2а-1-242/2018 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 мая 2018 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Ерохиной И.В.

при секретаре Неретиной Е.Г.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1, ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Балашовского районного суда 

<

адрес> административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 1 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2014 год в размере 1022 руб., пеней по транспортному налогу в размере 246 руб. 78 коп. и налогу на имущество физических лиц в размере 52 руб. 52 коп. Приведен в основание иска расчет транспортного налога на зарегистрированный за ФИО2 автомобиль, об уплате которого направлено налогоплательщику налоговое уведомление. Выявив недоимку по транспортному налогу, административный истец направил в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ о его уплате и пеней, после на основании ст.48 НК РФ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, отмененного ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержала административный иск, пояснила, что в заявлении, поданном на основании ст.46 КАС РФ, наличествует техническая ошибка в части указания размера пеней, начисленных на транспортный налог, вместо 246 руб. 78 коп. значится 299 руб. 30 коп. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с административным иском не согласился, по его объяснениям он постоянно оплачивает налоги, документы оплаты не сохранил.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании подп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и самостоятельно исполнить такую обязанность, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей (ст. 357). Уплачивают они транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

Федеральным законом от 04 октября 2014 года №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» раздел Х Налогового кодекса Российской Федерации дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц», в соответствии с которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400), объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира, комната) (пп. 2 п. 1 ст.401); налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст.402); налоговым периодом признается календарный год (ст.405); налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 статьи 406)

Согласно ч.1 ст.3 названного Федерального закона права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона РФ от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В силу ч.1 ст.5 Федерального закона от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлен иной срок вступления их в силу.

Налогоплательщиками по уплате налога на имущество физических лиц согласно ст.1 (п.1) Закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1, действующего до 31 декабря 2014 года, являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения (п.1 ст.2 указанного закона).

До 1 января 2015 года налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона №2003-1).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.п. 2, 4 ст.52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

При неисполнении физическим лицом обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о их взыскании за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате обязательных платежей и санкций (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, указанному в п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, в данном случае, об уплате налога, пеней.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб. (до 4 апреля 2013 года – 1500 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (до 4 апреля 2013 года – 1500 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб. (до 4 апреля 2013 года – 1500 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленных материалов административного дела усматривается, что за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство - автомобиль ЛАДА210740, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>.

В период с ДД.ММ.ГГГГ ему принадлежит на праве общей долевой собственности (1/3 доли) квартира 

<

адрес> (выписка из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ).

За 2014 год начислен ФИО2 транспортный налог в размере 1022 руб., налог на имущество физических лиц за вышеприведенную квартиру в размере 117 руб., а также дом №

<

адрес> в размере 119 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой административным ответчиком исчисленного налога в установленные сроки, а доказательств обратному суду не представлено, налогоплательщику ФИО2 было направлено ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2014 год в размере 1022 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 236 руб., пени, исчисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 194 руб. 12 коп., по налогу на имущество физических лиц – 29 руб. 40 коп. Значилось также в требовании, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится общая задолженность по налогам в сумме 3829 руб. 21 коп.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №4 г.Балашова Саратовской области 17 февраля 2017 года вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, в числе которой задолженность по транспортному налогу за период 2014 года и пени, исчисленные на транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

При этом проверка районным судом соблюдения срока обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций положениями КАС РФ не предусмотрена.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области поступило в Балашовский районный суд Саратовской области 18 февраля 2018 года (штамп на почтовом конверте) с пропуском шестимесячного срока для обращения в суд.

Частью 3 ст.48 НК Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из содержания ст.123.7 КАС РФ следует, что вопрос об отмене судебного приказа разрешается судьей единолично без вызова сторон. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю право обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса. Копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Таким образом до дня получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа взыскатель, в данном случае налоговый орган, не может знать о возникновении права на обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Мировой судья судебного участка №4 г.Балашова в ответ на запрос суда сообщил ДД.ММ.ГГГГ об отсутствии сведений о вручении копии определения мирового судьи судебного участка №4 г.Балашова Саратовской области об отмене судебного приказа от 31 июля 2017 года.

Как видно из материалов административного дела и подтверждается штемпелем налогового органа, копия определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год и пеней поступила в Межрайонную ИФНС России № 1 по Саратовской области 15 ноября 2017 года. 

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не знал и не мог знать о возникновении права на обращение в суд с административным иском о взыскании с физического лица недоимки по обязательным платежам и пени, то данное обстоятельство суд признает уважительной причиной пропуска процессуального срока и считает необходимым восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу настоящего административного иска.

Обращение налогового органа в суд с настоящим административным иском, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, обусловлено ненадлежащим исполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года и пеней.

В результате частичной оплаты, произведенных перерасчетов по уточнению объектов собственности (по сведениям из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ дом 

<

адрес> не находился в собственности административного ответчика в 2014 году), списания задолженности на основании ст.12 Федерального закона №436-ФЗ к взысканию заявлены недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 1022 руб., пени по данному налогу в размере 246 руб. 78 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 52 руб. 52 коп. 

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей с учетом восстановления судом срока на подачу административного иска, транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, в спорный период было зарегистрировано за ФИО2, суд находит обоснованными требования инспекции и взыскивает с налогоплательщика ФИО2 задолженности по транспортному налогу за период 2014 года в размере 1022 руб.

Правильность расчета подлежащей взысканию суммы налогового платежа сомнений не вызывает, основан он на ставках транспортного налога, утвержденных Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с расчетом административного истца пени начислены на недоимки по транспортному налогу за период с 21 ноября 2013 года по 9 ноября 2015 год, по налогу на имущество физических лиц - с 21 августа 2013 года по 9 ноября 2015 год.

Вместе с тем, в нарушение положений ст.287 и 62 КАС РФ административный истец не представил документы о том, что срок для взыскания задолженности по налогам, образовавшейся на 1 января 2015 года и на которую начислены пени, не истек.

Ввиду чего суд находит неверным исчисление пеней по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, которые ввиду того, что в силу ст.75 НК РФ является производным требованием от основного обязательства, могли быть начислены со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налогов, то есть после ДД.ММ.ГГГГ. 

К тому же вступивший в силу 29 декабря 2017 года Федеральный закон от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в ст.12, установил, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (п. 1).

Помимо вышеизложенного, в расчет пеней по налогу на имущество физических лиц включена задолженность по налогу на не принадлежащее налогоплательщику имущество в размере 119 руб. (выписка из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ), а именно: жилой дом 

<

адрес>. 

При таком положении суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу за период с 21 ноября 2013 года по 1 октября 2015 года и пени по налогу на имущество с физических лиц с 21 августа 2013 года по 1 октября 2015 года, также исключая из расчета данного налога недоимку на сумму 119 руб.

Таким образом, размер пени по транспортному налогу за 2014 год с 2 октября 2015 года по 9 ноября 2015 года (39 дней) на недоимку в размере 1022 руб. из ставки рефинансирования 8,25% составляет 10 руб. 96 коп. (1022 х 8,25 : 100 : 300 х 39), по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 2 октября 2015 года по 9 ноября 2015 года (39 дней) на недоимку в размере 117 руб. из ставки рефинансирования 8,25% составляет в размере 1 руб. 25 коп. (117 х 8,25 : 100 : 300 х 39).

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области транспортный налог за 2014 год в размере 1022 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за период с 2 октября по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 10 руб. 96 коп., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 2 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 25 коп.

В удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме (18 мая 2018 года) путем подачи жалобы через Балашовский районный суд.

Председательствующий И.В. Ерохина