УИД 63RS0037-01-2024-002462-72

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 декабря 2024 года город Самара

Самарский районный суд г. Самара в составе 

председательствующего Сиразовой Н.Я.,

при секретаре Тюлегеневой А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-817/2024 по иску ФИО2 к Министерству здравоохранения Самарской области, Управлению Федеральной налоговой службе по Самарской области, Межрайонной ИФНС № 16 по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании излишне удержанного налога, процентов и морального вреда,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО2 обратилась в суд с иском к Министерству здравоохранения Самарской области, Управлению Федеральной налоговой службе по Самарской области, Межрайонной ИФНС № 16 по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании излишне удержанного налога, процентов и морального вреда, указав, что в январе 2023 года истец обратился в Министерство здравоохранения Самарской области с требованием о возврате излишне удержанного налога на доходы физических лиц с денежной выплаты медицинским работникам, трудоустроившимся по наиболее востребованной медицинской специальности, а также с требованием сделать корректировку справки 2-НДФЛ. Ответчик, письмами № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ отказал истцу в удовлетворении вышеуказанных требований - данную корректировку не делает, ссылаясь на то, что Минздрав Самарской области не является налоговым агентом (хотя в справке 2-НДФЛ четко прописано, кто является налоговым агентом), а так как выплату истец получал от Министерства здравоохранения Самарой области значит и корректировку справки должно сделать Министерство. Так же истцу было отказано в возврате излишне удержанного налога. В связи с этим истец обращается с настоящим иском. 

Ссылаясь на изложенное истец просила суд обязать Министерство здравоохранения Самарской области представить в Межрайонную ИФНС России № 16 по Самарской области корректирующую справку 2-НДФЛ за 2020 год, 2021 год, направить в налоговый орган скорректированный расчет по форме 6-НДФЛ за 2020, 2021 год. Взыскать в солидарном порядке оответчиков Министерства здравоохранения Самарской области, Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области в пользу ФИО1 излишне удержанный НДФЛ в сумме 21 579 рублей, проценты за каждый календарный день просрочки в размере ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни такой просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 629,92 рублей, а также продолжить начисление процентов а сумму излишне удержанного налога в размере 21 579 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по момент исполнения ответчиком решения суда. Взыскать в солидарном порядке с соответчика Министерства здравоохранения Самарской области, Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области в пользу ФИО2 оплату государственной пошлины в размере 1526 рублей, компенсацию морального вреда в размере 10 000 рублей. 

Представитель истца, действующая на основании доверенности, уточненные исковые требования поддержала в полном объеме, просила исковые требования удовлетворить.

Представители ответчиков - Министерство здравоохранения Самарской области, Управление Федеральной налоговой службы по Самарской области, Межрайонная ИФНС России № 16 по Самарской области, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о месте и времени судебного заседания, ходатайств об отложении судебного заседания не представили.

Представитель третьего лица - Министерство управления финансами Самарской области, действующего на основании доверенности в судебном заседании просила исковые требования оставить на усмотрение суда, в части взыскания морального вреда отказать. 

Представитель третьего лица - Межрайонная ИФНС России № 18 по Самарской области, действующего на основании доверенности в судебном заседании просила исковые требования оставить на усмотрение суда. 

Выслушав представителя истца, третьих лиц, изучив материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Судом при рассмотрении дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и Министерством здравоохранения Самарской области и ГБУЗ Самарской области «Сергиевская центральная районная больница» был заключен договор № о предоставлении денежной выплаты медицинским работникам, трудоустроившимся по наиболее востребованной специальности педиатрия в должности врача-педиатра участкового (т. 1 л.д. 13-15).

Согласно п. 2.1.1 Договора ответчик представляет истцу выплату за счет средств областного бюджета в размере 165 996 рублей, а истец в соответствии с п. 2.3.1 Договора обязуется отработать в медицинском учреждении не менее 3-х лет с даты заключения Договора по наиболее востребованной специальности педиатрия в должности врача-педиатра участкового.

ДД.ММ.ГГГГ Министерством здравоохранения по Самарской области было исполнено обязательство по перечислению истцу специальной выплаты в размере 144 417 рублей, что подтверждается выпиской по счету дебетовой карты (т. 1 л.д. 16).

Истцу была перечислена специальная социальная выплата в размере 144 417 рублей (не в сумме 165 996 рублей, указанной в договоре) ввиду удержания суммы НДФЛ в размере 21 579 рублей, что подтверждается справкой о доходах и сумма налога физического лица ФИО3 за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ год (т. 1 л.д. 18).

Из данной справки следует, что общая сумма дохода за 2020 год составила 165 996 рублей, из которых налоговым агентом — Министерством здравоохранения Самарской области была удержана сумма налога в размере 21 579 рублей.

Согласно п. 2.1.2 Договора «В соответствии со ст.224, 226 НК РФ Министерство здравоохранения Самарской области осуществляет исчисление, удержание у налогоплательщика специалиста) и уплату суммы НДФЛ в бюджет по месту учета налогового агента (Министерства) в налоговом органе».

Истец расторг трудовой договор от ДД.ММ.ГГГГ № до истечения 3-х летнего срока отработки, предусмотренной по договору от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с этим, на основании п. 2.3.2. договора у истца возникла обязанность возвратить в областной бюджет сумму выплаты в размере 165 996 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Министерство здравоохранения Самарской области направило в адрес истца письмо № МЗ-16/117-исх., в котором уведомило истца о необходимости возвратить в областной бюджет сумму денежной выплаты размере 165 996 рублей (т. 1 л.д. 19-21).

ДД.ММ.ГГГГ истец осуществила возврат в областной бюджет полной сумму денежной выплаты в размере 165 996 рублей, что подтверждается чеком-ордером от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 23).

В соответствии с п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога на доходы физических лиц подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, в счет предстоящих платежей, как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент, производит удержание налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Налогоплательщик, из доходов которого излишне удержан НДФЛ, имеет право обратиться с заявлением о возврате соответствующей суммы в налоговый орган (одновременно с представлением налоговой декларации), только если налогового агента больше нет (или организация ликвидирована).

Следовательно, налоговый агент не имеет права отказать налогоплательщику, из доходов которого излишне удержана сума НДФЛ, перенаправив в налоговый орган.

В соответствии с абз. 5 п. 1 ст. 231 НК РФ при нарушении срока возврата начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

ДД.ММ.ГГГГ истец направил в адрес Министерства здравоохранения по Самарской области заявление о возврате удержанного налога в размере 21 579 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ данное заявление получено Министерством здравоохранения по Самарской области.

ДД.ММ.ГГГГ Министерство здравоохранения по Самарской области направило истцу ответ на обращение, согласно которому обязанность налогоплательщика, налогового органа и налогового агента в части уплаты, исчисления, удержания и возврата налога на доходы физических лиц устанавливаются и регламентируются положениями Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно разъяснениям УФНС России по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №@ при отсутствии налогового агента в соответствии с пунктом 1 статьи 231 НК РФ налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган по месту жительства о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему РФ ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с предоставлением налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2021 год и соответствующих подтверждающих документов (т. 1 л.д. 27-28).

Истец обратился в налоговый орган с требованием о возврате учтенного налога, однако ответным письмом от ДД.ММ.ГГГГ № в удовлетворение возврата было отказано, данный ответ был мотивирован тем, что при наличии налогового агента, то есть Министерства здравоохранения по Самарской области налоговый орган не может произвести возврат удержанной суммы (т. 1 л.д. 36-37).

Согласно абз. 6 п. 1 ст. 231 НК РФ если сумма НДФЛ подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему РФ, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и причисленной в срок, установленный п. 1 ст. 231 НК РФ, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога. 

С учетом изложенного, судом установлено, что возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц с единовременных компенсационных выплат медицинским работникам производится налоговым агентом, в данном случае им является Министерство здравоохранения по Самарской области, в порядке, установленным пунктом 1 статьи 231 НК РФ. Поскольку истцом была получена денежная выплата в размере 144 417 рублей (не 165 996), а возвратила в бюджет истец денежную выплату в размере 165 996 рублей, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца в части взыскания излишне удержанный НДФЛ в сумме 21 579 рублей с надлежащего ответчика Министерства здравоохранения по Самарской области. 

При этом, оснований для привлечения к гражданско-правовой ответственности Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области у суда не имеется, в связи с чем, требования к данным ответчикам не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 231 НК РФ в случае, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного абзацем третьим настоящего пункта, налоговым агентом на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Истцом представлен расчет процентов по ст. 231 НК РФ. Согласно которому сумма процентов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5 629,92 рублей.

Проверив вышеуказанный расчет, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 231 НК РФ возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

При рассмотрении дела судом установлено, что Министерство здравоохранения получило заявление (обращение) истца о возврате излишне удержанного НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Таким образом, датой начала исчисления срока для взыскания процентов по ст. 231 НК РФ следует считать ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет процентов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата вынесения решения) следующий:

По формуле: ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом с Министерства здравоохранения в пользу истца подлежат взысканию проценты по ст. 231 НК РФ в размере 5 346,15 за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В случае, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, установленного абзацем третьим настоящего пункта, налоговым агентом на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, обязанность ответчика будет считаться исполненной в момент возврата денежных средств или поступления денежных средств на счет ФИО2, таким образом, взыскание процентов по ст. 231 НК РФ до дня фактического возврата, то есть на будущее время, предусмотрено действующим законодательством.

Относительно требований истца о взыскании компенсации морального вреда суд исходит из следующего.

В силу ст. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (пункт 1).

Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине. Законом может быть предусмотрено возмещение вреда и при отсутствии вины причинителя вреда (пункт 2).

В ст. 1082 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплено, что, удовлетворяя требование о возмещении вреда, суд в соответствии с обстоятельствами дела обязывает лицо, ответственное за причинение вреда, возместить вред в натуре (предоставить вещь того же рода и качества, исправить поврежденную вещь и т.п.) или возместить причиненные убытки (пункт 2 статьи 15).

В силу вышеприведенных норм права для наступления ответственности по возмещению вреда необходима совокупность условий: наступление вреда, противоправное поведение причинителя вреда, причинно-следственная связь между противоправным поведением и наступлением вреда, вина причинителя вреда.

Согласно статье 1064 ГК РФ, устанавливающей общие основания ответственности за причинение вреда, вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (абзац первый пункта 1 статьи 1064). Законом обязанность возмещения вреда может быть возложена на лицо, не являющееся причинителем вреда (абзац второй пункта 1 статьи 1064).

В пункте 12 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что по делам о возмещении убытков истец обязан доказать, что ответчик является лицом, в результате действий (бездействия) которого возник ущерб, а также факты нарушения обязательства или причинения вреда, наличие убытков (п. 2 ст. 15 ГК РФ).

По общему правилу, лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине (п. 2 ст. 1064 ГК РФ). 

Таким образом, компенсация морального вреда возможна в случаях причинения такого вреда гражданину действиями нарушающими его личные неимущественные права либо посягающие на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага.

В материалы дела не представлены доказательства, подтверждающие наличие причинно-следственной связи между действиями и имеющимся моральным вредом. В связи с чем оснований для удовлетворения требований истца о компенсации морального вреда у суда не имеется. 

Требования истца об обязать Министерство здравоохранения Самарской области представить в Межрайонную ИФНС России № 16 по Самарской области корректирующую справку 2-НДФЛ за 2020 год, 2021 год, направить в налоговый орган скорректированный расчет по форме 6-НДФЛ за 2020, 2021 год, не подлежат удовлетворению.

Исходя из ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, включая государственную пошлину, уплаченную истцом при подаче заявления с учетом объема удовлетворенных исковых требований.

В связи с этим суд считает подлежащими удовлетворению требования истца о взыскании с ответчика суммы государственная пошлина в размере 1526 рублей, оплаченная истцом при предъявлении иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО2 к Министерству здравоохранения Самарской области, Управлению Федеральной налоговой службе по Самарской области, Межрайонной ИФНС № 16 по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании излишне удержанного налога, процентов и морального вреда, удовлетворить частично.

Взыскать с Министерства здравоохранения Самарской области (№) в пользу ФИО2 (№) излишне удержанную сумму налога в размере 21 579 рублей, проценты за каждый день просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5346,15 рублей, проценты за каждый день просрочки выплаты излишне удержанную сумму налога в размере 21 579 рублей с даты, следующей за днем вынесения решения (с ДД.ММ.ГГГГ) по дату фактической оплаты долга по ключевой ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата, расходы по уплате государственной пошлины в размере 1 526 рублей.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде.

Судья Н.Я. Сиразова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.