РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2023 года г.Слюдянка

Слюдянский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Газимзянова А.Р., при секретаре Мишиной Г.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-508/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 22 по Иркутской области просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 11020 руб., пени в размере 51,70 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 461 руб., пени в размере 2,16 руб., итого 11534,86 руб. 

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 22 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. 

ФИО1 имеет в собственности: с "ДАТА" транспортное средство марки "Автомобиль 1", г/номер № ***; с "ДАТА" транспортное средство марки "Автомобиль 2", г/номер № ***. Налоговым периодом является календарный год. Срок и порядок уплаты транспортного налога установлены ст. 363 НК РФ, согласно которой уплата налога подлежит не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. С учетом этого за 2018 год срок уплаты налога – до "ДАТА"; в установленный срок оплата не поступила. Размер налога по автомобилю марки "Автомобиль 1" составил: 80 (мощность) х 6,5 (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 520,00 руб.; размер налога по автомобилю марки "Автомобиль 2" составил: 210 (мощность) х 50 (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 10500 руб., итого 11020 руб. Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за 2018 год начислены пени за период с "ДАТА" по "ДАТА" в размере 51,70 руб. Налоговый орган выставил требование № *** об уплате налога транспортного налога за 2018 год, пени, сроком уплаты до "ДАТА". Данное требование ФИО1 не исполнил.

С "ДАТА" административный ответчик является собственником земельного участка по адресу: "АДРЕС". За 2018 год земельный налог составил: 153820 (налоговая база) х 1 (доля в праве собственности) х 0,30 % (налоговая ставка) х 12/12 (налоговый период) = 461,00 руб. Земельный налог налогоплательщиком до "ДАТА" не оплачен. Налоговым органом на сумму недоимки по земельному налогу в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога за 2018 год, которые за период с "ДАТА" по "ДАТА" составили 2,16 руб. В установленный срок – до "ДАТА" налогоплательщиком требования об уплате налога, пени не исполнены.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа; судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени от "ДАТА" был отменен "ДАТА" в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства по месту жительства (регистрации). Судебное извещение вернулось без вручения адресату за истечением срока хранения. В силу ст.45 ч.6 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации и месту фактического проживания административного ответчика корреспонденцией является риском для него самого, все неблагоприятные последствия которого несет ответчик. На основании абз.2 п.1 ст.165.1 ГК РФ, с учетом положений ч.4 ст.2 КАС РФ суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика о рассмотрении настоящего дела. ФИО1 об уважительных причинах неявки не сообщил, не просил рассматривать дело в его отсутствие. Ранее в судебном заседании ФИО1 указывал, что с иском не согласен. Так, земельный участок, указанный налоговым органом, ему не принадлежит, в его владении имеется земельный участок но он расположен по иному адресу. Автомобиль марки "Автомобиль 1" был уничтожен пожаром в 2009 году. Справку об уничтожении автомобиля он предоставил в налоговую инспекцию, чтобы ему не начисляли транспортный налог. Но с учета в ГИБДД данное ТС не было снято, поскольку полагал, что автомобиль будет снят с учета автоматически после обращения в налоговый орган. Налоговый орган пропустил срок для обращения в суд о взыскании задолженности по налогам и пени. 

Административный истец МИФНС России № 22 в судебное заседание не явился, на удовлетворении административного иска настаивал, просил дело рассмотреть в его отсутствие. На возражение административного ответчика ФИО1 представитель МИФНС России № 22 ФИО2 указала, что срок обращения с настоящими требования, определенный статьей 48 НК РФ, не пропущен. При уплате земельного налога к основным характеристикам объекта относится его кадастровый номер, а местоположение участка – к дополнительным. В уведомлении об уплате земельного налога налоговый орган верно указал кадастровый номер участка, на который исчислялся налог; адрес указан ошибочно. 

В силу ст. 289 ч.2 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. 

Исследовав представленные суду письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований. 

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: с "ДАТА" - марки "Автомобиль 1", г/номер № ***, с "ДАТА" - марки "Автомобиль 2", г/н № ***, о чем ОГИБДД ОМВД России по Слюдянскому району представлены Карточки учета транспортных средств. Указанные сведения актуальны на дату "ДАТА".

Со "ДАТА" административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером 38:25:020105:34, расположенного по адресу: "АДРЕС".

В силу ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст.363 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога за 2018 год установлены абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В силу п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Срок уплаты транспортного налога за 2018 год – не позднее "ДАТА".

Согласно Закону Иркутской области от 04.07.2007 N 53-оз "О транспортном налоге", принятом Постановлением Законодательного Собрания Иркутской области от 20.06.2007 N 33/2/1-СЗ, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства. 

Размер транспортного налога за 2018 год по автомобилю марки "Автомобиль 1", г/номер № *** составил: 80 (мощность) х 6,50 (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 520,00 руб.

Размер транспортного налога за 2018 год по автомобилю марки "Автомобиль 2", г/номер № *** составил: 210 (мощность) х 50 (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 10500 руб.

В силу ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом статьи 388 Кодекса.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации определено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.387 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 397 НК РФ).

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Размер земельного налога за 2018 год по земельному участку при налоговой базе (кадастровой стоимости) 153820 руб., налоговой ставке 0,30 %, доле в праве 1, периода владения 12/12 составил 461 руб.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ст.8 закона).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.2,3 ст.52 НК РФ).

Инспекцией Федеральной налоговой службы России №19 по Иркутской области ФИО1 направлено налоговое уведомление № *** от "ДАТА" об уплате транспортного и земельного налогов за 2018 год в размере итого 11481 руб., где 11020 руб. – транспортный налог, 461 руб. – земельный налог; срок уплаты до "ДАТА".

Налогоплательщик в установленный срок обязанность по уплате налога (сбора) не исполнил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 3 ч.1 ст. 45 НК РФ).

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога налоговый орган начислил пени. 

В силу ст.75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно Требованию № *** об уплате налога, сбора… по состоянию на "ДАТА" задолженность по транспортному налогу за 2018 год составила 11020,00 руб., пени за период с "ДАТА" по "ДАТА" – 51,70 руб.; задолженность по земельному налогу за 2018 год составила 461 руб., пени за период с "ДАТА" по "ДАТА" – 2,16 руб. Срок исполнения требования установлен – до "ДАТА". 

ФИО1 обязанность по уплате налога за 2018 год, пени не исполнил.

Итого задолженность административного ответчика по уплате налога, пени составила 11534,86 руб.

Согласно ч. 1 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 343 от 27 ноября 2017г.) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абз.1). 

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз.2).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4).

Согласно ч.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

В силу ч.3 статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2).

Определением мирового судьи судебного участка № 80 Слюдянского района Иркутской области от "ДАТА" судебный приказ № *** от "ДАТА" о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, итого в размере 11534,86 руб. отменен в связи с поступлением возражений от должника.

По вопросу соблюдения срока обращения в суд установлено следующее.

В силу абз.1 ч.2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа– не позднее ("ДАТА" + 6 месяцев) "ДАТА".

Из материалов судебного приказа № *** видно, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился "ДАТА", то есть в установленный законом срок.

В силу абз.2 ч.3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с административным исковым заявлением – не позднее ("ДАТА" + 6 месяцев) "ДАТА".

То есть на дату обращения с настоящим административным иском "ДАТА" истец не утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по налогу, пени в заявленных размерах.

Иные доводы административного ответчика ФИО1 суд также находит неверными на основании следующего.

В силу ч.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч.3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч.4 ст. 397 НК РФ).

Из вышеуказанных положений следует, что земельный налог для физических лиц рассчитывает налоговая инспекция, которая направляет плательщику налоговое уведомление. В нем указывается сумма налога и данные, на основе которых он был рассчитан, в частности год, за который рассчитан налог; размер налоговой базы (кадастровая стоимость участка); налоговая ставка; льготы.

Согласно п. 4 ст. 85, п. п. 1, 4 ст. 391 НК РФ; п. 1 «Положения о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии», утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457 по общему правилу налоговая база по земельному налогу рассчитывается как кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января каждого года. Данные о такой стоимости налоговые органы получают от органов регистрации.

В силу ч.1 ст. 8 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" в кадастр недвижимости вносятся основные и дополнительные сведения об объекте недвижимости.

Из п.4 следует, что к основным сведениям об объекте недвижимости относятся такие сведения, как вид объекта недвижимости (земельный участок, здание, сооружение, помещение, машино-место, объект незавершенного строительства, единый недвижимый комплекс, предприятие как имущественный комплекс или иной вид); кадастровый номер объекта недвижимости и дата его присвоения.

К числу дополнительных сведений об объекте недвижимого имущества относятся сведения об адресе объекта недвижимости (при его наличии) (п.5).

В налоговом уведомлении № *** от "ДАТА" об уплате транспортного и земельного налогов за 2018 год на имя ФИО1 указано, что земельный налог в размере 461 руб. исчислен по объекту с кадастровым номером № ***, имеющий адрес: "АДРЕС".

Вместе с тем, согласно данным Росреестра (выписка из ЕГРН от "ДАТА") земельный участок с кадастровым номером 38:25:020105:34, находящийся в собственности ФИО1 со "ДАТА", находится по адресу: "АДРЕС".

Однако неверное указание местоположения земельного участка суд не относит к обстоятельствам, которые освобождают налогоплательщика от уплаты налога. 

Кроме того, в налоговом уведомлении было указано, что в случае возникновения вопросов, связанных с исчислением налогов по конкретному объекту, а также в случае обнаружения в уведомлении недостоверной информации, налоговый орган просил сообщить об этом в налоговый орган; были указаны официальный сайт и контактный телефон.

Данным правом налогоплательщик ФИО1 не воспользовался. Доказательств обратного суду не предоставлено. 

Кроме того, как следует из Карточек учета транспортных средств, предоставленных ОГИБД ОМВД России по Слюдянскому району, ФИО1 в 2018 году имел в собственности транспортные средства: автомобиль марки "Автомобиль 1", "ДАТА" выпуска, государственный регистрационный номер № ***; марки "Автомобиль 2", "ДАТА" выпуска, государственный регистрационный номер № ***.

Порядок, сроки уплаты и иные вопросы по транспортному налогу регламентированы главой 28 Налогового кодекса «Транспортный налог».

В силу ч.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 24.04.2018 N 1069-О федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362). При этом Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утв. приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 7 августа 2013 года N 605 (в редакции, действовавшей до 1 января 2020г.) предусматривал возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца (пункт 60.4). Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Таким образом, плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. То есть до снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД плательщиком транспортного налога является формальный владелец ТС.

Из позиции ФИО1 следовало, что транспортное средство марки "Автомобиль 1" уничтожено пожаром, однако в органы ГИБДД для снятия автомобиля с учета он не обращался.

Как было указано выше, согласно Карточке учета транспортного средства указанный автомобиль числится на праве собственности за гражданином ФИО1 При этом законом не предусмотрено, что действия по подаче заявления о прекращении регистрации ТС физического лица возлагается на налоговый орган. Доказательств того, что ФИО1 была соблюдена предусмотренная законом процедура снятия утраченного в 2009 году транспортного средства с регистрационного учета суду не предоставлено.

В связи с чем налоговым органом правомерно исчислен транспортный налог за 2018 год в отношении ФИО1

В соответствии с ч.2 ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 ч.1, ст.333.20 ч.1 п.8 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взыскании государственная пошлина в размере 461,39 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, рожденного "ДАТА" в "ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ", ИНН № *** задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 11020 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 51,70 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 461 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 2,16 руб., итого 11534,86 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 461,39 руб. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Слюдянский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме 21 августа 2023г. в 16 час 00 мин.

Судья: