Дело № 2а-2368/2024

(УИД 73RS0004-01-2024-004449-72)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 июля 2024 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе 

председательствующего судьи Кузнецовой Э.Р.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Грибовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском, уточненным в ходе судебного разбирательства, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1, ИНН №

Административным ответчиком не уплачен налог на имущество, физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2022 г.г. (объект налогообложения – квартира по адресу: 

<

адрес>).

Кроме того, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки ответчиком также не был уплачен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 2007,00 руб. (по сроку – 02.12.2019). Задолженность погашена 31.10.2020. В связи с неуплатой налога на имущество, ФИО1 начислены пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 540,59 руб.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области по состоянию на 22.01.2024 (момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) отрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 составляло 12709,58 руб., в том числе: 

- Налог на имущество физических лиц – 11038,00 руб.;

- Пени – 1671,58 руб.

В адрес административного ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции направлено требование об уплате задолженности № 3327 от 29.09.2023. Срок исполнения требования – до 29.12.2023.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование не исполнено.

26.03.2024 мировым судьей судебного участка № 9 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 2а-896/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области за счет имущества налогоплательщика. 

Определением от 07.05.2024 судебный приказ отменен в связи с возражениями ответчика, в которых указано о погашении задолженности.

Однако данные доводы ФИО1 не соответствуют фактическим обстоятельствам. Задолженность по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022 год и пени ответчиком не погашена.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 год в размере 2378,00 руб., за 2020 год в размере 2616,00 руб., за 2021 год в размере 2878,00 руб., за 2022 год в размере 3166,00 руб.; пени за период с 03.12.2019 по 16.01.2024 в размере 1636,26 руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в заявлении на требованиях настаивает, задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 71 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что в ведении Российской Федерации находятся федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития.

Таким образом, налоговые органы по характеру своей деятельности и в пределах предоставленных им Российской Федерацией полномочий не только вправе, но и обязаны рассчитывать налоги. Граждане Российской Федерации, за исключением лиц, которым Федеральными Законами установлены льготы по уплате налогов и сборов, обязаны исполнить свою конституционную обязанность по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области, ИНН №.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с 01.01.2023.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1)денежного выражения совокупной обязанности;

2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ. 

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Материалами дела установлено, что ФИО1 не уплачен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 год в размере 2378,00 руб., за 2020 год в размере 2616,00 руб., за 2021 год в размере 2878,00 руб., за 2022 год в размере 3166,00 руб. (объект налогообложения – квартира по адресу: 

<

адрес>) – л.д.13-20.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество, физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начислены пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 1 636,26 руб. 

В связи с наличием задолженности, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № 3327 от 29.09.2023, срок исполнения по требованию - до 29.12.2023 (л.д.21).

Требование об уплате налога, пени в добровольном порядке в установленный срок административным ответчиком не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи заявление о взыскании по общему правилу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 указанной статьи).

Мировым судьей судебного участка №9 Заволжского судебного района г. Ульяновска 26.03.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица, который отменен в связи возражениями должника 07.05.2024 (л.д.9). 

Порядок и сроки взыскания в принудительном порядке задолженности налоговым органом соблюдены, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено.

В силу изложенного с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области подлежит взысканию задолженность: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 год в размере 2378,00 руб., за 2020 год в размере 2616,00 руб., за 2021 год в размере 2878,00 руб., за 2022 год в размере 3166,00 руб.; пени за период с 03.12.2019 по 16.01.2024 в размере 1636,26 руб. 

Поскольку требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам подлежат удовлетворению, в силу положений ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19, п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 507 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 год в размере 2378,00 руб., за 2020 год в размере 2616,00 руб., за 2021 год в размере 2878,00 руб., за 2022 год в размере 3166,00 руб.; пени за период с 03.12.2019 по 16.01.2024 в размере 1636,26 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 507 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.Р.Кузнецова 

Решение суда в окончательной форме изготовлено 31.07.2024.