РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2019 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самара в составе: 

председательствующего судьи Александровой Т.В., 

при секретаре Котовой А.Р.,

с участием представителя административного истца ФИО3,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело ДД.ММ.ГГГГ по административному исковому заявлению ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, пени,

установил:

ИФНС России по 

<

адрес> обратилась в Железнодорожный районный суд 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, пени, в обоснование своих требований, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, поскольку имела в собственности транспортное средство, а также плательщиком налога на имущество физических лиц, так как в ДД.ММ.ГГГГ годах имела в собственности недвижимое имущество. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении транспортный налог и налог на имущество физических лиц уплачен не был, на основании ст.75 НК РФ, были начислены пени за несвоевременную уплату налогов и направлено требование об уплате налога и пени. До настоящего времени требование не исполнено. На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 8.071 рублей, пени за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 63 рубля 03 копейки, недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1.438 рублей, пени в размере 27 рублей 13 копеек.

Впоследствии административный истец заявленные требования уточнил. Просит взыскать транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1.438 рублей, пени на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 27 рублей 13 копеек, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 454 рубля, пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 63 рубля 03 копейки, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4.730 рублей, пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 89 рублей 24 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по 

<

адрес> ФИО3, действующий не основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ., поддержал уточненные административные исковые требования по основаниям, изложенным в иске. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении заявленных требований просила отказать, поскольку налоги и пени уплачены, однако она не может найти соответствующие квитанции. 

Выслушав пояснения участвующих в деле лиц, изучив материалы административного дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Частью 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).

Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2).

Как установлено в судебном заседании на основании учётных данных налогоплательщика (л.д. 10-11), выписок из ЕГРН (л.д. 47-53) и признано административным ответчиком в судебном заседании во владении ответчика ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах находились: 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

следовательно, ответчик была обязана уплатить налог на имущество физических лиц не позднее ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты> годов соответственно.

При этом согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое уведомление на уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14) направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Днем выявления недоимки у налогоплательщика ФИО1 должен являться день, следующий за датой, до которой подлежал уплате налог на имущество в соответствии с требованиями закона, т.е. за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год - ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, с указанной даты подлежит исчислению трехмесячный срок, в течение которого в адрес ФИО1 подлежало направлению требование об уплате налога. Однако до ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год) требование об уплате налога не направлено.

Возможность восстановления данного срока законом не предусмотрена, его пропуск является основанием для отказа в удовлетворении административного иска о взыскании налога на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год и пени за ДД.ММ.ГГГГ год.

Кроме того, административным истцом пропущен и шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество за 2015 год.

Несвоевременно направление налоговым органом требования об уплате налога и пени не меняет установленных законом сроков для обращения в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока направления требования и подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска за 2015 год.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год в срок до ДД.ММ.ГГГГ направлено своевременно (л.д. 12).

Недоимка по налогу на имущество не уплачена до настоящего времени (л.д. 65), доказательств, подтверждающих иное, административным ответчиком не представлено (ч. 1 ст. 62 КАС РФ), в связи с чем требования о взыскании суммы налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год являются законными.

При исчислении суммы налога, подлежащей взысканию, суд учитывает инвентаризационную стоимость указанного недвижимого имущества, которая по сведениям филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по 

<

адрес> в спорный налоговый период (л.д. 40).

Следовательно, сумма подлежащего взысканию налога составляет 4.730 рублей и в данной части требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок налоги не уплачены, ФИО1 в требовании об уплате налога начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 152 рубля 27 копеек.

Из представленного административным истцом журнала заявлений о взыскании за счет имущества налогоплательщика (л.д. 65) и пояснений представителя административного истца судом установлено, что у ФИО1 числится задолженность по пени в размере 63 рубля 03 копейки за 2015 год. Задолженность по пени за 2016 год по налогу на имущество отсутствует, в связи с чем основания для взыскания пени отсутствуют.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы в установленном порядке транспортные средства. Согласно п.1 ст. 358 НК РФ автомобили признаются объектом налогообложения.

Как установлено в судебном заседании на основании карточки учета транспортных средств из базы специализированного учёта регистрационно-экзаменационного отдела ГИБДД (л.д. 36-38), во владении административного ответчика ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году находилось транспортное средство:

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, с мощностью двигателя 89 лошадиных сил,

а следовательно, она была обязана уплатить транспортный налог.

Статьёй 14 НК РФ определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. 

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

При этом согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2016 год (л.д. 14) направлено ответчику заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

С получением налогового уведомления у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В установленный законом трехмесячный срок - 22.03.2018г. – ФИО1 направлено требование от 12.02.2018г. об уплате транспортного налога за 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), что подтверждается почтовым реестром исходящей корреспонденции (л.д. 13).

Данное требование налогового органа административным ответчиком не исполнено. Иных сведений суду не представлено.

Ставки транспортного налога определены ст. 2 Закона Самарской области от 06 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области». К легковому автомобилю 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, с мощностью двигателя 89 лошадиных сил применяется ставка 16 рублей с каждой лошадиной силы. 

Учитывая мощность двигателя, отраженную в карточке учета транспортного средства, и фактический период владения ответчиком транспортным средством, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в данной части, в связи с чем взысканию с ответчика подлежит транспортный налог в размере 1.438 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок налог не уплачен, в требовании об уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщику начислены пени на транспортный налог в размере 27 рублей 13 копеек.

Требования административного истца в данной части административным ответчиком также не исполнены. Иных сведений суду не представлено.

Проверяя представленный истцом расчет взыскиваемых сумм пени, суд находит его верным, в связи с чем, учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований налогового органа в данной части в полном объеме.

При принятии решения суд принимает во внимание, что в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Железнодорожного судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. 9).

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно.

В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 400 рублей (в размере, предусмотренном ст.333.19. НК РФ) подлежит взысканию в доход государства с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по 

<

адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу ИФНС России по 

<

адрес> недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1.438 рублей, пени в размере 27 рублей 13 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 4.730 рублей, а всего взыскать 6.199 рублей 13 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления в остальной части - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья (

<

данные изъяты>) Т.В. Александрова