Дело № 2а-824/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Семилуки 27 июня 2019 г.

Семилукский районный суд Воронежской области в составе судьи Воробьевой С.В.,

при секретаре Кузнецовой Т.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в связи с тем, что в собственности ответчика находятся земельные участки: кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>»; кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>. Налоговый орган направил ответчику налоговое уведомление №29191648 от 04.09.2017г. о необходимости уплатить сумму налога. В установленный срок ответчик не уплатил налог, поэтому была начислена пеня в сумме 681 рубль 72 копейки. Налоговый орган направил ответчику требование об уплате налога и пени №19149 от 14.12.2017г., в котором предлагалось в указанный срок погасить задолженность. Ответчик не выполнил требование. По указанному требованию числится задолженность в виде сумм налога и пени в размере 207261 рубль 72 копейки. Поэтому истец просит взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, задолженность за 2015, 2016 годы по земельному налогу в размере 206 580 рублей и пени в сумме 681 рубль 72 копейки на общую сумму 207 261 рубль 72 копейки. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Воронежской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в заявлении просила дело рассмотреть в ее отсутствие, представила уточненный расчет задолженности, согласно которому в связи с приведением в соответствие данных о доли земельного участка с кадастровым номером № задолженность по земельному налогу за 2015 год составила 1441 рубль, за 2016 год - 2213 рублей 74 копейки, пени – 417 рублей 84 копейки (л.д. 50-51, 93-94). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил возражения, в которых указал, что у него отсутствует задолженность по земельному налогу, просил в иске отказать (л.д. 90).

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку их присутствие в судебном заседании не признано обязательным.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ). 

В силу п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Согласно п.1, 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (п.1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии с п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как видно из сведений об имуществе налогоплательщика, выписки из ЕГРН по состоянию на 11.12.2018г., свидетельства о праве на наследство по закону от 06.07.2012г., свидетельства о государственной регистрации права от 19.07.2012г., ФИО1, ИНН 

<

***>, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженец 

<

адрес>, имеет в собственности: 

земельный участок с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты> кв. метров по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> доля в праве собственности - 1/700, разрешенное использование – для сельскохозяйственного производства; 

земельный участок с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты> кв. метров по адресу: 

<

адрес>, доля в праве собственности - ?, разрешенное использование – для личного подсобного хозяйства; 

земельный участок с кадастровым номером № площадью 

<

данные изъяты> кв. метров по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> доля в праве собственности 1/376, разрешенное использование – для сельскохозяйственного использования, право собственности зарегистрировано 18.07.2012г. (л.д.15, 31-32, 36-37, 40).

По информации Управления Росреестра по Воронежской области от 05.12.2018г. в размере доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № была допущена техническая ошибка, 03.12.2018г. сформирована и направлена в ФНС повторная выгрузка в отношении данного объекта. По информации Управления Росреестра по Воронежской области от 13.02.2019г. кадастровая стоимость вышеуказанного земельного участка по состоянию на 22.01.2014г. составила 275 495 202 рубля (л.д.39, 66-68).

Из материалов дела следует, что налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление №29191648 от 04.09.2017г. об уплате земельного налога за 2016 год и уплате земельного налога за 2015 год (перерасчет) в общей сумме 207 295 рублей, в том числе, за земельный участок с кадастровым номером №, за 2015 год – 103311 рублей, за 2016 год – 103311 рублей (л.д. 12-14, 101-102).

ФИО1 направлено требование №19149 об уплате земельного налога в сумме 206580 рублей и пени в сумме 681 рубль 72 копейки по состоянию на 14.12.2017г., установлен срок уплаты до 30.01.2018г., представлен расчет пени (л.д.7-9, 10). 

Истцом представлена карточка «расчеты с бюджетом местного уровня по налогу», согласно которой на 08.11.2018г. у ФИО1 имелась задолженность по налогу в сумме 205880 рублей 74 копейки (л.д.17-18).

В связи с наличием задолженности по налогу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №13 по Воронежской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №3 в Семилукском судебном районе Воронежской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1, определением от 31.05.2018г. судебный приказ от 21.05.2018г. мировым судьей был отменен (л.д.16). 

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п.2 данной статьи. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2 ст. 48 НК РФ). 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п.1, 2, 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. 

В соответствии с п.1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст. 69 НК РФ).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.4 ст. 69 НК РФ).

В силу п.1, 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 данной статьи. Правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса.

Согласно п.1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ходе рассмотрения дела установлено, что административному истцу о неисполнении ответчиком обязанности по уплате земельного налога за 2015 год в сумме 103 311 рублей, которую изначально исчислил налоговый орган, стало известно 02.12.2016г., однако, требование об уплате налога в установленный законом трехмесячный срок истцом ответчику направлено не было, данное требование было направлено лишь 14.12.2017г. Таким образом, истцом пропущен срок направления ответчику требования об уплате налога, ходатайства о восстановлении пропущенного срока от истца не поступило, и доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено. 

Отсутствие достоверных сведений о получении налогоплательщиком требования об уплате земельного налога свидетельствует о несоблюдении истцом порядка взыскания налога, предусмотренного налоговым законодательством, что является основанием для отказа в удовлетворении требований. 

В Определении от 22.03.2012г. № 479-О-О Конституционный Суд РФ указал, что пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Оно действует во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса РФ, которыми, в частности, регулируется порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым отказать истцу в удовлетворении требования о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 1441 рубль и пени на данную сумму недоимки. 

Требования истца о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 2213 рублей и пени суд считает законными и обоснованными.

Расчет задолженности по налогу за 2016 год суд находит верным. Истец при расчете земельного налога правильно исходил из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № равной 275 495 202 рубля и размером доли земельного участка, принадлежащей ответчику равной 1/376, что следует из выписки из ЕГРН от 11.12.2018г. и информации Управления Росреестра по Воронежской области от 13.02.2019г.

Налоговым органом процедура вручения налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате земельного налога за 2016 год была соблюдена, что позволяет говорить о том, что ответчик был надлежащим образом извещен о необходимости уплаты налога. Сроки направления налогового уведомления и требования об уплате налога и пени, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением соблюдены. После предоставления уточненной информации из Управления Росреестра по Воронежской области в ходе рассмотрения дела истцом был произведен перерасчет земельного налога. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Воронежской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016 год и пени в общей сумме 2532 рубля 91 копейка, из которой: земельный налог - 2213 рублей 74 копейки, пени в размере 319 рублей 17 копеек за период с 02.12.2017г. по 27.06.2019г., согласно расчету, исходя из ставки рефинансирования Банка России, которая приравнивается к значению ключевой ставки: с 30.10.2017г. – 8,25%, с 18.12.2017г. – 7,75%, с 12.02.2018г. – 7,5%, с 26.03.2018г. – 7,25%, с 17.09.2018г. – 7,5%, с 17.12.2018г.- 7,75%, с 17.06.2019г. – 7,5%: 

(2213,74 руб. * 16 дн. *8,25% /300 )+( 2213,74 руб. * 56 дн. *7,75% /300 )+( 2213,74 руб. * 42 дн. *7,5% /300 )+( 2213,74 руб. * 175 дн. *7,25% /300 )+( 2213,74 руб. * 91 дн. *7,5% /300 )+( 2213,74 руб. * 182 дн. *7,75% /300 )+( 2213,74 руб. * 11 дн. *7,5% /300 )=319 руб.17коп. В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, ст.333.19 ч.1 п. 1 НК РФ, ст.61.1 п.2 БК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального района. Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Воронежской области 2532 (две тысячи пятьсот тридцать два) рубля 91 (девяносто одну) копейку, из них: задолженность по земельному налогу – 2213 рублей 74 копейки (ОКТМО 20620414, КБК 18210606043101000110), пени – 319 рублей 17 копеек (ОКТМО 20620414, КБК 18210606043100000110).

В остальной части МИ ФНС №13 по Воронежской области в иске к ФИО1 отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Воробьева С.В.

Мотивированное решение составлено 02.07.2019г.