УИД 47RS0009-01-2024-003921-04

Дело № 2а-958/2025

4 марта 2025 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Ленинградская область

<

...>, зал № 10

Кировский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Маловой А.В.,

при секретаре судебного заседания Клоковой С.Г.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

законного представителя несовершеннолетнего административного ответчика Г.М.Д. – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ленинградской области к Г.М.Д., в лице законного представителя ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 2 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Г.М.Д., в лице законного представителя ФИО2, указав, что в связи с неуплатой (неполной уплатой) ответчиком начислений, образовалась задолженность за 2022 год по НДФЛ в размере 35 124 руб. 00 коп., пени в размере 4 871 руб. 70 коп., всего в размере 39995 руб. 70 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, действующая в интересах несовершеннолетней Г.М.Д., против удовлетворения иска не возражала, указав, что задолженность в настоящее время не погашена.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области, представитель которой в судебное заседание не явился, извещен.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд счет возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле. 

Исследовав материалы административного дела, заслушав лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд счет возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле. 

Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Властные отношения, связанные с установлением, введением и взиманием налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно положениям ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (ст.208 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса. В случае приобретения права собственности в порядке приватизации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого составляет три года.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в 2022 году получены доходы в порядке дарения недвижимости по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость имущества 3242227 руб. 69 коп. Сумма полученного дохода в порядке дарения, согласно доли в праве составила 810556 руб. 92 коп.. Сумма налога к уплате поданным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2022 год составляет 105372 руб. 00 коп. (810556,92 х 13 %). Указанная сумма налога за 2022 год подлежит уплате не позднее 17.07.2023 (л.д. 8-10).

При получении несовершеннолетними детьми подлежащего налогообложению дохода законным представителем несовершеннолетних детей необходимо представить от имени детей в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц.

Уплата налога законным представителем несовершеннолетних детей также подтверждается положениями п. 1 ст. 45 НК РФ, согласно которому уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Налоговым органом выставлено требование №9013 об уплате задолженности по состоянию на 15.03.2024 по НДФЛ в сумме 105372 руб. 00 коп. и пени в сумме 11748 руб. 98 коп. (л.д. 11).

Требование №9013 об уплате задолженности направлено 03.04.2024 в адрес налогоплательщика (л.д. 12).

В установленный срок налог ответчиком не уплачен.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного п. 4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, проанализировав и оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России № 2 по Ленинградской области о взыскании с Г.М.Д., в лице законного представителя ФИО2, недоимки по НДФЛ за 2022 год в размере 35 124 руб. 00 коп., находя их обоснованными.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в размере 4871 руб. 70 коп.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку требование об уплате задолженности по налоговым платежам ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

01.07.2024 мировым судьей судебного участка № 46 Ленинградской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 44 Ленинградской области, вынесен судебный приказ по делу № 2а-2687/2024 о взыскании с Г.М.Д., в лице законного представителя ФИО2 задолженности по НДФЛ за 2022 год в размере 120 661 руб. 48 коп., который на основании поступивших от ФИО2 возражений отменен 17.07.2024 (л.д. 13).

Административное исковое заявление МИФНС России № 2 по Ленинградской области подано 17.12.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа. 

Суд, проверив расчет задолженности, представленный административным истцом, находит его правильным, произведенным с учетом требований законодательства и, учитывая, что ответчик свой расчет задолженности, а также квитанций об уплате налогов и пени, не представил, принимает данный расчет в качестве доказательства образовавшейся задолженности.

В соответствии ст. 114 КАСРФ суд также взыскивает с ответчика Г.М.Д., в лице законного представителя ФИО2, в доход местного бюджета судебные расходы, связанные с оплатой государственной пошлины в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАСРФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ленинградской области к Г.М.Д., в лице законного представителя ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Г.М.Д. (ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №), в лице законного представителя ФИО2 (ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №) задолженность по НДФЛ с доходов за 2022 год в размере 35 124 руб. 00 коп. (КБК 18210102030010000110, код ОКАТО (ОКТМО) 41625104, ИНН 

<

***>, Межрайонная ИФНС России № 2 по Ленинградской области, Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, счет № 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), счет 03100643000000018500, ИНН 

<

***>, КПП 770801001),

-пени в размере 4 871 руб. 70 коп. (КБК 18211617000010000140, код ОКАТО (ОКТМО) 41625104, ИНН 

<

***>, Межрайонная ИФНС России №2 по Ленинградской области, Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, счет №40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), счет 03100643000000018500, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510),

всего на общую сумму 39995 (тридцать девять тысяч девятьсот девяносто пять) 70 коп.

Взыскать с Г.М.Д. (ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №), в лице законного представителя ФИО2 (ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №) в доход бюджета Кировского муниципального района Ленинградской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп., перечислив по следующим реквизитам: получатель - УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г.Тула, счет получателя 03100643000000018500, Корр.счет 40102810445370000059, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, БИК 017003983, КБК 18210803010011050110, ОКТМО 41625101.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ленинградского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский городской суд Ленинградской области.

Судья

А.В. Малова

Мотивированное решение изготовлено 04.03.2025