Дело №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.Богородск

Богородский городской суд Нижегородской области в составе: 

председательствующего Кувшиновой Т.С.

при секретаре Балакиной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

с участием представителя административного истца ФИО2,

административного ответчика ФИО1,

у с т а н о в и л:

Представитель МРИ ФНС России № по Нижегородской области обратился в суд с указанным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства.

Административный ответчик ФИО1 по данным, представленным регистрирующими органами, является собственником двух земельных участков, находящихся на территории Богородского района Нижегородской области, и одного строения. В его адрес было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, с включением в уведомление задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением уточняющих данных. В установленный законом срок ФИО1 обязанность по оплате налогов не исполнил. В связи с этим, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ему начислены пени по земельному налогу в сумме Х рубл. ДД.ММ.ГГГГ ответчику выставлено требование № об уплате налога, которое не исполнено. 

Ссылаясь на положения статей 85, 52, 75, 48 Налогового кодекса РФ, представитель административного истца просил взыскать с ответчика задолженность по налогам на общую сумму 49 872 руб. 84 коп., из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в сумме 45 264 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в сумме 4 508 руб., пени по земельному налогу 100 руб. 84 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 иск не признал, ссылаясь на неправильность расчета налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Указал, что расчет налога должен производиться на основании решения Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, которым кадастровая стоимость объекта недвижимости установлена в размере его рыночной стоимости.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает Х рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1). 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями статьи 402 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (пункт 3).

Из представленных в материалы дела документов суд установил, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка по адресу 

<

адрес>, собственником земельного участка по адресу 

<

адрес>, а также собственником иного строения, помещения, сооружения по адресу 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога в сумме 4 508 руб., об оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 758 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 265 руб.

Срок уплаты указанных налогов – до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 был пересчитан размер налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением уточняющих данных из регистрирующих органов, в налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ включена к уплате сумма доплаты по данному налогу.

Земельный налог, налог на имущество физических лиц на основании данного налогового уведомления ФИО1 в бюджет не уплачены.

В соответствии с пунктом 9 части 1 статьи 32, части 2 статьи 32, части 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ, налоговый орган обязан направить ему требование об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ такое требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено, в нем содержались сведения о недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 45 264 руб., земельного налога в сумме 4 508 руб. Срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно карточке расчета с бюджетом по налогам, объяснений административного ответчика в судебном заседании, требование об уплате налогов им не исполнено. 

В течение установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования, а именно, ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом подано мировому судье судебного участка № Богородского судебного района Нижегородской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 

ДД.ММ.ГГГГ такой судебный приказ выдан.

По заявлению ФИО1 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства истекал ДД.ММ.ГГГГ. В Богородский городской суд административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах предусмотренного законом срока.

Таким образом, налоговым органом не нарушены сроки направления налогового уведомления, требования об уплате налогов, пени, предъявления искового заявления в суд.

Возражения ФИО1 относительно размера подлежащего уплате налога связаны с несогласием с оценкой нежилого здания (здания магазина) кадастровый № в размере 2 263 231 руб., и земельного участка кадастровый №, в размере 235 976 руб., расположенных по адресу 

<

адрес>, исходя из которой и производился расчет налога.

Кадастровую стоимость данных объектов ФИО1 оспаривал в суде. 

Решением Нижегородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено: установить кадастровую стоимость нежилого здания, наименование: здание магазина, в размере его рыночной стоимости 454 237 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; установить кадастровую стоимость земельного участка в размере его рыночной стоимости 78 000 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Датой обращения с заявлением об установлении кадастровой стоимости объектов недвижимости считать ДД.ММ.ГГГГ.

Указанным решением установлено, что нежилое здание с кадастровым № было внесено в перечень объектов недвижимости, подлежащих государственной кадастровой оценке на территории Нижегородской области, сформированный по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, его кадастровая стоимость определена Постановлением Правительства Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 2 263 231 руб. 97 коп. Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № была установлена Постановлением Правительства Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 235 976 руб.

Согласно пункту 15 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального законазакона от 30.11.2016 №401-ФЗ, применяемой к правоотношениям сторон), изменение кадастровой стоимости объектов налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Из вышеуказанного решения следует, что датой заявления об установлении кадастровой стоимости объектов недвижимости является ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, сведения о кадастровой стоимости объектов налогообложения по решению суда подлежат учету при определении налоговой базы только, начиная с налогового периода ДД.ММ.ГГГГ При определении налоговой базы предшествующих периодов данная стоимость не учитывается.

Доводы ФИО1 о необходимости перерасчета налогов за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установленных решением суда, не основаны на действующем налоговом законодательстве, и во внимание приняты быть не могут.

Иных доводов, опровергающих требования административного иска, ответчик суду не приводил.

При указанных обстоятельствах основания для отказа в иске отсутствуют, требования административного истца суд удовлетворяет в заявленном размере.

В соответствии с положениями статьи 114 КАС РФ, 333.19. Налогового кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в сумме 1 696 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

р е ш и л:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Нижегородской области задолженность по налогам в сумме 49 872 руб. 84 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 264 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 508 руб., пени по земельному налогу 100 руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 1 696 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в Нижегородский областной суд через городской суд.

Судья Т.С.Кувшинова