24RS0002-01-2021-003411-07

2а-2271/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2021 года г. Ачинск Красноярского края

ул. Назарова, 28Б 

Ачинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Корявиной Т.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пеней по ним, мотивируя свои требования тем, по данным Управления Росреестра по Красноярскому краю, ответчику принадлежат на праве собственности жилой дом, находящийся по адресу: 

<

адрес> 01 января 2002 года и квартира, находящаяся по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>. Следовательно, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, согласно данным Управления Росреестра по Красноярскому краю ответчику принадлежит на праве собственности земельный участок, находящийся по адресу: 

<

адрес> 14 октября 2011 года, в связи с чем, в соответствии со ст. 388 НК РФ, ответчик является плательщиком земельного налога. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в силу п. 4 ст. 57 НК РФ возникает не ранее даты получения уведомления налогоплательщиком. Ответчику направлены через услуги почтовой связи по адресу места регистрации налоговые уведомления, в соответствии с которыми земельный налог за 2015 год в сумме 1 153 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 450 руб., должен быть уплачен не позднее 01 декабря 2016 года, а также на уплату земельного налога за 2016 год в сумме 384 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 36 руб., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года. В связи с неуплатой налогов, ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 90,39 руб., по земельному налогу в сумме 250,66 руб. Судебным приказом от 08 сентября 2020 года № взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогам. 25 ноября 2020 года судебный приказ № был отменен по заявлению должника. До настоящего времени обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 450 руб., за 2016 года в сумме 36 руб., пени по налогу на имущество физических лиц с 02 декабря 2016 года по 23 августа 2018 года в размере 90,39 руб., земельного налога за 2015 год в сумме 1 1536 руб., за 2016 год в сумме 384 руб., пени с 02 декабря 2016 года по 23 августа 2018 года в сумме 250 руб. ответчиком не исполнена, в связи с чем истец просит взыскать указанные суммы с ФИО1 в судебном порядке (л.д.3-4)

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 24 мая 2021 года (л.д. 6-8).

Определением от 28 мая 2021 года административный ответчик уведомлен, что рассмотрение дела производится в упрощенном порядке, разъяснены его процессуальные права и обязанности, ему предложено в срок до 15 июня 2021 года представить доказательства оплаты налогов и пени, а также возражения относительно исковых требований, (л.д. 1), каких-либо заявлений и возражений относительно исковых требований от административного ответчика не поступило.

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по известному адресу. Действия ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, не могущий являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

В соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца МИ ФНС № 4 по Красноярскому краю не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 48 ч. 2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 гл. 32 Налогового кодекса РФ.

Для объектов налогообложения, расположенных на территории г. Ачинска ставки налога установлены решением Ачинского городского Совета народных депутатов от 27.11.2014 № 65-452р. 

Пунктом 2 указанного решения установлено, что ставка налога на имущество физических лиц, жилого назначения, стоимостью выше 300000,00 руб. составляет 0,11% от стоимости, нежилого назначения – 0,3% от стоимости.

Согласно п. 1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

Из материалов дела следует, что ответчику ФИО1 в 2015 и 2016 годах принадлежало на праве собственности недвижимое имущество в виде жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>. Также из материалов дела следует, что ответчику ФИО1 и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы.

21 сентября 2016 года в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 27 августа 2016 года об уплате земельного налога за 2015 год – 1 153 руб., и налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 450 руб., в срок до 01 декабря 2016 года (л.д. 9,10).

03 августа 2017 года в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от10 июля 2017 года об уплате земельного налога за 2016 год – 384 руб. и налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 36 руб., в срок до 01 декабря 2017 года (л.д.11,12), до настоящего времени обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц не исполнена.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ответчику начислены пени: по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с 02 декабря 2016 года по 23 августа 2018 года в размере 90,39 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с 02 декабря 2016 года по 23 августа 2018 года в сумме 250,66 руб. (л.д.13-15,16, 20, 23, 26-29).

22 декабря 2016 года в адрес ответчика направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на 18 декабря 2016 года (л.д. 19, 21), согласно которому административному ответчику предлагалось добровольно в срок до 15 февраля 2017 года исполнить свою обязанность по уплате налогов за 2015 год и пени, а именно погасить задолженность по земельному налогу за 2015 года в сумме 1 153 руб., пени по земельному налогу в сумме 6,15 руб., а также погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 450 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,40 руб.

25 сентября 2018 года в адрес ответчика направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на 24 августа 2018 года (л.д.22, 24), согласно которому административному ответчику предлагалось добровольно в срок до 06 декабря 2018 года исполнить свою обязанность по уплате налогов за 2016 год и пени, а именно погасить задолженность по земельному налогу за 2016 года в сумме 384 руб., пени по земельному налогу в сумме 25,29 руб., а также погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 36 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,37 руб.

25 сентября 2018 года в адрес ответчика направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на 24 августа 2018 года (л.д.25,30), согласно которому административному ответчику предлагалось добровольно в срок до 06 декабря 2018 года исполнить свою обязанность по уплате налогов за 2015, 2016 года и пени

Обязанность ответчика об уплате налогов за 2015, 2016 года по требованиям №, №, № до настоящего времени не исполнена.

Судом установлено, что сроки исполнения требований налогового органа в части уплаты налогов и пени, направленных в адрес ответчика ФИО1, были установлены до 15 февраля 2017 года и до 06 декабря 2018 года. 

В связи с неисполнением в установленный срок указанных требований, налоговый орган 26 августа 2020 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 08 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 в г. Ачинске Красноярского края был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 128 руб. и пени в размере 20,16 руб.; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 537 руб., пени в размере 250,66 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 358 руб., пени в размере 70,23 руб. (л.д.41-48).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в г. Ачинске Красноярского края от 25 ноября 2020 года. судебный приказ № от 08 сентября 2020 года отменен, в связи с поступлением мотивированных возражений от должника (л.д.49, 50).. 

В Ачинский городской суд с настоящими требованиями налоговый орган обратился 25 мая 2021 года (л.д.3).

Статьей 48 ч.2 НК РФ ( в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения самого раннего требования налогового органа № был установлен до 15 февраля 2017 года (л.д. 19), в связи с чем, административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, пени по нему, налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенном в границах сельских поселений, пени по нему; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пени по нему в срок до 15 августа 2020 года, тогда как обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье только 26 августа 2020 года (л.д. 47), то есть с пропуском установленного законом срока, при этом доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока, заявление о восстановлении процессуального срока для обращения в суд о взыскании налоговой недоимки, пени, в материалы дела не представлены.

Учитывая несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд, отсутствие доказательств в обоснование заявленных требований, что является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления, суд считает необходимым в удовлетворении заявленных требований МИ ФНС № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пеней, отказать.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья Т.Ю. Корявина