Дело № 2а-1576/2024

УИД № 51RS0002-01-2024-001665-59

Мотивированное 

решение

 изготовлено 24 мая 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2024 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Кутушовой Ю.В.,

при секретаре Жуковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Первомайского районного суда города Мурманска административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России *** к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы *** (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени.

В обоснование предъявленных требований истцом указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, поскольку в *** году в собственности ответчика находился объект недвижимости: ***. 

Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за *** год в размере 1 335 рублей. Истцом в адрес ответчика направлялись требование о необходимости уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, которое не исполнено. 

Также, ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку в собственности ответчика находятся объекты недвижимости: *** Инспекцией исчислен земельный налог за *** год в размере 468 рублей. Истцом в адрес ответчика направлялось требование о необходимости уплаты задолженности по земельному налогу, которое также не исполнено. 

На основании сведений, представленных административному истцу органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, налоговым органом был исчислен транспортный налог в отношении зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средств в *** году. Подлежащая уплате налогоплательщиком недоимка по транспортному налогу с физических лиц за указанный период определена налоговым органом за *** год – 16 880 рублей. 

Подробный расчет земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц приведен в направленном в адрес налогоплательщика уведомлении №*** от ***. 

В связи с тем, что в установленный законом срок налоги уплачены не были, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени. Мировым судьей *** был вынесен приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени. *** указанный приказ был отменен. 

В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в порядке искового производства и просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за *** год в сумме 468 рублей, по налогу на имущество физических лиц за *** год в сумме 1335 рублей, по транспортному налогу за *** год в сумме 16 880 рублей, пени в размере 11 789 рублей 52 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела неоднократно извещался судом надлежащим образом посредством направления по адресу места регистрации судебной корреспонденции, которая возвращена в суд с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения, возражений по существу административного иска не представила.

Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела судебного участка *** №***, суд приходит к следующим выводам.

Административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу: №*** от *** с добровольным сроком уплаты до ***. Указанное требование налогоплательщиком в установленный срок не исполнено. 

Мировым судьей *** был вынесен приказ от *** №*** о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени. *** указанный приказ был отменен. 

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд ***, то есть в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты. 

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

В силу ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог, подлежащий уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами с учетом ст. 5,6,8 Закона Мурманской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 №368-01-ЗМО на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (п. 4, п.10, п. 11 ст. 85 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 в *** году являлся собственником транспортных средств:

***

***

На основании сведений, представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, инспекцией исчислена сумма транспортного налога за *** год в размере 16 880 рублей, в связи с чем в соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №*** от *** с приведением расчета подлежащей уплате суммы транспортного налога.

Неуплата в установленный законом срок транспортного налога за *** год послужила основанием для направления административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ требования №*** по состоянию на *** со сроком исполнения до *** об уплате задолженности по транспортному налогу.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела установлено, что обязанность по уплате транспортного налога за спорный период налогоплательщиком до настоящего времени в полном объеме не исполнена, документы, подтверждающие оплату образовавшейся задолженности, в материалы дела не представлены, в связи с чем административный ответчик имеет задолженность перед бюджетом в исчисленном налоговым органом размере. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности ответчиком не оспорен. 

Оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства и приведенные выше нормы налогового законодательства, прихожу к выводу, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу за *** год в общем размере 16 880 рублей, расчет приведен в налоговом уведомлении №*** от ***, являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в соответствии со ст. 402 НК РФ исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Совета депутатов г. Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида использования, которые рассчитываются путем умножения суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор, согласно пп.3.2.1 в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в размере 0,3%.

Налоговая база согласно п.2 Решения Совета депутатов г. Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 устанавливается в отношении каждого объекта налогообложения и определяется:

- согласно п.п. 2.2 с 1 января 2017 года исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со ст.ст. 402, 403 НК РФ.

Решением Армавирской городской Думы «О налоге на имущество физических лиц» от 24.11.2016 № 186 установлена ставка, действующая на территории г. Армавира, а именно установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в отношении жилых домов, квартир, комнат в размере 0,1%.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика в *** году находятся следующие объекты недвижимости: ***.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** год в отношении указанных объектов недвижимости согласно расчету, представленному административным истцом составляла 1 335 рублей.

В ходе рассмотрения дела установлено, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за спорный период налогоплательщиком до настоящего времени не исполнена, в связи с чем административный ответчик имеет задолженность перед бюджетом в исчисленном налоговым органом размере. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности ответчиком не оспорен. 

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате земельного налога за *** год, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

Согласно ч. 4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1, ч.3 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика в *** году находятся: 

***

***

Сумма задолженности по земельному налогу за *** год в отношении указанного объекта недвижимости согласно расчету, представленному административным истцом составляла 468 рублей. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности ответчиком не оспорен. 

Разрешая требования истца о взыскании с ответчика пени в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, суд приходит к следующему.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ" введен институт единого налогового счета, которым в соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Таким образом, с *** пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельно.

Налоговое уведомление на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц, транспортного налога №*** от *** было направлено ответчику, однако в добровольном порядке уплата налогов в установленный срок не произведена. В связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени за *** год в размере 11 789 рублей 52 копейки.

Переходящий остаток суммы пени до *** составил 7 144 рубля 92 копейки (пени по налогу на имущество физических лиц – 627,84 рублей, пени по транспортному налогу – 6482,38 рублей, пени по земельному доходу – 31,53 рублей, пени на доходы физических лиц - 3,17 рублей), после *** в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма пени исчислена по *** и составила 4 819 рублей 95 копеек. Сумма пени, удержанная ранее - 175 рублей 35 копеек. Таким образом, всего недоимка по пени составила 11 789 рублей 52 копейки (7 144 рубля 92 копейки + 4 819 рублей 95 копеек- 175 рублей 35 копеек). 

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени сумма задолженности по пени административным ответчиком не уплачена. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности стороной ответчика не оспорен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 11 789 рублей 52 копейки обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с порядком, установленным ст. ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 1 114 рублей 18 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России *** к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России *** в доход бюджета задолженность по земельному налогу за *** год в сумме 468 рублей, по налогу на имущество физических лиц за *** год в сумме 1335 рублей, по транспортному налогу за *** год в сумме 16 880 рублей, пени на недоимку по налогам в размере 11 789 рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 1 114 рублей 18 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья Ю.В. Кутушова