дело №2а-232/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 февраля 2020 года город Ростов-на-Дону 

Железнодорожный районный суд г.Ростова-на-Дону в составе председательствующего судьи Дубовик О.Н. при секретаре судебного заседания Черкасовой А.С. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным иском кФИО1 о взыскании недоимки и пени, указав в обоснование на то, что за гражданином ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ г.р. зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельные участки, в связи с чем, подлежит уплате земельный налог.

До настоящего времени уплачено по требованию 00,00 руб.

Сумма налога к уплате составляет: 2012 г. - 1 585.26 руб. Итого - 1 585.26 руб.

Также административный истец указывает, что ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: Россия, г. Ростов-на-Дону, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области по месту жительства.

Согласно пункту 2 ФЗ от 31.05.2002 № 63 - ФЗ Об Адвокатской Деятельности и Адвокатуре в Российской Федерации, адвокатская деятельность не является предпринимательской.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ должнику было предложено уплатить взносы и пени по уплате страховых взносов за 2018 год. В добровольном порядке указанное требование не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

ФИО1 обратился к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ и с заявлением об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №2 Железнодорожного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года: налог в размере 5840 руб., пеня в размере 370,47 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 26545 руб., пеня в размере 2036,80 руб. 

- 2012 г. - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1585,26 руб. на общую сумму 36377,53 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

Административный ответчикФИО1 в судебное заседание явился, дал пояснения в соответствии с доводами, изложенными письменных возражениях на административное исковое заявление, в том числе, указав на то, что административным истцом пропущен срок для обращения за взысканием недоимки по земельному налогу, а документы, представленные в материалы дела в подтверждение требований о взыскании недоимки и пени по обязательным страховым взносам не соответствуют требованиям, установленным для данного вида документов, в связи с чем, они не могут быть признаны допустимыми доказательствами. Просил в иске отказать в полном объеме.

Дело в отсутствие не явившихся лиц рассмотрено в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст.286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ, с 01.01.2017 года все вопросы исчисления и уплатыстраховыхвзносов регулируются главой 34 части 2 Налогового Кодекса РФ.

Из статьи 419 Налогового кодекса РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социальногострахования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст.430 НК РФплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:страховыевзносына обязательное пенсионное страхованиев фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваютсястраховыевзносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваютсястраховыевзносы, увеличенного в 12 раз, и тарифастраховыхвзносовнаобязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом суммастраховыхвзносовне может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса. 

Страховые взносы на обязательное медицинскоестрахование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховыевзносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:наобязательное пенсионное страхованиев пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховыхвзносовпо данному видустрахования- 26 процентов; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчислениястраховыхвзносов по данному видустрахования- 2,9 процента; на обязательное социальноестрахованиена случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному видустрахования- 1,8 процента; на обязательное медицинскоестрахование- 5,1 процента.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, имеющих статусадвоката, возложена обязанность по уплатестраховых взносоввфонд обязательного медицинского страхования, а также в пенсионный фонд.

Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статусаадвокатаи прекращается с момента его прекращения.

Согласно части 2 статьи57Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора,страховыхвзносовс нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщикстраховыхвзносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как установлено судом ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №24 по Ростовской области по месту жительства, в связи с чем, обязан уплачивать страховые взносывфонд обязательного медицинского страхования и в пенсионный фонд.

Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объёместраховыевзносына обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование за 2018 год, в связи с чем МИФНС России №24 по Ростовской области в его адрес направило требование №, в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере: страховые взносы на ОПС за 2018 год – 26545 руб., пени – 2246,03 руб.; страховые взносы на ОМС за 2018 год – 5840 руб., пени – 413,47 руб., что подтверждается реестром заказных писем, с установленным сроком уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ. 

Учитывая неисполнение обязанности по уплате страховых взносов, произведено начисление пени на недоимку по страховым взносам.

На основании пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинается с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а также с даты принятия определения об отмене судебного приказа. 

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012г. №479-О-О).

Материалами дела подтверждается, что в данном случае срок для исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону был направлен должнику судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене указанного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ. мировой судья судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС № 24 по Ростовской области к ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Исследовав все доказательства в их совокупности и каждое в отдельности, оценив их по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме, в связи с чем с административного ответчика надлежит взыскать сумму задолженности постраховымвзносамв заявленном административным истцом размере.

Расчет задолженности по страховым взносам представлен административным истцом в соответствии с требованиями ст.430 НК РФ, исходя из которых, фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС), установленный на 2018 год, составлял 5840 руб. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), установленный на 2018 год, составлял 26545 руб.

Удовлетворяя заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что представленный административным истцом расчёт задолженности административным ответчиком не оспаривается, сведений об иных платежах, не учтённых административным истцом при расчёте размера задолженности, суду не предоставлено.

Однако, суд не соглашается с требованием административного истца о взыскании с ФИО1 пени в заявленных размерах, так как они не соответствуют представленному в материалы дела подробному расчету пени.

Исполнение обязанности по уплате страховыхвзносовобеспечивается пенями.

Согласно статье75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно Указанию Банка России от ДД.ММ.ГГГГ № с ДД.ММ.ГГГГ значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.

Исходя из изложенных требований НК РФ, а также с учетом представленного в дело расчета размера пени, суд приходит к выводу, что за неуплату в установленный срок страховых взносов административному ответчику надлежит уплатить пени: - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 953 руб. 19 коп.; - по страховымвзносамнаобязательноемедицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 209 руб. 70 коп.

Таким образом, исходя из изложенного, судом взыскивается с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 5840 руб. и пени в размере 209,70 руб., а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 26545 руб., пени в размере 953,19 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2012 год в размере 1585,26 рублей, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст.388 НК РФналогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст.389 НК РФобъектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно данным картотеки плательщиковземельного налога, за ФИО1 зарегистрировано право на земельный участок, адрес: 

<

адрес>. Кадастровый номер: №, в связи с чем, ответчик является плательщиком земельногоналога.

Суммазадолженности по земельному налогу за 2012г. составляет – 1585,26 руб. 

Налоговыморганом по адресу ответчика направлялось налоговое уведомление на уплату земельного налога.

Поскольку обязанностьпоуплатеналогане была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки,налоговыморганом в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФв его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неуплаты земельного налога, МИФНС России №24 по Ростовской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

На основании пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложениясрокауплаты налога (п. 1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательствомсроковявляется основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако, никаких обстоятельств уважительности причин пропускасроканалоговым органом не приведено, ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по земельному налогу административным истцом не заявлено.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

С учетом того, что шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогу, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (ДД.ММ.ГГГГ.), предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в данном случае истек ДД.ММ.ГГГГг., а о восстановлении срока на подачу настоящего административного иска административный истец не просил, суд не усматривает каких-либо законных оснований для удовлетворения требований МИФНС России №24 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2012 год.

Согласно пунктам 1, 2 статьи117КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1206 руб. 44 коп.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС № 24 по Ростовской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ : налог в размере 5840 рублей, пеня в размере 209 рублей, 70 копеек, а всего сумма в размере 6049 рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС № 24 по Ростовской области недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 26 545 рублей, пеня в размере 953,18 рублей, а всего сумму в размере 27498 рублей 18 копеек.

В остальной части иска МИФНС № 24 по РО отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1206 рублей 44 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.