Дело № 2а-1018/2021

Решение

Именем Российской Федерации

07 июля 2021 г. г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе 

председательствующего судьи Комаровой Е.С.,

при помощнике судьи Беляковой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени и штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (далее - налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2, в котором просила взыскать с последнего задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 77 892,07 руб., пени – 144,19 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 20 815,64 руб., пени – 278,30 руб.; по УСН – 270 255,14 руб. (налог), 34 142,98 руб. – пени, 55 597,40 руб. – штраф, а всего 459 125,72 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил свою деятельность в данном качестве с 02.11.2020. Административный ответчик в указанный период являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов и налога в установленные сроки, налогоплательщику были направлены требования об уплате задолженности от 10.01.2020 № 3138, от 23.01.2019 № 8472, от 29.01.2018 № 1867, от 23.03.2018 № 1866, от 24.08.2018 № 6477, от 25.12.2017 № 13873, от 22.12.2017 № 9445, от 29.09.2017 № 9905, от 21.08.2017 № 95467, от 20.06.2017 № 78103, которые налогоплательщиком не исполнены. За несвоевременную уплату налогов, страховых взносов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени. Определением мирового судьи судебного участка № 78 Тверской области от 12.02.2021 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 29.01.2021. На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность. 

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснил, что письма из налоговой инспекции он получал, о задолженности ему было известно, с размером задолженности не спорит, оплатить задолженность не отказывается, однако, оплатить всю задолженность единовременно не имеет возможности.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Как следует из п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей по состоянию на 2017 год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1, 3 п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2018) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

Судом установлено, что решением № 6875 от 10.11.2017 Межрайонной ИНФС России № 10 по Тверской области ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ) в виде штрафа в размере 55 597,40 руб.

Данное решение не обжаловано и вступило в законную силу.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование от 22.12.2017 № 9445 об уплате указанного штрафа в срок до 18.01.2018. Однако, требование исполнено не было.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 31.07.2014 и утратил данный статус с 02.11.2020.

Судом установлено, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в связи с чем образовалась задолженность.

Требованием № 78103 от 20.06.2017 налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате УСН – объект налогообложения доходы прочие начисления год 2016, в общем размере 277 987,00 руб., предложено погасить задолженность в срок до 10.07.2017.

Требованием № 95467 от 21.08.2017 налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления 4 кв. 2016, в размере 19 356,48 руб., пени в размере 8072,73 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017, прочие начисления 4 кв. 2016, в размере 3796,85 руб., пени в размере 245,78 руб., предложено погасить задолженность в срок до 08.09.2017.

Требованиями № 9905 от 29.09.2017, № 13873 от 25.12.2017, № 6477 от 24.08.2018, № 1866 от 23.03.2018 налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате пени по УСН – объект налогообложения доходы прочие начисления, в размере 29 430,49 руб., 7 166,95 руб., 6 176,17 руб., 6 497,94 руб., предложено погасить задолженность в срок до 19.10.2017, 19.01.2018, 13.09.2018, 12.04.2018.

Требованием № 1867 от 29.01.2018 налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 прочие начисления год 2017, в размере 23 400,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017, прочие начисления год 2017, в размере 4 590,00 руб., предложено погасить задолженность в срок до 16.02.2018.

Требованием № 8472 от 23.01.2019 налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, в размере 26 545,00 руб., пени – 89,15 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017, в размере 5 840,00 руб., пени – 19,61 руб., предложено погасить задолженность в срок до 15.02.2019.

Требованием № 3138 от 10.01.2020 налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, в размере 29 354,00 руб., пени – 55,04 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017, в размере 6 884,00 руб., пени – 12,91 руб., предложено погасить задолженность в срок до 04.02.2020.

Получение требований административный ответчик подтвердил в судебном заседании.

В установленные сроки административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов, налога, пени не исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.

Расчеты имеющейся задолженности проверены судом, их правильность сомнений не вызывает.

Административный ответчик в судебном заседании пояснил, что о задолженности ему было известно, с размером задолженности он не спорит, оплатить задолженность не отказывается, однако, оплатить всю задолженность единовременно не имеет возможности. 

Вместе с тем административный ответчик не лишен возможности обратиться с заявлением о предоставлении ему отсрочки или рассрочки уплаты задолженности в установленном порядке.

Представленные административным ответчиком документы о произведенных оплатах суд не принимает в качестве доказательств оплаты вышеуказанной задолженности, поскольку из данных документов следует, что ФИО2 производилась оплата задолженности в рамках исполнительных производств в отношении него.

Определением мирового судьи судебного участка № 78 Тверской области от 12.02.2021 отменен судебный приказ от 29.01.2021 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Административный иск предъявлен в суд 13.05.2021, то есть в пределах срока подачи административного искового заявления в суд.

В силу п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. 

Судом установлено, что административным ответчиком до настоящего времени требования об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа в полном объеме не выполнены, доказательств обратного суду не представлено, задолженность административного ответчика составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 77 892,07 руб., пени – 144,19 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 20 815,64 руб., пени – 278,30 руб., по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - 270 255,14 руб., пени - 34 142,98 руб., штраф в размере 55 597,40 руб.

В связи с изложенным, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме. 

В связи с удовлетворением административного иска государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета по правилам ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 77 892 (семьдесят семь тысяч восемьсот девяносто два) рубля 07 копеек и пени в размере 144 (сто сорок четыре) рубля 19 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 20 815 (двадцать тысяч восемьсот пятнадцать) рублей 64 копейки и пени в размере 278 (двести семьдесят восемь) рублей 30 копеек, 

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в размере 270 255 (двести семьдесят тысяч двести пятьдесят пять) рублей 14 копеек, пени в размере 34 142 (тридцать четыре тысячи сто сорок два) рубля 98 копеек, штраф в размере 55 597 (пятьдесят пять тысяч пятьсот девяносто семь) рублей 40 копеек,

а всего 459 125 (четыреста пятьдесят девять тысяч сто двадцать пять) рублей 72 копейки.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 7 791 (семь тысяч семьсот девяносто один) рубль 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Комарова

Решение в окончательной форме принято 21 июля 2021 г.

Судья Е.С. Комарова

Дело № 2а-1018/2021