Дело № 2а-117/2025

УИД 33RS0020-01-2025-000059-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 марта 2025 г. г. Юрьев-Польский

Юрьев-Польский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Грязнова Ю.В., 

при секретаре Добродеевой С.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

3 февраля 2025 г. Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее также административный истец, УФНС России по Владимирской области, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 (далее также административный ответчик, налогоплательщик, должник), в котором просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 16 455,61 руб., из них задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 1 534 руб., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 1 534 руб.; задолженность по налогу на имущество с физических лиц (ОКТМО 17656416) в сумме 2 122 руб. за 2021 год; задолженность по налогу на имущество с физических лиц (ОКТМО 17656416) в сумме 2 334 руб. за 2022 год; задолженность по налогу на имущество с физических лиц (ОКТМО 17656101) в сумме 257 руб. за 2021 год; задолженность по налогу на имущество с физических лиц (ОКТМО 17656101) в сумме 283 руб. за 2022 год; задолженность по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 17656416) в сумме 629 руб. за 2021 год; задолженность по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 17656416) в сумме 1 063 руб. за 2022 год; задолженность по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 17656101) в сумме 534 руб. за 2021 год; задолженность по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 17656101) в сумме 587 руб. за 2022 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 578,61 руб.

В обоснование заявленных требований УФНС России по Владимирской области указало, что ФИО1 состоит на учёте в УФНС России по Владимирской области в качестве налогоплательщика. В его адрес налоговым органом было сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № через личный кабинет налогоплательщика, которое им получено ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 1 534 руб., земельный налог за 2021 год в размере 1 597 руб., и налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 379 руб., а всего на общую сумму 5 510 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ Также в адрес налогоплательщика было сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было направлено ему ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №). В данном уведомлении ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 1 534 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1 216 руб., и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 617 руб., всего на общую сумму 5 367 руб. не позднее 1 декабря 2023 г. Однако до настоящего времени требование налогоплательщиком в полном объёме не исполнено, в связи с чем задолженность по налогам и пени не уплачена.

В судебное заседание представитель УФНС России по Владимирской области не явился, извещён надлежащим образом (л.д. 70).

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 69).

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 (ИНН №), является плательщиком налога на имущество и обязан уплачивать законно установленные налоги (взносы).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортного средства ВАЗ 2115, гос. номер №, мощность двигателя в лошадиных силах - 76,7 л.с. (дата государственной регистрации права собственности 4 апреля 2017 г.).

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится транспортный налог.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следуя пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в п. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Следуя п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 6 Закона Владимирской области от 27 ноября 2002 г. №119-ОЗ «О транспортном налоге», ставки транспортного налога исчисляются следующим образом:

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно (до 73,55 кВт) - 20 руб.

Согласно с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии со ст.ст. 358, 359 НК РФ, ст. 6 Закона Владимирской области «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» № 119-ОЗ от 27 ноября 2002 г. ФИО1 обязан был уплатить транспортный налог на принадлежащее ему транспортное средство за 2021 год в сумме 1 534 руб., исходя из расчета: 76,7 л.с. (налоговая база) * 20 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году); в срок не позднее 1 декабря 2022 г.; и за 2022 год в размере 1 534 руб. исходя из расчета: 76,7 л.с. (налоговая база) * 20 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году); в срок не позднее 1 декабря 2023 г.

Однако, обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год и 2022 своевременно и в добровольном порядке ФИО1 не исполнена.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог - налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой 32 НК РФ.

Следуя ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база по налогу на имущество в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п. 5 ст. 403 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Следуя п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи. 

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ).

Согласно Решению Совета народных депутатов муниципального образования город Юрьев-Польский Юрьев-Польского района от 21 ноября 2014 г. № 42 «Об установлении на территории муниципального образования город Юрьев-Польский налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,2% в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно Решению Совета народных депутатов муниципального образования «Красносельское» от 21 ноября 2014 г. № 39 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,1% в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Федеральной кадастровой службой государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) в электронном виде представлена информация о регистрации права собственности ФИО1 на недвижимое имущество, что явилось основанием для исчисления налога на имущество физических лиц.

ФИО1 в 2021-2022 году принадлежало следующее недвижимое имущество: 

- 1/2 доля в праве собственности на жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадь объекта 88,7 кв.м (дата регистрации факта владения - 2 декабря 2011 г.), кадастровая стоимость - 

<

данные изъяты> руб.;

- жилой дом, с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадь объекта 316,3 кв.м (дата регистрации факта владения 25 июля 2012 г.), кадастровая стоимость - 

<

данные изъяты> руб.;

- 1/3 доля в праве собственности на квартиру, с кадастровым №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, площадь объекта 43,2 кв.м (дата регистрации факта владения 12 марта 1993 г.), кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> руб.

Налог на имущество физических лиц на объекты недвижимости был исчислен налоговым органом следующим образом:

- за 2021 год на 1/2 долю в праве собственности на жилой дом с кадастровым № - 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. (налоговая база) * 1/2 (доля в праве) * 0,20% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество владения)), вместе с тем в силу п. 8.1 ст. 408 НК РФ налог уменьшен до 141 руб.; на жилой дом, с кадастровым № - 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,10% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения)), сумма налога в силу п. 8.1 ст. 408 НК РФ уменьшена до 2 122 руб.; на 1/3 долю в праве собственности на квартиру, с кадастровым № - 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. (налоговая база) * 1/3 (доля в праве) * 0,20% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения)), сумма налога в силу п. 8.1 ст. 408 НК РФ уменьшена до 116 руб.

- за 2022 год на 1/2 долю в праве собственности на жилой дом с кадастровым № - 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. (налоговая база) * 1/2 (доля в праве) * 0,20% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество владения)), сумма налога в силу п. 8.1 ст. 408 НК РФ уменьшена до 155 руб.; на жилой дом, с кадастровым № - 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,10% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения)), сумма налога в силу п. 8.1 ст. 408 НК РФ уменьшена до 2 334 руб.; на 1/3 долю в праве собственности на квартиру, с кадастровым № - 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. (налоговая база) * 1/3 (доля в праве) * 0,20% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения)), сумма налога в силу п. 8.1 ст. 408 НК РФ уменьшена до 128 руб.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог - земельный налог физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (п. 2 ст. 392 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 397, ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Решением Совета народных депутатов муниципального образования город Юрьев-Польский Юрьев-Польского района от 27 ноября 2019 г. № 30 утверждено Положение «О земельном налоге на территории муниципального образования город Юрьев-Польский», в соответствии с которым утверждены налоговые ставки по земельному налогу (% от кадастровой стоимости земельных участков) в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении:

- земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- земельные участки, не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от 29 июля 2017 г. № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

- земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- земельные участки ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Аналогичные налоговые ставки по земельному налогу утверждены Решением Совета народных депутатов муниципального образования «Красносельское» от 25 апреля 2008 г. № 30 «О введении на территории муниципального образования Красносельское земельного налога».

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Федеральной кадастровой службой государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) в электронном виде представлена информация о регистрации права собственности ФИО1 на земельные участки, что явилось основанием для исчисления земельного налога за 2021-2022 годы.

ФИО1 в указанный период принадлежали: 

- 1/2 доля в праве на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым №, площадью 775 кв.м, кадастровой стоимостью с 1 января 2017 г. по 1 января 2022 г. - 

<

данные изъяты> руб., с 1 января 2022 г. по 1 января 2023 г. - 

<

данные изъяты> руб., дата регистрации факта владения - 2 декабря 2011 г.;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым №, площадью 1 260 кв.м, кадастровой стоимостью с 1 января 2017 г. по 1 января 2022 г. - 

<

данные изъяты> руб., с 1 января 2022 г. по 1 января 2023 г. - 

<

данные изъяты> руб., дата регистрации факта владения - 25 июля 2012 г.

Земельный налог на земельные участки был исчислен налоговым органом следующим образом:

- за 2021 год за 1/2 долю в праве на земельный участок с кадастровым № в сумме 534 руб. (

<

данные изъяты> руб. (налоговая база) * 1/2 (доля в праве) *0,30% (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения)); за земельный участок с кадастровым № в сумме 1 063 руб. (

<

данные изъяты> руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) *0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения)); 

- за 2022 год за 1/2 долю в праве на земельный участок с кадастровым № в сумме 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. (налоговая база) * 1/2 (доля в праве) *0,30% (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения)), сумма налога в силу п. 8.1 ст. 408 НК РФ уменьшена до 587 руб.; за земельный участок с кадастровым № в сумме 629 руб. (

<

данные изъяты> руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) *0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения));

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и п.п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Следуя п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Налоговые уведомления направлялись налогоплательщику через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика».

ФИО1 обязанность по уплате налогов в добровольном порядке не была исполнена.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 17 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Как следует из п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из п.п. 4, 5 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 9 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 г. ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно с п. 9 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5 578,61 руб., что подтверждается расчётом пени, который составлен налоговым органом и приобщён к административному исковому заявлению.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Следуя п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ г. № на сумму 24 244,48 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Данное требование об уплате направлено ФИО1 заказным письмом 22 сентября 2023 г. (ШПИ №).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Следуя п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тыс. руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тыс. руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тыс. руб.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 7 апреля 2024 г. № 41269 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 25 500,87 руб.

ФИО1, в срок указанный в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, не уплатил единый налоговый платеж, 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств и заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № направлены в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией (идентификационный №).

На дату рассмотрения дела отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком полностью не погашено.

Так, по состоянию на 27 января 2025 г. текущая задолженность по ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 16 455,61 руб., из которых: задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1 534 руб. за 2021 год; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1 534 руб. за 2022 год; задолженность по налогу на имущество с физических лиц (ОКТМО 17656416) в сумме 2 122 руб. за 2021 год; задолженность по налогу на имущество с физических лиц (ОКТМО 17656416) в сумме 2 334 руб. за 2022 год; задолженность по налогу на имущество с физических лиц (ОКТМО 17656101) в сумме 257 руб. за 2021 год; задолженность по налогу на имущество с физических лиц (ОКТМО 17656101) в сумме 283 руб. за 2022 год; задолженность по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 17656416) в сумме 629 руб. за 2021 год; задолженность по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 17656416) в сумме 1 063 руб. за 2022 год; задолженность по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 17656101) в сумме 534 руб. за 2021 год; задолженность по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 17656101) в сумме 587 руб. за 2022 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5 578,61 руб.

Судом установлено, что налоговым органом соблюден предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд с административным иском.

<

данные изъяты>

В пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа УФНС России по Владимирской области обратилось в Юрьев-Польский районный суд с настоящим административным иском.

На дату рассмотрения дела сведения о погашении задолженности в полном объёме отсутствуют, в связи с чем сумма недоимки и пени подлежит взысканию с налогоплательщика в судебном порядке.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ при удовлетворении требований, заявленных административным истцом, освобожденным в силу закона от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина, размер которой в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) единый налоговый платеж в общей сумме 16 455,61 руб., из них: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 1 534 руб., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 1 534 руб.; задолженность по налогу на имущество с физических лиц (ОКТМО 17656416) в сумме 2 122 руб. за 2021 год; задолженность по налогу на имущество с физических лиц (ОКТМО 17656416) в сумме 2 334 руб. за 2022 год; задолженность по налогу на имущество с физических лиц (ОКТМО 17656101) в сумме 257 руб. за 2021 год; задолженность по налогу на имущество с физических лиц (ОКТМО 17656101) в сумме 283 руб. за 2022 год; задолженность по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 17656416) в сумме 629 руб. за 2021 год; задолженность по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 17656416) в сумме 1 063 руб. за 2022 год; задолженность по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 17656101) в сумме 534 руб. за 2021 год; задолженность по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 17656101) в сумме 587 руб. за 2022 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5 578,61 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Юрьев-Польский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Грязнов

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме 11 апреля 2025 г.

в