61RS0023-01-2025-004293-43

Дело №2а-3306/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 октября 2025 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего Филоновой Е.Ю., при секретаре Багманян А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени ЕНС, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным иском. 

Указала, что ФИО1 с 10.03.2010 зарегистрирован в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. Налоговым органом начислены страховые взносы на ОПС и ОМС за период 2025 г. по срокам уплаты 09.01.2025, которые ФИО1 своевременно не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Должнику направлено требование об уплате задолженности 27.06.2024 №3415, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако сумма задолженности, указанная в требовании не погашена. 

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо инспекцией начислены пени. 

11.03.2024 мировым судьей судебного участка №2 Шахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ №2а-9-510/2025, который отменен определением от 17.03.2025 на основании поданных ответчиком возражений.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1395 от 30.01.2025: общее сальдо 73920,42 руб., в том числе пени 122368,924420,42 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 83878,70 руб. Таким образом, пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составляет 8598,01 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность пени ЕНС за период с 05.02.2024 по 30.01.2025 в размере 8 598,01 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, поскольку задолженность по налогам им была оплачена., считает, что пеня на сумму задолженности 49 500 руб. за период с 10.01.2025 по 18.04.2025 составляет – 3 430,35 руб.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Соответственно, при наступлении сроков уплаты после направления требования и соответственного увеличения сумм задолженности, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено направление нового дополнительного (уточненного) требования. 

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. 

ФИО1 является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, зарегистрирован в качестве адвоката и ему начислены страховые взносы на ОПС и ОМС.

ФИО1 налоги не оплатил в установленный срок и данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №59270330 от 29.07.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 (транспортный налог- 688 руб., земельный налог – 1635 руб., налог на имущество 1 174 руб., всего – 3 497 руб.).

27.06.2023 налоговым органом выставлено требование №3415 в отношении ФИО1 об уплате налога в срок до 26.06.2023 (налог на доходы – 5 843 руб., страховые взносы ОПС – 25 773,70 руб., страховые взносы ОМС – 8766, и пени 14 746,79 руб.), в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени. 

Поскольку ФИО1 после формирования требования №3415 от 27.06.2023 налоги не уплачены и образовалась новая задолженность налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №2 Шахтинского судебного района Ростовской области 11.03.2025 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам за 2024 в виде недоимки по ЕНС за 2024 в размере 49 500 руб., пени в размере 8 628,48 руб., который отменен определением от 17.03.2025 на основании поданных ответчиком возражений.

Решением Шахтинского городского суда от 23.10.2024 административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области удовлетворен. С ФИО1 взыскана задолженность по пени ЕНС в размере 2 220 руб. 51 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1395 от 30.01.2025: общее сальдо 73920,42 руб., в том числе пени 122368,924420,42 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 83878,70 руб. Таким образом, пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составляет 8598,01 руб.

Судом установлено, что ФИО1 04.08.2022 уплачены налоги в размере 168 руб.,13 000 руб., 04.08.2022 в размере 622 руб., 18.04.2025 в размере 49 500 руб., а также списано со счетов 01.04.2025 – 1 056,08 руб., 28.05.2025 - 122,36 руб.

Таким образом, пени в размере 8 598,01 руб. не погашена.

Из расчета административного истца следует, что пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа за период с 05.02.2024 по 30.01.2025 составляет 8598,01 руб., которые начислены на совокупную обязанность в размере 83878,70 руб. 

При этом, учитывая, что налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 25.07.2022 в размере 2 400 руб. и по сроку уплаты 25.04.2022 – 3 443 руб. оплачены 14.07.2023, то на указанную сумму не могут быть начислены пени, и она подлежит исключению.

Таким образом, совокупная обязанность, на которую начислены пени, составляет 78 035,70 (83878,70 руб.-2400 руб.-3443 руб.), при которой размер пени составляет 8 202,37 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 21.07.2025, т.е. в установленный срок в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, соответственно налоговым органом путем подачи заявлений о вынесении судебного приказа и обращения с административным исковым заявлением в суд, установленная законом процедура взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдена.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности пени за период с 05.02.2024 по 30.01.2025 в размере 8202,37 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина, в размере, предусмотренном ст. 333.19 НК РФ, в сумме 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС №12 по Ростовской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты> года рождения, ИНН 

<

данные изъяты>) в пользу МИФНС №12 по Ростовской области задолженность пени за период с 05.02.2024 по 30.01.2025 в размере 8202 рубля 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты> года рождения, ИНН 

<

данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья: подпись Е.Ю. Филонова

Решение в окончательной форме изготовлено: 23.10.2025.