Дело №2а-71/2021 (37RS0016-01-2021-000020-92)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ фЕДЕРАЦИИ

10 марта 2021 г. п. В. Ландех

Пучежский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Никифоровой Е.В.,

при секретаре Саковой Е. В.,

с участием:

представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области ФИО1;

-административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п. Верхний Ландех дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимок по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании: 44145 рублей 45 копеек, из которых:

-недоимка по транспортному налогу за 2018 г. - 5820 рублей;

-пени за несвоевременную оплату транспортного налога, начисленные на сумму недоимки транспортного налога 2018 г. в размере 5820 рублей за период с 03.12.2019 по 12.12.2019 в размере 12 рублей 61 копейки;

-недоимка по налогу на землю за 2018 г. - 37618 рублей;

-пени за несвоевременную оплату налога на землю, начисленные за период с 03.12.2019 по 12.12.2019 - в размере 81 рубля 51 копейки;

-недоимка по налогу на имущество физических лиц 2018 г. - 612 рублей;

-пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2018 г., начисленные за период с 03.12.2019 по 12.12.2019 в размере 01 рубля 33 копеек.

Административные исковые требования административный истец обосновывает следующим.

ФИО2 налоговым органом было направлено налоговое уведомление №38062188 от 26.09.2019, в котором произведен расчет налогов, начисленных на следующие объекты налогообложения:

-транспортный налог: на автомобиль ГАЗ 270705, государственный регистрационный знак №, мощностью 100 л/с за 12 месяцев 2018 г. - 2000 рублей; на автомобиль SUZUKI LIANA, государственный регистрационный знак №, мощностью 106 л/с за 12 месяцев 2018 г. - 2120 рублей; ИЖ 2717220, государственный регистрационный знак №, мощностью 85 л/с за 12 месяцев 2018 г. - в размере 1700 рублей, а всего в размере 5820 рублей;

-земельный налог: на земельный участок, кадастровый №, кадастровой стоимостью 2498974 рубля, расположенный по адресу: 

<

адрес> за 12 месяцев 2018 г. - 37485 рублей; 1/2 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок, кадастровый №, кадастровой стоимостью 87277 рублей, расположенный по адресу: 

<

адрес> за 12 месяцев 2018 г. - 131 рубль; 1/10 долю в праве общей долевой стоимости на земельный участок кадастровый №, кадастровой стоимостью 84323 рубля, расположенный по адресу: 

<

адрес> - за 1 месяц 2018 г. - 2 рубля;

-налог на имущество физических лиц: на строение с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 32525934 рубля, расположенное по адресу: 

<

адрес> за 12 месяцев 2018 г. - в размере 108097 рублей; на 1/10 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес> за 1 месяц 2018 г. - 2 рубля; на строение, помещение кадастровый №, расположенное по адресу: 

<

адрес> - за 5 месяцев 2018 г. - 610 рублей; на 1/4 долю в праве общей долевой собственности на квартиру, кадастровый №, кадастровой стоимостью 873568 рублей, расположенную по адресу: 

<

адрес> за 12 месяцев 2018 г. - 124 рубля; на квартиру, кадастровый №, кадастровой стоимостью 452428 рублей, расположенную по адресу: 

<

адрес> за 12 месяцев 2018 г. - 219 рублей.

ФИО2 в соответствии со ст. ст. 363, 388, 409 НК РФ обязан уплатить транспортный налог, налог на землю и налог на имущество физических лиц за 2018 г., с учетом выходных дней, в срок не позднее 02.12.2019.

Поскольку ФИО2 не производил своевременно оплату транспортного налога, налогов на землю и на имущество физических лиц за 2018 г. ему на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени на суммы недоимок по этим налогам.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 налоговым органом было выставлено требование №73434 от 13.12.2019, в котором предлагалось в срок до 05.02.2020 заплатить недоимку по транспортному налогу 2018 г. в размере 5820 рублей и пени, начисленные за несвоевременную оплату этого налога в размере 12 рублей 61 копейки; недоимку по налогу на имущество физических лиц 2018 г. в размере 612 рублей и пени за несвоевременную оплату этого налога в размере 1 рубля 33 копеек; недоимку по налогу на землю 2018 г в размере 37618 рублей и пени за несвоевременную оплату этого налога в размере 81 рубля 51 копейки.

07.06.2020 мировым судьей судебного участка №3 Пучежского судебного района в Ивановской области был вынесен судебный приказ, в котором со ФИО2 взысканы недоимки по налогам и пени в размерах, указанных в требовании №73434 от 13.12.2019.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Пучежского судебного района Ивановской области от 14.07.2020 судебный приказ от 07.06.2020 отменен.

12.01.2021 Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО2 недоимок по налогам и пени в размерах, указанных в требовании №73434 от 13.12.2019.

В процессе рассмотрения административного дела административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области исковые требования неоднократно уточнял. В окончательном варианте уточненных административных исковых требований административный истец просит взыскать со ФИО2:

-пени за несвоевременную оплату транспортного налога, начисленные на сумму недоимки транспортного налога 2018 г. в размере 5820 рублей за период с 03.12.2019 по 12.12.2019 в размере 12 рублей 61 копейки;

-недоимку по налогу на землю за 2018 г. в размере 12193 рублей;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2 рублей.

Кроме того, административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области отказался от административных исковых требований в части взыскания со ФИО2: недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в размере 5820 рублей; недоимки по налогу на землю за 2018 г. в размере 25425 рублей; пени за несвоевременную оплату налога на землю в размере 81 рубля 51 копейки; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 610 рублей и пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 01 рубля 33 копеек. Отказ административного истца от части указанных административных исковых требований Пучежским районным судом Ивановской области был принят и определением Пучежского районного суда Ивановской области от 10.03.2021 производство по делу №2а-71/2021 в части этих административных исковых требований прекращено ввиду отказа административного истца от части этих административных исковых требований.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 уточненные административные исковые требования поддержала и пояснила, что задолженность по налогу на землю за 2018 г. в размере 12193 рублей складывается из налогов на землю, начисленных на объекты налогообложения: земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 804000 рубля за 12 месяцев 2018 г. в размере 12060 рублей: 1/2 долю в праве собственности на земельный участок, кадастровой №, расположенный по адресу: 

<

адрес> за 12 месяцев 2018 г. в размере 131 рубля; 1/10 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> за 1 месяц 2018 г. в размере 2 рублей. Административный истец истребовал в учреждении юстиции сведения об изменении кадастровой стоимости земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес> и выяснил, что датой начала применения кадастровой стоимости в размере 804000 рублей для налогообложения является ДД.ММ.ГГГГ. До ДД.ММ.ГГГГ для налогообложения применялась кадастровая стоимость указанного земельного участка в размере 2498974 рублей. В связи с измерением кадастровой стоимости земельного участка налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> за 12 месяцев 2018 г. составил 12060 рублей.

Кроме того, ФИО2 начислены за 1 месяц 2018 г. налоги землю и на имущество физических лиц на объекты налогообложения -1/10 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес>, поскольку право собственности на эти объекты недвижимости за ним было прекращено 17.01.2018. Сведения о прекращении права собственности на эти объекты налогообложения поступили в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

У ФИО2 имелась недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере 5820 рублей. В 2020 г. у ФИО2 была выявлена переплата по налогу на доходы физических лиц в размере 7137 рублей. С 01.10.2020 в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ у налогового органа появилось право производить взаимозачеты налогов, пени между бюджетами разных уровней. ФИО2 налоговым органом было направлено письмо, в котором сообщалось о наличии переплаты на доходы физических лиц, предлагалось распорядиться этой денежной суммой. После 10.01.2021 ФИО2 не смог бы получить переплату на доходы физических лиц. Поскольку ФИО2 с заявлением о возврате или зачете суммы переплаты по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган не обратился, налоговым органом было принято решение о зачете суммы переплаты налога на доходы физических лиц в размере 7137 рублей в оплату недоимок по транспортному налогу за 2018, 2019 г.г.. Поскольку в период с 03.12.2019 по 12.12.2019 транспортный налог за 2018 г. ФИО2 заплачен не был, административный истец просит взыскать с него пени за этот период за несвоевременную оплату транспортного налога.

Также административный истец обращает внимание суда на то, что административный ответчик в случае неправильного начисления ему налога, вправе был обратиться, в том числе и в суд, с заявлением о перерасчете налога.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснил, что признает административные исковые требования в части взыскания с него: пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 г. в размере 12 рублей 61 копейки; недоимку по налогу на землю за 2018 г., начисленную на земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 804000 рубля в размере 12060 рублей; недоимку по налогу на землю за 2018 г., начисленную на 1/2 долю в праве собственности на земельный участок по адресу: 

<

адрес> размере 131 рубля.

Не признает исковые требования в части взыскания недоимок по налогу на землю и на имущество физических лиц за 1 месяц 2018 г., начисленные на 1/10 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок и на жилой дом, расположенные по адресу: 

<

адрес>, поскольку у нотариуса подписал договор купли-продажи указанных объектов в декабре 2017 г. и получил за продажу указанных объектов денежные средства. Документов, подтверждающих, когда за ним было прекращено право собственности на указанные объекты, не имеет. Считает, что налоги на имущество и на землю на проданные им долю в праве собственности на жилой дом и на земельный участок за 2018 г. с него начисляться не должны. Подтверждает, что продал 1/10 долю в праве собственности на земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: 

<

адрес> ФИО12.

Обращает внимание суда на то, что он не уклоняется от оплаты налогов, а добивается, чтобы эти налоги ему были начислены правильно. Налогоплательщик вправе не платить незаконно установленные налоги.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд считает, что уточненные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, принятой всенародным голосованием 12.12.1993, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (в действующей редакции) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Ивановской области транспортный налог установлен Законом Ивановской области от 28.11.2002 №88-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с абзацем 1 ст.357 НК РФ (часть вторая) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ (часть вторая) объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ (часть вторая) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налог на землю в Пучежском городском поселении Ивановской области установлен Решением Совета Пучежского городского поселения второго созыва от 20.11.2014 №30 «Об установлении земельного налога на территории Пучежского городского поселения Пучежского муниципального района».

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ (часть вторая) налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (часть вторая) на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ (часть вторая) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ (часть вторая) налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 1 п. 1 ст. 399 НК РФ (часть вторая) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории Пучежского городского поселения налог на имущество физических лиц установлен Решением Совета Пучежского городского поселения второго созыва от 20.11.2014 №29 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Пучежского городского поселения Пучежского муниципального района».

В соответствии со ст. 400 НК РФ (часть вторая) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 401 НК РФ (часть вторая) объектом налогообложения на имущество физических лиц признается расположенный в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом.

Согласно сведений из базы данных административного истца ФИО2 в 2018 г. являлся владельцем:

- транспортных средств: автомобиля ГАЗ 270705, государственный регистрационный знак № - 12 месяцев 2018 г.; автомобиля «»SUZUKI LIANA», государственный регистрационный знак № - 12 месяцев 2018 г. ; ИЖ 2717220, государственный регистрационный знак № - 12 месяцев 2018 г.;

-земельных участков: кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 804000 рубля - 12 месяцев 2018 г.; 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, кадастровой №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 87277 рублей - 12 месяцев 2018 г. и 1/10 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 84323 рубля с 03.07.2009 до 17.01.2018;

-1/10 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> - с 03.07.2009 до 17.01.2018,

что подтверждается: выписками из базы данных налогового органа (л.д.65-69); налоговым уведомлением № 38062188 от 26.09.2019 (л.д.7-8); сведениями об основных характеристиках объекта недвижимости и о зарегистрированных на него правах от 17.02.2021, согласно которой ФИО7 и ФИО13. с 17.01.2018 зарегистрированы собственниками жилого дома по адресу: 

<

адрес>; объяснениями административного ответчика ФИО2, пояснившего суду, что свою долю в праве общей долевой собственности на дом и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес> по договору купли-продажи в декабре 2017 г. продал ФИО15.

В соответствии с п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (в действующей редакции) право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (далее по тексту НК РФ (часть первая) органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Таким образом, сведения, содержащиеся в базе данных налогового органа об объектах налогообложения - транспортных средствах, земельных участках, жилых домах предоставлены компетентными органами в порядке, установленном п. 4 ст. 85 НК РФ (часть первая).

Административным ответчиком ФИО2 не предоставлено доказательств, подтверждающих, что право собственности на 1/10 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес>, было за ним прекращено ранее 17.01.2018.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ (часть первая) сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В соответствии с абзацем 3 п. 1 ст.363 НК РФ (часть вторая) (в ред. ФЗ от 23.11.2015 №320-ФЗ), абзацем 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (часть вторая) (в ред. ФЗ от 23.11.2015 №320-ФЗ), п. 1 ст.409 НК РФ (часть вторая) (в ред. ФЗ от 23.11.2015 №320-ФЗ) транспортный налог, налоги на землю и на имущество физических лиц подлежат уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ (часть вторая), п. 4 ст. 397 НК РФ (часть вторая) п. 2 ст. 409 НК РФ (часть вторая) налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц и налог на землю на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

03.10.2019 административному ответчику ФИО2 налоговым органом заказным письмом по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> направлено налоговое уведомление №38062188 от 26.09.2019, в котором предлагалось в срок до 02.12.2019, включительно, заплатить:

- транспортный налог за 2018 г. в размере 5820 рублей, начисленный на объекты налогообложения: автомобиль ГАЗ 270705, государственный регистрационный знак № за 12 месяцев 2018 г.; автомобиль «»SUZUKI LIANA», государственный регистрационный знак № за 12 месяцев 2018 г. ; ИЖ 2717220, государственный регистрационный знак № за 12 месяцев 2018 г.; 

-налог на землю, начисленный на объект налогообложения, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 2498974 рубля за 12 месяцев 2018 г. - в размере 37485 рублей; налог на землю, начисленный на объект налогообложения - 1/2 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровой стоимостью 87277 рублей за 12 месяцев 2018 г. - в размере 131 рубль; налог на землю, начисленный на объект налогообложения - 1/10 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 84323 рубля за 1 месяц 2018 г. - в размере 2 рублей;

-налог на имущество физических лиц, начисленный на объект налогообложения -1/10 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 419562 рубля за 1 месяц 2018 г. - в размере 2 рублей, что подтверждается: налоговым уведомлением (л.д.7-8) и списком №397398 об отправке заказных писем «Почтой России» 03.10.2019 (л.д.9). 

Согласно справки из МП МО МВД России «Пучежский» от 20.01.2021 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: 

<

адрес> 05.11.1993 (л.д.43).

Таким образом, ФИО2 обязан был оплатить транспортный налог, налог на землю и налог на имущество физических лиц за 2018 г., с учетом выходных дней - до 02.12.2019, включительно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (часть первая) за несвоевременную оплату транспортного налога подлежат начислению пени.

Пени за несвоевременную оплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на землю за 2018 г. подлежат начислению с 03.12.2019 по день оплаты.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (часть первая) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.. 2 ст. 69 НК РФ (часть первая) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с абзацем 1 п. 4 ст. 69 НК РФ (часть первая) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 4 п. 4 ст. 69 НК РФ (часть первая) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ (часть первая) требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 8 ст. 69 НК РФ (часть первая) правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Поскольку ФИО2 налоги за 2018 г. в срок до 02.12.2019, включительно, оплачены не были, ему было 16.12.2019 налоговым органом заказным письмом по адресу: 

<

адрес> было направлено требование №73434 от 13.12.2019, в котором в срок до 05.02.2020, включительно, предлагалось заплатить недоимки по налогам за 2018 г. и пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 12.12.2019, что подтверждается: требованием (л.д.11-12); расчетом пени (л.д.13-14); списком об отправке заказных писем 16.12.2019 «Почтой России» (л.д.15).

Т. к. ФИО2 в срок до 05.02.2020 недоимки по налогам и пени, указанные в требовании №73434 от 13.12.2019 не заплатил, 02.06.2020 Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области почтой мировому судье судебного участка №3 Пучежского судебного района в Ивановской области было направлено заявление о взыскании со ФИО2 недоимки по налогам за 2018 г. и пени, что подтверждается: заявлением о вынесении судебного приказа из дела №2а-684/2020 мирового судьи судебного участка №3 Пучежского судебного района в Ивановской области, на котором указана дата его получения 02.06.2020.

В соответствии с п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Таким образом, в соответствии с п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ, абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (часть первая) (в редакции ФЗ от 03.07.2016 №243-ФЗ) налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам за 2018 г. и пени со ФИО2 на основании требования №73434 от 13.12.2019 в срок до 04.08.2020, включительно.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Пучежского судебного района в Ивановской области от 07.06.2020 по делу №2а-684/2020 со ФИО2 на основании требования № 73434 от 13.12.2019 взысканы недоимки по налогам за 2018 г. и пени за несвоевременную оплату налогов. Указанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №3 Пучежского судебного района в Ивановской области от 14.07.2020 отменен, что подтверждается определением об отмене судебного приказа (л.д.30).

В соответствии с абзацем 2 п.3 ст. 48 НК РФ (часть первая) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

12.01.2021 Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области предъявлено в Пучежский районный суд Ивановской области административное исковое заявление о взыскании со ФИО2 недоимки по налогам за 2018 г. и пени.

Таким образом, срок, установленный п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ, абзацем 1 п. 2 ст. 48 НК 

(часть первая) для обращения в суд налогового органа с заявлением о взыскании недоимок по налогам за 2018 г. и пени со ФИО2, административным истцом не пропущен.

24.12.2020 на основании решения налогового органа ФИО2 произведен зачет переплаты налога на доходы физических лиц в размере 7137 рублей в счет зачета транспортного налога, что подтверждается сообщением, предоставленным административным ответчиком (л.д.57) и признается административным истцом.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2018 г. ФИО2 заплачена в полном объеме 24.12.2020, когда был произведен зачет переплаты налога на доходы физических лиц в счет оплаты транспортного налога, что подтверждается административным истцом и не оспаривается административным ответчиком.

До 01.10.2020 налоговый орган вправе был производить зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов по соответствующим видам налогов и сборов, а также пени, начисленным по соответствующим видам налогов и сборов. Федеральным законом от 29.09.2019 №325-ФЗ, вступившим в силу с 01.10.2020, в п. 1 ст.78 НК РФ (часть первая) внесены изменения, согласно которым сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Поскольку в срок до 02.12.2019, включительно, ФИО2 транспортный налог за 2018 г. заплачен не был, оплата этого налога была произведена только 24.12.2020, когда налоговым органом в счет оплаты транспортного налога была зачтена переплата ФИО2 налога на доходы физических лиц, до 01.10.2020 налоговый орган не был наделен правом на производство зачета переплаты налога на доходы физических лиц в счет оплаты транспортного налога, то со ФИО2 в соответствии со ст. 75 НК РФ подлежат взысканию пени в размере 12 рублей 61 копейки, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 12.12.2019. Расчет пени по транспортному налогу предоставлен административным истцом (л.д.13), с этим расчетом согласен и административный ответчик.

В соответствии с абзацем 2 п. 5 ст.382 НК РФ (часть вторая) если возникновение права собственности на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 настоящего Кодекса, произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

В соответствии с абзацем 3 п. 5 ст. 382 НК РФ (часть вторая) если возникновение права собственности на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 настоящего Кодекса, произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с абзацем 2 п. 7 ст.396 НК РФ (часть вторая) если возникновение права собственности на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 настоящего Кодекса, произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с абзацем 3 п. 7 ст. 396 НК РФ (часть вторая) если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Поскольку прекращение права собственности на 1/10 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: 

<

адрес> ФИО2 произошло 17.01.2018, доказательств, подтверждающих обратное, суду не представлено, то со ФИО2 подлежат взысканию: недоимки по налогу на землю за 1 месяц 2018 г. в размере 2 рублей и на имущество физических лиц за 1 месяц 2018 г. в размере 2 рублей, начисленные на указанные объекты налогообложения.

Судом установлено, что 26.06.2018 ФИО2 подал заявление в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Ивановской области, утвердившей 12.07.2018, что кадастровая стоимость с 01.01.2014 земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, составляет 804000 рубля, вместо 2498974 рублей, дата применения утвержденной кадастровой стоимости в размере 804000 рублей - с 01.01.2018, что подтверждается: выпиской из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Ивановской области» от 18.02.2021, предоставленной административным истцом, административный истец и административный ответчик согласны, что датой начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости указанного земельного участка в размере 804000 рублей является 01.01.2018.

Таким образом, размер налога, начисленного на объект налогообложения земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровой стоимостью 804000 рубля за 12 месяцев 2018 г. составляет 12060 рублей (804000:100%х1,5%=12060), что подтверждается расчетом административного ответчика (л.д.80-81), с которым согласен и административный истец.

Поскольку ФИО2 земельный налог за 12 месяцев 2018 г., начисленный на объект налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 804000 рубля в размере 12060 рублей не уплачен, то со ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу в указанном размере.

Кроме того, ФИО2 не заплачен налог на землю за 12 месяцев 2018г., начисленный на объект налогообложения - 1/2 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 87277 рублей в размере 131 рубля, что подтверждается административным истцом и признается административным ответчиком. Недоимку по налогу, начисленному на указанный объект налогообложения в размере 131 рубля, надлежит взыскать со ФИО2.

Таким образом, со ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на землю за 2018 г. в размере 12193 рублей (12060+2+131=12193).

Поскольку административный истец освобожден от оплаты госпошлины при подаче административного искового заявления в суд, решение частично состоялось в пользу истца, то с административного ответчика ФИО2 на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ надлежит взыскать госпошлину в доход федерального бюджета РФ в размере 400 рублей.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. ст. 293, 294, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 г. удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес>

-пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 г., начисленные за период с 03.12.2019 по 12.12.2019 в размере 12 рублей 61 копейки (двенадцати рублей шестидесяти одной копейки) (КБК 18210604012021000110);

-недоимку по налогу на землю за 2018 г. в размере 12193 рублей (двенадцати тысяч ста девяноста трех рублей) (КБК 18210606043131000110);

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 2 (двух) рублей (КБК 18210601030131000110)

Взыскать со ФИО2 в доход федерального бюджета РФ госпошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд Ивановской области в течение 1 (одного) месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Е. В. Никифорова

«Решение изготовлено в окончательной форме

19.03.2021»

Председательствующий Е. В. Никифорова