные возражения, указав, что с иском ИФНС он не согласен, поскольку является инвалидом 2 группы с 2013 года и от уплаты налога освобожден.

Изучив материалы административного дела, проанализировав в совокупности все представленные суду письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что суммы налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, исчисляются налоговыми органами.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, квартиры, дачи, гаражи машино-места; единые недвижимые комплексы; объекты незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с ч.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) уплата налога производится не позднее 1 декабря года (ранее НК РФ был установлен иной срок уплаты не позднее 1 октября), следующего за годом, за который исчислен налог. 

На основании представленных истцом доказательств судом установлено, что административный ответчик ФИО2 (далее налогоплательщик) является собственником 

<

данные изъяты> доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, и имеющей кадастровую стоимость 

<

данные изъяты> руб. а также 

<

данные изъяты> доли жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, и имеющего кадастровую стоимость 

<

данные изъяты> руб.

На основании представленных истцом доказательств судом установлено, что налогоплательщику за 2015 год исчислен к уплате налог на имущество физических лиц в общей сумме 290 руб.00 коп., из которых: налог на квартиру составляет – 216 рублей; на жилой дом – 74 рубля.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 399 НК РФ ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. При этом, согласно ч. 4 ст. 406 НК РФ размер ставки налога на жилые дома, квартиры, дачи стоимостью до 300000 рублей составлял 0,1%.

Приведенный в исковом заявлении расчет задолженности судом проверен и признается правильным, так как соответствует требованиям законодательства и не имеет арифметических ошибок. 

До настоящего времени данная сумма налога ФИО2 не уплачена.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Из представленных административным истцом документов усматривается, что административный ответчик ФИО2 является собственником 1/3 доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, а также 

<

данные изъяты> доли в праве на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

На основании представленных истцом доказательств судом также установлено, что за указанные выше объекты недвижимости налогоплательщику ФИО2 был исчислен к уплате налог на имущество физических лиц: за 2013 год в сумме 252 руб. 63 коп., за 2015 год - в сумме 290 руб. 00 коп.

Кроме того, из материалов дела усматривается, что в связи с неуплатой ответчиком в установленный законом срок (до 01.12.2016 г.) налога за 2015 год в размере 290 руб. 00 коп., истцом в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ за период с 02.12.2016 по 26.02.2017 были начислены пени в размере 08 руб. 41 коп., а в связи с неуплатой в установленный законом срок (до 05.11.2014 г.) налога за 2013 год в размере 252 руб. 63 коп., - за период с 06.11.2014 по 05.03.2015 были начислены пени в размере 09 руб. 31 коп. 

Также из материалов дела усматривается, что в адрес ответчика заказной корреспонденцией направлялись налоговые уведомления (№ от "."."), а также, ввиду неоплаты сумм начисленных налогов за 2013 и 2015 годы, - требования об уплате налога на имущество физических лиц и пеней № от ".".", № от ".".", № от ".".".

По общему правилу, в соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из указанных положений налогового законодательства и срока уплаты пени по налогу за 2013 году по первому требованию (№ от ".".") - до 11.02.2015 г., 6-месчячный срок на обращение за выдачей судебного приказа истекал 11.07.2018 г.

В связи с имеющейся задолженностью и неуплатой её ответчиком в добровольном порядке Межрайонная ИФНС № 8 по Оренбургской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 г. Медногорска о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей ".".". 

Впоследствии, определением мирового судьи от ".".", данный судебный приказ от "."." о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени был отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В связи с указанным ".".", то есть также без нарушения 6-месячного срока, Межрайонная ИФНС № 8 по Оренбургской области обратилась в Медногорский городской суд с вышеуказанным исковым заявлением.

По утверждению истца указанные суммы административным ответчиком на момент подачи административного иска в суд уплачены не были.

Доказательств обратного административным ответчиком ФИО2 в материалы настоящего дела не представлено и, более того, сам по себе факт неуплаты налога и пеней ответчиком не отрицается и не оспаривается.

Доводы возражений ответчика сводятся к тому, что он является инвалидом, вследствие чего подлежит освобождению от уплаты налога.

Данные доводы судом отклоняются ввиду следующего.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют только инвалиды 1 и 2 группы, а инвалиды 3-й группы такой льготы не имеют.

В соответствии с ч. 6 ст. 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Таким образом, из вышеприведенных положений следует, что ФИО2, при условии. что в 2013 -2015 годах являлся инвалидом 1 или 2 группы, должен был обратиться в налоговый орган с заявлением установленного образца о предоставлении ему налоговой льготы.

Однако, в материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие, что ФИО2 является инвалидом 1 или 2 группы, равно как и документы, подтверждающие факт его обращения в ИФНС с заявлением о предоставлении налоговых льгот. 

Сам ответчик в своих возражениях также не указывает на тот факт, что он является инвалидом 1 или 2 группы и что им была соблюдена процедура обращения в налоговый орган для предоставления налоговых льгот.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Проанализировав имеющиеся в материалах дела сведения, суд приходит к выводу о том, что ответчик ФИО2 не доказал наличие у него инвалидности 1или 2 группы, а также факт обращения в налоговый орган для предоставления ему налоговых льгот.

При таких обстоятельствах суд считает требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество и пеням, начисленным за 2015 год, законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Между тем, оснований для удовлетворения иска по пеням, начисленным за неуплату налога на имущество за 2013 год, суд не усматривает в связи со следующим. 

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

Поскольку в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012,2013,2014 годы, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, 09 руб. 31 коп. пеней, начисленных за период с 06.11.2014 по 05.03.2015, взысканию не подлежат.

Таким образом, взысканию подлежит только налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 290 рублей и пени на данный налог в сумме 08 руб. 41 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени в сумме 298 (Двести девяносто восемь) рублей 41 копейка, из которых 290 руб.00 коп. – налог на имущество физических лиц, 08 руб. 41 коп. – пеня по налогу на имущество физических лиц за 2015 год.

В удовлетворении остальной части иска (о взыскании пеней, начисленных за период с 06.11.2014 по 05.03.2015 на недоимку по налогу на имущество за 2013 год) - отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Медногорский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Медногорского

городского суда подпись С.Л.Удотов

Решение в окончательной форме составлено: 15.01.2019

Судья Медногорского

городского суда подпись С.Л.Удотов