РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 мая 2023 г. с. Шигоны

Шигонский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Полянского А.Ю., 

при секретаре Логиновой М.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-158/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (далее также – ИФНС, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором, с учетом уточнения исковых требований (

<

данные изъяты>), просит взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 285,31 руб., в том числе: 

- Пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 226,05 руб., из которых: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 18,36 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. (за ДД.ММ.ГГГГ г. начислен налог в размере 1136 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 10,85 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. (за ДД.ММ.ГГГГ г. начислен налог в размере 710 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 3,12 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. (за ДД.ММ.ГГГГ г. начислено 1 136 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 144,9 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. (за ДД.ММ.ГГГГ г. начислен налог в размере 1136 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 45,56 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. (за ДД.ММ.ГГГГ г. начислен налог в размере 1136 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 3,26 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. (за ДД.ММ.ГГГГ г. начислен налог в размере 852 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ); 

- Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 52,83 руб., из которых: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 2 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. (за ДД.ММ.ГГГГ г. начислен налог в размере 124 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ 0,5 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. (за ДД.ММ.ГГГГ г. начислен налог в размере 33 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,01 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. (за ДД.ММ.ГГГГ г. начислено 3 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 29,53 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. (за ДД.ММ.ГГГГ г. начислен налог в размере 124 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 15,81 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. (за ДД.ММ.ГГГГ г. начислен налог в размере 124 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 4,97 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,01 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. (за ДД.ММ.ГГГГ г. начислен налог в размере 2 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ); 

- Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 6,43 руб., из которых: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 1,34 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. (за ДД.ММ.ГГГГ г. начислен налог в размере 83 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 1,27 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. (за ДД.ММ.ГГГГ г. начислен налог в размере 83 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,23 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. (за ДД.ММ.ГГГГ г. начислено 83 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,26 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. (за ДД.ММ.ГГГГ г. начислен налог в размере 83 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ; пени погашены частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,93 руб.), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 3,33 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.

В обоснование административного иска, с учетом его уточнения, указано, что ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ). Инспекцией в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ г.г.) о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм. В установленный срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате указанных в налоговых уведомлениях сумм, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ ей начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес налогоплательщика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налоговой задолженности, которые получены ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 и п. 6 ст. 69 НК РФ. В установленный срок ответчик указанные требования об уплате налога не исполнила, в связи с чем налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка № Шигонского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеней. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был вынесен, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Налоговая задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направив ходатайство о рассмотрении дела без его участия (

<

данные изъяты>). 

Административный ответчик ФИО1 в суде не явилась. Ответчик извещалась о времени и месте судебного заседания путем направления судебных извещений почтовым отправлением по адресу ее регистрации по месту жительства, которые возвращены организацией почтовой связи в связи с истечением срока хранения. 

О перемене своего адреса административный ответчик суду не сообщила.

В силу п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. 

Поскольку явка сторон обязательной не признавалась, суд считает возможным рассмотреть дело без их участия в порядке ч. 2 ст. 289, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с Положением об Инспекции, утвержденным приказом УФНС России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, ИФНС является территориальным органом, осуществляющим, в частности, функции по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности, и наделена полномочиями по предъявлению в суды общей юрисдикции исков о взыскании недоимки, пеней и штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 48 НК РФ. 

Таким образом, с рассматриваемым административным иском обратился уполномоченный государственный орган, действующий в пределах своей компетенции. 

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ установлено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается указанным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

На основании статьи 357 НК РФ и 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики- физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>» на спорные налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ г.г. установлены ставки транспортного налога, в частности, в следующих размерах: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно - 16 руб.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. 

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как следует из п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не должны превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) предусматривалось, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В ходе судебного разбирательства установлено, что за ФИО1 в налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ г.г. был зарегистрирован легковой автомобиль 

<

данные изъяты>. 

Также судом из выписки из ЕГРН установлено, что ФИО1 в течение спорных налоговых периодов являлась собственником 1/2 доли в праве общей собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в 

<

адрес>, с кадастровой стоимостью 82 406 руб., и 1/2 доли в праве общей собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в 

<

адрес>, с кадастровой стоимостью 55 190 руб.

На основании статьи 31 НК РФ административному ответчику Инспекцией были начислены транспортный налог и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г.г. 

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (за налоговые периоды 

<

данные изъяты> г.г.).

Указанные налоговые уведомления содержат сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты налогообложения, сроке и сумме уплаты налогов. 

Соответствующие налоговые базы, ставки, периоды начисления налогов применены Инспекцией правильно.

Вместе с тем, доказательств направления налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. суду не представлено. 

Поскольку в установленный в налоговых уведомлениях срок административный ответчик не исполнила обязанность по уплате налогов, на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов и пеней: от ДД.ММ.ГГГГ № (на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № (на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № (на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № (на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

Судом установлено, что в добровольном порядке административный ответчик обязанность по уплате налога и пеней своевременно не исполнила.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ в той же редакции заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, применяемой с ДД.ММ.ГГГГ) указанное выше заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с соблюдением положений пунктов 1, 2 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, в течение шести месяцев со дня, когда сумма налоговой задолженности превысила 10 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № Шигонского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением, который направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Как установлено пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Указанный срок обращения в суд с рассматриваемым иском административным истцом соблюден. 

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа).

Доказательств направления налоговым органом административному ответчику требования об уплате налогов и пеней от ДД.ММ.ГГГГ №, выставленного на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, Инспекцией не представлено. 

Из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О следует, что принудительное взыскание налога не может осуществляться за пределами сроков, установленных НК РФ. Нарушение сроков, установленных статьей 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса. 

Из этого же исходит Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, который в пункте 31 постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных в том числе статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

В Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судам разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, предусмотренный статьей 48 НК РФ.

В п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного суда РФ ДД.ММ.ГГГГ) указано, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных п. п. 4, 6 ст. 69, п. п. 1 - 2 ст. 70, ст. ст. 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Согласно пункту 51 упомянутого постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, возможность взыскания в судебном порядке задолженности по пеням зависит от соблюдения всех последовательно установленных сроков обращения в суд, которые, в свою очередь, зависят от соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности.

Следовательно, в случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, исчисление установленного НК РФ срока принудительного взыскания налога следует производить исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 52, 69, 70 НК РФ. 

В данном случае налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания сумм налогов по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

При таких обстоятельствах исковые требования Инспекции о взыскании пеней по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г.г. удовлетворению не подлежат. 

В остальной части заявленный ИФНС иск о взыскании пеней по земельному налогу и транспортному налогу на основании требований от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ является обоснованным. 

Административным ответчиком доказательств оплаты указанной выше налоговой задолженности, отсутствия объектов налогообложения в спорные налоговые периоды, а также свой расчет, опровергающий правильность произведенного ИФНС расчета, суду не представлен. 

В связи с изложенным административный иск подлежит удовлетворению в части взыскания с ФИО1 пеней в общей сумме 40,75 руб.

На основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец, являясь государственным органом, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобожден. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляется в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между нормой права, предусмотренной ч. 1 ст. 114 КАС РФ, и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом положений п. 6 ст. 52 НК РФ, размер подлежащей взысканию с административного ответчика государственной пошлины в данном случае составляет 400 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175- 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, 

<

данные изъяты>, в бюджет задолженность (недоимку) в общей сумме 40,75 руб. (

<

данные изъяты>), в том числе: 

- Пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 35,59 руб., из которых: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 18,36 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 10,85 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 3,12 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 3,26 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.; 

- Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 5,36 руб., из которых: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 2 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,5 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,01 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,01 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 1,34 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 1,27 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 0,23 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. 

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района 

<

адрес> государственную пошлину в размере 400 руб. (

<

данные изъяты>) по следующим реквизитам: 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Шигонский районный суд. 

Председательствующий А.Ю. Полянский

Решение вынесено в окончательной форме 12.05.2023.

Судья А.Ю. Полянский