УИД 68RS0003-01-2025-000621-13

№ 2а-732/2025 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июня 2025 года г. Тамбов

Судья Советского районного суда города Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Медникове С.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, налога на профессиональный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 983,35 руб., за 2020 год в размере 1740 руб., за 2021 год в размере 2320 руб., за 2022 год в размере 1740 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1161 руб., за 2020 год в размере 1161 руб., за 2021 год в размере 549 руб., за 2022 год в размере 565 руб.; земельного налога за 2019 год в размере 764 руб., за 2020 год в размере 764 руб., за 2021 год в размере 764 руб., за 2022 год в размере 764 руб.; налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 7769 руб., налога на профессиональный доход за период с мая 2023 года по май 2024 года в общей сумме 36774,17 руб.; пени, начисленные за периоды до 01.01.2023, с 01.01.2023 по 20.11.2023, в размере 3318,52 руб., с 23.11.2023 по 09.01.2024 в размере 916,56 руб., с 10.01.2024 по 01.07.2024 в размере 4442,15 руб.

В административном иске указано, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности транспортные средства: ВАЗ 11183 LADA KALINA, государственный регистрационный знак (с 18.05.2013 по 13.03.2019), ЛАДА 219010 ЛАДА ГРАНТА, государственный регистрационный знак (с 07.03.2019 по 27.04.2021), ЛАДА 219010 (LADA GRANTA), государственный регистрационный знак (с 17.12.2020 по настоящее время), земельный участок с кадастровым номером по адресу: (с 30.03.2011 по настоящее время); жилой дом с кадастровым номером по адресу: (с 30.03.2011 по настоящее время), комнату с кадастровым номером по адресу: (с 29.03.2022 по настоящее время).

На данные объекты налогообложения ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1720 руб. по сроку уплаты – 01.12.2020, за 2020 год в размере 1740 руб. по сроку уплаты – 01.12.2021, за 2021 год в размере 2320 руб. по сроку уплаты – 01.12.2022, за 2022 год в размере 1740 руб. по сроку уплаты – 01.12.2023. 

Также ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год в размере 764 руб. по сроку уплаты – 01.12.2020, за 2020 год в размере 764 руб. по сроку уплаты – 01.12.2021, за 2021 год в размере 764 руб. по сроку уплаты – 01.12.2022, за 2022 год в размере 764 руб. по сроку уплаты – 01.12.2023. 

Также ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1161 руб. по сроку уплаты – 01.12.2020, за 2020 год в размере 1161 руб. по сроку уплаты – 01.12.2021, за 2021 год в размере 549 руб. по сроку уплаты – 01.12.2022, за 2022 год в размере 565 руб. по сроку уплаты – 01.12.2023. 

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 03.08.2020, от 01.09.2021, от 01.09.2022, от 29.07.2023, в которых указаны объекты налогообложения, расчет налоговой базы, однако в установленные законом сроки налоги ФИО1 уплачены не были.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г. административному ответчику начислены пени за период до 01.01.2023 в размере 2727,45 руб. 

За несвоевременную уплату земельного налога за 2019-2022 г.г. административному ответчику начислены пени за период до 01.01.2023 в размере 482,46 руб. 

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2022 г.г. административному ответчику начислены пени за период до 01.01.2023 в размере 1117,52 руб. 

В отношении данной задолженности по пени в общей сумме 1106,10 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. 

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с 08.04.2023 по настоящее время.

В установленные законом сроки налог на профессиональный доход за май 2023 года по май 2024 года в общей сумме 36774,17 руб. ФИО1 уплачен не был. 

АО ГСК «Югория» 26.02.2023 представило справку о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год в отношении ФИО1

Согласно справке, ФИО1 в 2022 году получен доход в размере 59763 руб., код дохода – 2301, что, в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 10 сентября 2015 г. N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», отнесено к суммам штрафов и неустоек, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей". Сумма исчисленного, но не удержанного налога на доходы физических лиц, составила 7769 руб. 

По состоянию на 01.01.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 составила 21739,35 руб., 

За период с 21.11.2023 по 09.01.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 916,56 руб.

За период с 10.01.2024 по 01.07.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 4442,15 руб.

За период с 01.01.2023 по 20.11.2023 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 1712,83 руб.

В связи с тем, что ФИО1 уклоняется от уплаты задолженности, ему были направлены требования, в которых предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требования оставлены без исполнения.

В связи с неисполнением в установленный срок требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 20.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах.

Мировым судьей судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова 22.12.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который определением мирового судьи от 11.11.2024 отменен.

Мировым судьей судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова 19.01.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который определением мирового судьи от 31.10.2024 отменен.

Мировым судьей судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова 26.07.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который определением мирового судьи от 31.10.2024 отменен.

В связи с чем налоговый обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержал по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, от получения судебной повестки уклонился, что подтверждается отметкой почтового отделения на конверте о возврате корреспонденции в суд за истечением срока хранения. Ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.3-4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 1, 2 ст. 403 НК РФ).

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст. 362, 363 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности транспортные средства: ВАЗ 11183 LADA KALINA, государственный регистрационный знак (с 18.05.2013 по 13.03.2019), ЛАДА 219010 ЛАДА ГРАНТА, государственный регистрационный знак (с 07.03.2019 по 27.04.2021), ЛАДА 219010 (LADA GRANTA), государственный регистрационный знак (с 17.12.2020 по настоящее время), земельный участок с кадастровым номером по адресу: (с 30.03.2011 по настоящее время); жилой дом с кадастровым номером по адресу: (с 30.03.2011 по настоящее время), комнату с кадастровым номером по адресу: (с 29.03.2022 по настоящее время).

На данные объекты налогообложения ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1720 руб. по сроку уплаты – 01.12.2020, за 2020 год в размере 1740 руб. по сроку уплаты – 01.12.2021, за 2021 год в размере 2320 руб. по сроку уплаты – 01.12.2022, за 2022 год в размере 1740 руб. по сроку уплаты – 01.12.2023. 

Также ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год в размере 764 руб. по сроку уплаты – 01.12.2020, за 2020 год в размере 764 руб. по сроку уплаты – 01.12.2021, за 2021 год в размере 764 руб. по сроку уплаты – 01.12.2022, за 2022 год в размере 764 руб. по сроку уплаты – 01.12.2023. 

Также ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1161 руб. по сроку уплаты – 01.12.2020, за 2020 год в размере 1161 руб. по сроку уплаты – 01.12.2021, за 2021 год в размере 549 руб. по сроку уплаты – 01.12.2022, за 2022 год в размере 565 руб. по сроку уплаты – 01.12.2023. 

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 03.08.2020, от 01.09.2021, от 01.09.2022, от 29.07.2023, в которых указаны объекты налогообложения, расчет налоговой базы, однако в установленные законом сроки налоги ФИО1 уплачены не были.

Налогоплательщиком позднее установленного срока произведена частичная уплата транспортного налога за 2019 год в размере 736,65 руб., в связи с чем задолженность по транспортному налогу за 2019 год составляет 983,35 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г. административному ответчику начислены пени за период до 01.01.2023 в размере 2727,45 руб. 

За несвоевременную уплату земельного налога за 2019-2022 г.г. административному ответчику начислены пени за период до 01.01.2023 в размере 482,46 руб. 

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2022 г.г. административному ответчику начислены пени за период до 01.01.2023 в размере 1117,52 руб. 

Таким образом, всего за период до 01.01.2023 сумма начисленных пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу составила 2727,45 руб.

В отношении данной задолженности по пени в общей сумме 1106,10 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Указанная сумма взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова от 30.05.2018 , вступившего в законную силу 21.06.2018; решения Советского районного суда г. Тамбова от 13.01.2022, вступившего в законную силу 15.02.2022, по административному делу .

Таким образом, сумма начисленных до 01.01.2023 пени, подлежащих взысканию, составила 1621,35 руб., из расчета: 2727,45 руб. (по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г.) –1106,10 руб. (приняты меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 Закона о налоге на профессиональный доход, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Пунктом 1 ст. 8 Закона о налоге на профессиональный доход установлено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона о налоге на профессиональный доход, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 10 Закона о налоге на профессиональный доход, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Пунктом 3 ст. 11 Закона о налоге на профессиональный доход установлено, что уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Судом также установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с 08.04.2023 по настоящее время.

Сумма дохода по сроку уплаты 28.06.2023 составила 142890,80 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за май 2023 года составила 4444 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 28.07.2023 составила 72611,68 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за июнь 2023 года составила 2247,16 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 28.08.2023 составила 79003,64 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за июль 2023 года составила 2386,20 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 28.09.2023 составила 76849,08 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за август 2023 года составила 2382,50 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 30.10.2023 составила 87470,68 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за сентябрь 2023 года составила 2639,61 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 28.11.2023 составила 62553,88 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за октябрь 2023 года составила 1828,28 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 28.12.2023 составила 66877,16 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 года составила 2020,61 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 29.01.2024 составила 108171 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за декабрь 2023 года составила 3366,74 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 28.02.2024 составила 74168,32 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за январь 2024 года составила 2261,45 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 28.03.2024 составила 109962,69 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за февраль 2024 года составила 3516,35 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 02.05.2024 составила 75369,36 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за март 2024 года составила 2640,36 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 28.05.2024 составила 84201,48 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за апрель 2024 года составила 3576,51 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 28.06.2024 составила 85113,72 руб., в связи с чем сумма налога на профессиональный доход за май 2024 года составила 3464,40 руб.

В установленные законом сроки суммы указанного налога на профессиональный доход за май 2023 года по май 2024 года ФИО1 уплачены не были. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 и статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги со своего дохода. 

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

В соответствии с ч. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Частью 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, АО ГСК «Югория» 26.02.2023 представило справку о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год в отношении ФИО1

Согласно указанной справке, ФИО1 в 2022 году получен доход в размере 59763 руб., код дохода – 2301, что, в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 10 сентября 2015 г. N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», отнесено к суммам штрафов и неустоек, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от N 2300-1 "О защите прав потребителей". Сумма исчисленного, но не удержанного налога на доходы физических лиц, составила 7769 руб. (л.д. 51).

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023, в котором указаны объекты налогообложения, расчет налоговой базы, налоговая ставка и сумма налога, подлежащая уплате, однако налог не уплачен (л.д. 25). 

В редакции п.п. 3,6 ст. 75, п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По состоянию на 01.01.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 составила 21739,35 руб., из которых:

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1740 руб., 

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 983,35 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2320 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 695 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 764 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 764 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 764 руб.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1161 руб.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1161 руб.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 549 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 764 руб.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 565 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1740 руб.,

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 7769 руб.

За период с 01.01.2023 по 20.11.2023 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 1712,83 руб.

Таким образом, за периоды до 01.01.2023, с 01.01.2023 по 20.11.2023 общая сумма пени составила 3318,52 руб. из расчета: 1621,35 руб. (пени, начисленные до 01.01.2023) + 1712,83 руб. (пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 20.11.2023) – 15,66 руб. (сумма списанной задолженности).

За период с 21.11.2023 по 09.01.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 916,56 руб.

За период с 10.01.2024 по 01.07.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 4442,15 руб.

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, ему были направлены требования от 09.02.2021, от 21.12.2021, от 14.12.2022, от , в которых предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 06.04.2021, 15.02.2022, 17.01.2023, 28.08.2023. Однако требования в установленные сроки исполнены не были.

Согласно положениям п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением в установленный срок требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 20.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. 

Налоговый орган вправе требовать взыскания с административного ответчика указанных налогов в судебном порядке в соответствии с правилами, предусмотренными статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Мировым судьей судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова 22.12.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который определением мирового судьи от 11.11.2024 отменен (л.д. 81, 82).

Мировым судьей судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова 19.01.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который определением мирового судьи от 31.10.2024 отменен (л.д. 86, 87).

Мировым судьей судебного участка № 5 Советского района г. Тамбова 26.07.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который определением мирового судьи от 31.10.2024 отменен (л.д. 92, 93).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 28.03.2025, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

В настоящее время доказательств, свидетельствующих о погашении образовавшейся задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона. 

На основании изложенного, административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, года рождения, проживающего по адресу: в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области транспортный налог за 2019 год в размере 983,35 руб., за 2020 год в размере 1740 руб., за 2021 год в размере 2320 руб., за 2022 год в размере 1740 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1161 руб., за 2020 год в размере 1161 руб., за 2021 год в размере 549 руб., за 2022 год в размере 565 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 764 руб., за 2020 год в размере 764 руб., за 2021 год в размере 764 руб., за 2022 год в размере 764 руб.; налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 7769 руб., налог на профессиональный доход за период с мая 2023 года по май 2024 года в общей сумме 36774,17 руб.; пени, начисленные за периоды до 01.01.2023, с 01.01.2023 по 20.11.2023, в размере 3318,52 руб., с 23.11.2023 по 09.01.2024 в размере 916,56 руб., с 10.01.2024 по 01.07.2024 в размере 4442,15 руб. Всего в размере: 66495,75 руб. (шестьдесят шесть тысяч четыреста девяносто пять рублей семьдесят пять копеек). 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей (четыре тысячи рублей).

Реквизиты по уплате пени: получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета № 03100643000000018500, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, БАНК получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510,УИН .

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Барун Н.В.

Решение суда в окончательной форме принято 8 июля 2025 года.

Судья: Барун Н.В.