Дело № 2а-209/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2020 года город Елец Липецкой области 

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Геновой О.В.,

при секретаре Федотовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-209/2020 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области (МИФНС России №7 по Липецкой области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Мужу С.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени. В обоснование требований, указывая, что Муж С.А является собственником транспортных средств: легковой автомобиль Опель-Астра государственный регистрационный знак №***; грузовой автомобиль Фольксваген-Транспортер государственный регистрационный знак №*** МИФНС России №7 по Липецкой области ФИО1 исчислен транспортный налог за период 2017 год в размере 4780 рублей. По данному налогу направлено почтой налоговое уведомление, содержащие расчет и основания взимания налога. Однако плательщиком не уплачен налог за период 2017 год по сроку оплаты 03.12.2018. В соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику за неуплату налога начислена пеня за 2017 год в размере 67 рублей 40 копеек. Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от 28.01.2018 №№*** об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него недоимки и пени. Учитывая, что до настоящего времени от уплаты налога в добровольном порядке должник уклоняется, требование инспекции не исполнил. Просят взыскать с Мужа С.А. недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 4780 рублей и пени за 2017 год в размере 67 рублей 40 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Липецкой области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил, в материалах дела имеется заявление, в котором административный истец поддерживает административное исковое заявление в полном объеме, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в иске отказать, пояснив, что налоги уплачиваются на добровольной основе, в связи с чем, он не желает их оплачивать. Кроме того, автомобиль Фольксваген Транспортер государственный регистрационный знак №*** был продан им в июле 2017 года, однако регистрацию договора купли-продажи он оформил в ГИБДД только в 2019 году. 

Суд на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, с учетом мнения административного ответчика, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. (ч. 2 ст. 286 КАС РФ)

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка №5 г.Ельца Елецкого городского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортном налогу за 2017 год – в размере 4780 рублей и пени в размере 67 рублей 40 копеек. Определением мирового судьи от 02 сентября 2019 года судебный приказ от 26.08.2019 по заявлению ФИО1 был отменен.

С административными исковыми требованиями административный истец обратился в суд 21.01.2020. 

Таким образом, срок обращения налоговым органом в суд соблюден.

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1-2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.( п. 6 ст. 58 НК РФ)

Согласно п.3 ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации,

К региональным налогам, согласно ст. 14 НК РФ относится транспортный налог.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( п.1 ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.( п.1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 по состоянию на 2017 год являлся собственником легкового автомобиля Опель-Астра государственный регистрационный знак №*** с мощностью двигателя 115 лошадиных сил; грузового автомобиля Фольксваген-Транспортер государственный регистрационный знак №*** с мощностью двигателя 78 лошадиных сил, что подтверждается письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела.

Административный ответчик в судебном заседании ссылался, что автомобиль Фольксваген-Транспортер государственный регистрационный знак №***, он продал в 2017 году, поэтому не обязан за него платить транспортный налог. 

Согласно сообщения РЭО ГИБДД ОМВД России по г. Ельцу №№*** от 15.05.2020 по данным информационной базы ФИС ГИБДД М ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 14.01.2014 зарегистрировал на себя автомобиль Фольксваген-Транспортер государственный регистрационный знак №*** VIN №*** 16.01.2019 ФИО1 обратился в РЭО ГИБДД ОМВД России по г. Ельцу для прекращения регистрации автомобиля Фольксваген-Транспортер государственный регистрационный знак №*** на основании договора купли-продажи от 22.07.2017. На основании представленных документов была прекращена регистрации автомобиля Фольксваген-Транспортер государственный регистрационный знак №*** 16.01.2019. 

Таким образом, автомобиль Фольксваген-Транспортер государственный регистрационный знак №*** с 14.01.2014 до 16.01.2019 в органах ГИБДД был зарегистрирован за ФИО1 

В соответствии с действующим законодательством ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за 2017 год на транспортные средства: легковой автомобиль Опель-Астра государственный регистрационный знак №***; грузовой автомобиль Фольксваген-Транспортер государственный регистрационный знак №***

Законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации ТС на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение его прав, что также нашло свое прямое отражение в определении Конституционного суда РФ от 24.12.2012 №2391-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав ч.1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ». 

Правило об уплате транспортного налога лицами, на которых зарегистрированы ТС рассчитано на добросовестного налогоплательщика, исполняющего обязанности по государственной регистрации ТС. Транспортное средство остается объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным в установленном законом порядке. Обязанность по уплате налога возникает в момент регистрации ТС и завершается вследствие снятия ТС с регистрационного учета в ГИБДД, т.е. регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Поскольку ФИО1 не предпринял своевременных мер к снятию ТС с регистрационного учета, то основания для освобождения его от уплаты транспортного налога и перерасчета такого налога отсутствуют.

Доказательств, что административный ответчик не имел возможности в 2017 году снять транспортное средство Фольксваген-Транспортер государственный регистрационный знак №*** с регистрационного учета, суду не представлено. И лишь 16.01.2019 по обращению ФИО1 в РЭО ГИБДД МВД России по г.Ельцу на основании договора купли-продажи от 22.07.2017 была прекращена регистрации ТС Фольксваген-Транспортер государственный регистрационный знак №***. 

Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

В отношении грузового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил лошадиных сил установлена налоговая ставка в сумме 20 рублей; в отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил установлена налоговая ставка в сумме 28 рублей (приложение к Закону). 

На основании информации регистрирующих органов МИФНС России № 7 по Липецкой области был исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 4780 рублей 00 копеек, исходя из следующего расчета: 

- легковой автомобиль Опель-Астра государственный регистрационный знак №*** государственный регистрационный знак 

<

***>: налоговая база 115, налоговая ставка 28, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12, сумма налога 3220 рублей 00 копеек;

- грузовой автомобиль Фольксваген-Транспортер государственный регистрационный знак №***: налоговая база 78, налоговая ставка 20, количество месяцев, за которые производится начисление налога, 12, сумма налога 1560 рублей 00 копеек.

Налог исчислен по ставкам, установленным законом субъекта РФ.

Из сообщения ОМВД России по городу Ельцу следует, что ФИО1 зарегистрирован с 27.02.2001 по настоящее время по адресу: N...

Административному ответчику по вышеуказанному адресу направлялось налоговое уведомление № №*** от 04.07.2018, которым он уведомлен о необходимости уплатить транспортный налог в сумме 4780 рублей 00 копеек.

Однако в установленный законом срок административным ответчиком транспортный налог не был уплачен, на момент обращения в суд задолженность составляла 4780 рублей 00 копеек, что ФИО1 не оспаривалось, иного расчета сумм налога ответчик суду не представил.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты – 03.12.2018, налоговым органом исчислена пеня в сумме 67 рублей 40 копейка, которая подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом.

Таким образом, за административным ответчиком значится недоимка по транспортному налогу в общей сумме 4847 рублей 40 копеек, в том числе за 2017 год 4780 рублей 00 копеек и пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 67 рублей 40 копеек.

На основании статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В адрес административного ответчика МИФНС России № 7 по Липецкой области было направлено 14.02.2019 требование № №*** по состоянию на 28.01.2019 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 4780 рублей и пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 67 рублей 40 копеек, однако, в срок, указанный в требовании для его добровольного исполнения, то есть до 13.03.2019, ФИО1 его не выполнил, доказательств обратного суду не представлено.

Факт направления налоговым органом в адрес Мужа С.А. налогового уведомления и требования об уплате налога подтверждается списками ФГУП «Почта России» внутренних почтовых отправлений и списками заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве. Составленные налоговым органом списки почтовых отправлений содержат адрес места жительства административного ответчика, по которому направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов, и штампы почтовых служб, свидетельствующие о передаче заказных писем для направления адресату. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (ст. 31 НК РФ).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания налоговой задолженности с налогоплательщика, в том числе порядок направления ему налогового уведомления и требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки. 

При таких обстоятельствах, коль скоро ФИО1 в срок, обусловленный законом, не уплатил транспортный налог за 2017 год, а также пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год, суд приходит к выводу о правомерности заявленных исковых требований.

Иные доводы возражений административного ответчика не могут служить основанием к отказу в иске, поскольку основаны на неверном толковании норм права.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьями 61.1., 61.2. Бюджетного кодекса РФ в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации)…

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска до 20000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4% от цены иска, но не менее 400 рублей. 

Таким образом, коль скоро заявленные требования МИФНС России № 7 по Липецкой области подлежат удовлетворению на сумму 4847 рублей 40 копеек, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: N..., недоимку по налогу и пени:

транспортный налог за 2017 год в размере 4 780 (четыре тысячи семьсот восемьдесят) рублей 00 копеек, пени за 2017 год в размере 67 (шестьдесят семь) рублей 40 копеек в доход бюджета Липецкой области.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Генова

Решение в окончательной форме изготовлено 21.05.2020.