Дело №а-8420/2025

УИД 78RS0№-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 ноября 2025 года Санкт-Петербург 

Невский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н., 

при секретаре Горюнове И.М.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, взносов, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1747 руб., недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год на сумму 49500 руб., пени в размере 56107,49 руб. (л.д. 4-10).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик владеет объектом недвижимости, зарегистрирован в качестве адвоката, однако обязанность по уплате налогов, страховых взносов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнил, в связи с чем начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в его отсутствие, поскольку его явка не признана судом обязательной.

Административный ответчик в суд явился, возражал против удовлетворения иска, полагал, что налоговым органом пропущены сроки для обращения в суд, расчет пени произведен без учета судебных актов, принятых ранее, о чем представил письменные возражения (л.д. 84-86).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик в исковой период являлся владельцем квартиры по адресу: Санкт-Петербург, 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката (л.д. 4-6, 18-19).

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В 2023 году административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 1747 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15).

С учетом вышеизложенного, недоимка по уплате имущественных налогов за 2023 год возникла у ответчика с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (2).

В соответствии с частью 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 432 НК РФ).

По смыслу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с ч. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С учетом изложенного, недоимка по страховым взносам за 2024 год возникла с ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ДД.ММ.ГГГГ приходилось на выходной день.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с отрицательным сальдо ЕНС ответчика, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате недоимки по налогам и страховым взносам в размере 185334 руб. и пени в размере 31869,71 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-17). Сроки направления требования налогоплательщику не нарушены. При этом недоимки по налогам и страховым взносам за 2023-2024 годы в данное требование включены не были поскольку возникли с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ и срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом, того обстоятельства, что недоимка по имущественным налогам за 2023 год возникла с ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам за 2024 год – с ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данных недоимок налоговый орган мог обратиться в течение 2025 года, с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга налоговый орган обратился в марте 2025 года, судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа №а-249/2025-144 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок (л.д. 11-13).

В нарушение ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств оплаты обязательных платежей, штрафа.

Из расчета пени, указанного в административном исковом заявлении и расчета пени, представленного с иском следует, что пени начислены налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

При этом отрицательное сальдо ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло 282423 руб. и состояло из задолженности: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, за 2024 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, за 2023 год, по страховым взносам на ОМС за 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год, по страховым взносам на ОПС за 2019 год, за 2020 год, 2021 год, 2022 год (л.д. 22-24).

Для взыскания с ответчика недоимки налоговым органом предпринимались следующие меры:

Определением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-847/2022 от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство по иску о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год и пени, в связи с отказом истца от иска, определением установлена оплата данной задолженности до рассмотрения дела по существу (л.д. 33-34).

Определением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-4716/2022 от ДД.ММ.ГГГГ оставлен без рассмотрения иск о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год и пени, в связи с отсутствием доказательств обращения в суд в порядке приказного производства (л.д. 35-36).

Определением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-8996/2022 от ДД.ММ.ГГГГ оставлен без рассмотрения иск о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год и пени, в связи с отсутствием доказательств направления ответчику требования (л.д. 37-40).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-1771/2025 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год и пени, решение не вступило в законную силу (л.д. 94-107).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-9794/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении иска о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, решение вступило в законную силу (л.д. 108-113).

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Доводы искового заявления о правомерности формирования требования в 2023 году со ссылкой на положения п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ основаны на неправильном понимании данной нормы, поскольку к ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа имелось определение суда №а-847/2022 от ДД.ММ.ГГГГ которым была установлена оплата страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год, а потому данная недоимка не должна была быть включена в отрицательное сальдо ЕНС ответчика.

Начисление пени, на недоимку с истёкшим сроком взыскания по смыслу ст. 75 НК РФ недопустимо.

Начисление пени на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020-2021 годы суд также полагает неправомерным, поскольку в настоящее время срок для взыскания данной недоимки истёк. 

Поскольку требования истца о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, страховым взносам за 2024 год удовлетворены, ответчиком в материалы дела не представлено доказательств уплаты данных налогов в установленный законом срок, с ответчика подлежат взысканию пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 106,39 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.2024 29 21 300 35,46

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2025 58 21 300 70,93

пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2024 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1697,85 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 21.02.2025 49 21 300 1697,85

А также с ответчика подлежат взысканию пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, взысканные решением суда №а-1771/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на страховые взносы по ОПС за 2022 год (34445 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8091,14 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 28.07.2024 174 16 300 3196,50

ДД.ММ.ГГГГ – 15.09.2024 49 18 300 1012,68

ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2024 42 19 300 916,24

ДД.ММ.ГГГГ –31.12.2024 65 21 300 1567,25

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2025 58 21 300 1398,47

пени, начисленные на страховые взносы по ОМС за 2022 год (8766 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2059,13 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, 

ДД.ММ.ГГГГ – 28.07.2024 174 16 300 813,48

ДД.ММ.ГГГГ – 15.09.2024 49 18 300 257,72

ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2024 42 19 300 233,18

ДД.ММ.ГГГГ –31.12.2024 65 21 300 398,85

ДД.ММ.ГГГГ – 27.02.2025 58 21 300 355,90

Всего с ответчика подлежат взысканию пени на сумму 11954,51 руб. (1697,85+106,39+8091,14+2059,13).

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, взносов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Ленинграда, ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1747 руб., недоимку страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., пени в размере 11954,51 руб., а всего взыскать 63201,51 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Ленинграда, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.