Дело № 2а-371/2025 

27RS0005-01-2024-002989-20

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года г. Хабаровск

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего Тараник А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Якимовой Ю.Д., 

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, 

У С Т А Н О В И Л:

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и обязан самостоятельно уплачивать их в установленные законом сроки. В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. ФИО1 в 2021г. совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год налогоплательщиком в установленный срок не представлена. Сумма налога по решению камеральной налоговой проверки от *** № ..., подлежащая исчислению и уплате в бюджет, составила 72 950 руб. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учету влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. Таким образом, сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составила 14 590 руб.(72 950*20%), сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ оставила 10 943 руб. (72 950*5%*3). Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при применении налоговых санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном ст.114 НК РФ. Исходя из положений ст. ст. 112, 114 НК РФ, размер штрафных санкций был снижен в 2 раза: по ст. 122 НК РФ - 7 295 руб. (14 590/2), по ст. 119 НК РФ - 5 472 руб.(10 943/2). По решению налогового органа от 20.07.2023г. сумма налога, начисленные по камеральной налоговой проверки от *** № ..., уменьшена на 65 000 руб., сумма штрафа по ст. 122 НК РФ уменьшена на 6 500 руб., сумма штрафа по ст. 119 НК РФ уменьшена на 4 876 руб., сумма пени уменьшена на 2 818,13 руб. В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 363 НК РФ, налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 на праве собственности в 2022 году принадлежало транспортное средство - 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак .... В соответствии со ст. 52 НК РФ в отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог с физических лиц за 2022 году, сформировано и направлено заказным письмом налоговое уведомление от 19.07.2023г. № .... В связи с введением с 01.01.2023г. Единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС на 01.01.2023г. формируется с учетом переходных положений, установленных ст.4 Закона № 263-ФЗ. Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. По причине неисполнения обязанности по уплате налога, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 направлено требование № ... об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 года. Данным требованием налогоплательщику предлагалось до 28.11.2023г. оплатить задолженность на сумму 93 731,72 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 72 950 руб., штраф по ст. 122 НК РФ - 7 295 руб., штраф по ст. 119 НК РФ - 5 472 руб., пени в размере 8 014,72 руб. Задолженность по пени в размере 8 014,72 руб. сложилась следующим образом. У ФИО1 сальдо пени на дату конвертации (перехода) в ЕНС 01.01.2023г. являлось отрицательным и составляло 1474,26 руб. С 01.01.2023г. до 07.07.2023г. (дата формирования требования об уплате № ...) начислена сумма пени в размере 6 540,46 руб., тем самым сумма пени, вошедшая в указанное требование составила 8 014,72 руб. (1 474,26+6540,46). Отрицательное сальдо ЕНС по пени на 01.01.2023г. в размере 1474,26 руб. сложилось из следующих сумм: пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год (период начисления с 04.12.2018г. по 14.12.2022г.) в размере 499,19 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год (период начисления с 04.12.2018г. по 31.12.2022г.) в размере 447,97 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год (период начисления с 03.12.219г. по 31.12.2022г.) в размере 525,38 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год (период начисления с 02.12.2022г. по 08.12.2022г.) в размере 1,72 руб. Перечисленная выше задолженность по пени обеспечена мерами принудительного взыскания. Ранее налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам (судебный приказ мирового судьи судебного участка № ... Краснофлотского района г. Хабаровска по делу № ... от 08.10.2019г.). За взысканием задолженности по пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, налоговый орган обращается в данном исковом заявлении. Требование налогового органа в установленный срок ФИО1 не исполнено. ФИО1 16.02.2024г. заказным письмом по почте направлено решение от 14.02.2024г. № ... о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 10 596,86 руб. Решение о взыскании налогоплательщиком не исполнено. В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № ... судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 10 677,42 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 6 970 руб., штраф по ст. 122 НК РФ - 795 руб., штраф по ст. 119 НК РФ - 596 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 980 руб., пени в размере 1 336,42 руб. Мировым судьей 27.03.2024г. вынесен судебный приказ по делу № .... На основании поступивших 17.06.2024г. от налогоплательщика возражений относительно исполнения судебного приказа по делу №..., мировым судьей вынесено определение от 24.06.2024г. об отмене судебного приказа. На основании изложенного, просят суд взыскать с ФИО1 ИНН ... сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 6 970 руб., штраф по ст. 122 НК РФ - 795 руб., штраф по ст. 119 НК РФ - 596 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 980 руб., пени в размере 1 336,42 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Хабаровскому краю не явился, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался в установленном законом порядке. Заявлений, ходатайств не поступило.

В силу положений ст.150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В силу положений ст.14 КАС РФ, административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023г.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ, начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023г. по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023г., учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на 31.12.2022г. суммах неисполненных обязанностей. При этом, к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно п.1 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с требованиями п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст.359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч.1 ст.360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В порядке ч.1 ст.361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст.362 Налогового кодекса РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства и является произведением соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Статьей 6 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 года №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» определены налоговые ставки для легковых автомобилей с учетом мощности двигателя и количества лет, прошедших с года выпуска ТС.

В соответствии со ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом, в соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Получатели данных доходов, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, обязаны подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 216 НК РФ, налоговым период признается календарный год.

Общая сумма налога, в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст.228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Как следует из материалов административного дела, за ФИО1 в 2022г. было зарегистрировано транспортное средство 

<

данные изъяты>, г.р.з. ....

На основании вышеуказанных норм права в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №... от 19.07.2023г. об уплате транспортного налога за 2022г. в сумме 980руб.

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не выполнены обязанности по уплате транспортного налога за 2022г.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. 

На основании ст.69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Решением №... от 19.12.2022г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. По состоянию на 19.12.2022г. недоимка по уплате налога на доходы физических лиц составляет 72950 руб., пени - 2975, 15руб., штраф – 12767руб. Указанным решением установлено, что ФИО1 реализовал в 2021г. 

<

данные изъяты> доли в объекте недвижимого имущества (жилой дом по адресу: ****), находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ. Сумма дохода от продажи недвижимого имущества составила 

<

данные изъяты>. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 72950руб.

07.07.2023г. в адрес ФИО1 направлено требование №... об уплате задолженности, сроком до 28.11.2023г. Недоимка по налогу на доходы физических лиц составляет 72950руб., пени – 8014, 72руб., штраф по налогу на доходы физических лиц – 7295руб., штраф за налоговое правонарушение (непредставление налоговой декларации).

Направление в адрес административного ответчика указанного требования подтверждается списком почтовых отправлений.

Решением УФНС по Хабаровскому краю от 14.02.2024г., с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023г. №..., в размере 10596, 86руб.

24.06.2024г. определением мирового судьи судебного участка №... судебного района «Краснофлотский район г.Хабаровска отменен судебный приказ от 27.03.2024г. по делу №... о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и сборов за 2021г. по 2022г. на общую сумму в размере 10677, 42руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере 213,54руб.

Расчет задолженности по налогам, пени за просрочку уплаты соответствует требованиям законодательства, судом проверен. 

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Таким образом, из материалов дела следует, что вследствие неисполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов у административного ответчика имеется задолженность: по налогу на доходы физических лиц в размере 6970руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 980 руб., пени в размере 1336,42руб.

Доказательств погашения задолженности не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налогов в результате неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учету влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при применении налоговых санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном ст. 114 НК РФ.

Как следует из расчета административного истца, сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составила 14 590 руб.(72 950*20%), сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ оставила 10 943 руб. (72 950*5%*3).

Вместе с тем, на основании ст.112 НК РФ, административным истцом размер штрафных санкций был снижен по ст. 122 НК РФ - 7 295 руб. (14 590/2) и по ст. 119 НК РФ - 5 472 руб.(10 943/2).

По решению налогового органа от 20.07.2023г., сумма налога, начисленная по камеральной налоговой проверки от 19.12.2022г. № ..., уменьшена на 65 000 руб., сумма штрафа по ст. 122 НК РФ уменьшена на 6 500 руб., сумма штрафа по ст. 119 НК РФ уменьшена на 4 876 руб., сумма пени уменьшена на 2 818,13 руб.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

С учетом определения мирового судьи судебного участка №... судебного района «Краснофлотский район г.Хабаровска от 24.06.2024г., которым отменен судебный приказ от 27.03.2024г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и сборов, сроки обращения с заявлением в суд, установленные ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюдены.

Таким образом, поскольку до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности по налогам и пени не оплачена, исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в бюджет городского округа «Город Хабаровск». 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца **** (паспорт ... выдан: ... **** ***) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 6 970 руб., задолженноть по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 980 руб., пени в размере 1 336,42 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 795 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 596 руб.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца **** (паспорт ... выдан: ... **** ***) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня составления решения суда в окончательной форме. 

Мотивированное решение составлено 20.03.2025 года.

Судья Тараник А.Ю.